Анализ изменений в законе о ЕСВ

Анализ изменений в законе о ЕСВ

ЗУ «О внесении изменений в Закон Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" по устранению дискриминации по кругу плательщиков» от 13.05.2020 № 592. Закон опубликовано 02.06.2020!!!.

Изменения, вступившие в силу с 03.06.2020:

Возможность списания недоимки по ЕСВ, штрафных санкций и пеней для «лежачих» ФЛП на общей системе и лиц, проводящих независимую профессиональную деятельность с 01.01.2017 года по 03.06.2020 – п. 915 ЗУ «О ЕСВ».

Условия для списание недоимки, штрафных санкций и пеней:

  • Не получение плательщиком дохода (прибыли) за период с 01.2017 года по 03.06.2020. Причем даже если получена прибыль в размере 1 коп., то воспользоваться этой нормой будет НЕ ВОЗМОЖНО.
  • Подача заявления в произвольной форме в ГНС. Срок для подачи заявления о списании задолженности налоговому органу законом прямо не установлен. Но исходя из логики формирования п. 915 ЗУ «О ЕСВ» его необходимо подать вместе с отчетностью по ЕСВ.
  • До 09.2020 необходимо подать:

- ФЛП-общесистемникам - госрегистратору по месту нахождения регистрационного дела заявление о прекращении предпринимательской деятельности/лицам, ведущим независимую предпринимательскую деятельность – ГНС по месту взятия на учет заявление о снятии с учета как плательщика ЕСВ (7-ЕСВ);

- налоговому органу отчетность по ЕСВ (Приложение 5) с 01.01.2017 до 03.06.2020 (если она ранее не была подана).

Данная норма выписана достаточно криво – закон как основание для списания задолженности требует подачи отчетности в 2020 году именно по 03.06.2020. Но после прекращения деятельности в до 01.09.2020, как того требует закон, за 2020 год, согласно п. 2, 11 Порядка формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование от 14.04.2015 № 435, подается только одна отчетность – Приложение 5 с признаком «Ликвидационный» в течение 30 дней с момента прекращения предпринимательской деятельности. При этом ликвидационная отчетность подается за период с начала года (даты регистрации ФЛП в 2020 году) до дня поступления в налоговый орган информации о прекращении деятельности. Т.е. подать в 2020 году отчетность именно по 03.06.2020, как того требует закон невозможно.

На горячей линии ГНСУ ответ на данный вопрос находится на согласовании, соответственно будем ждать разъяснений о порядке заполнения Приложения 5 за 2020 год.

У некоторых экспертов было сомнение примет ли ГНСУ Приложение 5 (не ликвидационное) после прекращения предпринимательской деятельности ФЛП? Однако в ГНСУ заверили, что после регистрации прекращения деятельности физлицо остается на учете как плательщик ЕСВ, пользуется правами, выполняет обязанности и несет ответственность в части деятельности, которая осуществлялась им как ФЛП, до момента проверки и осуществления окончательного расчета по ЕСВІР 201.02 - Яким чином платнику ЄВ - ФОП знятись з обліку в контролюючих органах у разі припинення підприємницької діяльності?)

При этом штрафная санкция (170 грн, а при повторности в течение года 1020 грн) за несвоевременную подачу Приложения 5 за период с 01.01.2017 до 03.06.2020 НЕ ПРИМЕНЯЕТСЯ. При этом необходимо учесть, что если отчетность за предыдущие периоды

По мнению автора, не применение штрафных санкций за несвоевременную подачу «ликвидационного» Приложение 5 за 2020 год распространяться не будет, т.к. мы выше выяснили, что данный отчет будет охватывать период больший чем 03.06.2020. Хотя может быть у ГНСУ будет другое мнение. Ждем разъяснений

После получения сведений от госрегистратора/формы 7-ЕСВ и при условии подачи всей отчетности (Приложение 5) ГНС проводит на протяжении 15 дней камеральную проверку, по результатам которой принимается решение о списании недоимки или мотивированный отказ.

Основания для отказа в списании:

- получение дохода (прибыли)  ФЛП/лицом, ведущим независимую профессиональную деятельность за период с 01.01.2017 до 03.06.2020

- суммы недоимки, штрафы и пени были заплачены плательщиком самостоятельно или в принудительном порядке (если остались не оплаченными только часть каких-то недоимок, штрафов или пеней, ГНС примет решение о списании этой части не оплаченных сумм).

Одна из самых больших несправедливостей этого законаначисленные и уплаченные или взысканные за период с 01.01.2017 по 03.06.2020 суммы недоимки, штрафных санкций и пени не подлежат возврату

Важное замечание!!!

Данный закон освобождает ФЛП-общесистемников и лиц, ведущих независимую профессиональную деятельность, от ЕСВ лишь за период до 03.06.2020. Но закрытие деятельности будет происходить после 03.06.2020 и до 01.09.2020. Поэтому необходимо будет заплатить  ЕСВ за период с июня по месяц закрытия деятельности!!!

Изменения, которые вступят в силу с 01.01.2021:

  • ФЛП (общая система и единый налог) и лица, ведущие независимую и профессиональную деятельность, которые имеют основное место работы, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ за месяцы отчетного периода, за которые работодателем было уплачено страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального. При этом если работодатель заплатил ЕСВ менее минимального за какой-то месяц, то они могут (а по сути обязаны) доплатить ЕСВ за такой месяц до размера минимального, а могут доплатить и до максимального значения (ЕСВ с 15 минималок).

Предпринимателям необходимо будет от бухгалтерии своих работодателей брать справки об уплате ЕСВ за отчетный квартал, т.к. возможны случаи неуплаты ЕСВ работодателем, например при нахождении в отпуске за свой счет, частичной безработице, просто нет денег на уплату налогов и т.д. Причем акцент при освобождении делается не начислении ЕСВ, а на уплате ЕСВ. Одним из способов получить информацию, минуя работодателя, – подача запроса через электронный кабинет для получения справки ОК-5 в электронном виде, но при этом, информация по последнему месяцу квартала будет зависеть от оперативности бухгалтера работодателя подачи Приложения 4 (под 20 число).

Также для ФЛП много будет зависеть от грамотного заполнения Приложения 5: если случайно в месяце, за который был уплачен ЕСВ работодателем, определить базу налогообложения, то будет считаться что предприниматель принял решение о самостоятельной доплате ЕСВ и необходимо будет платить.

  • Все ФЛП, члены ФХ и лица, ведущие независимую и профессиональную деятельность, освобождены от уплаты ЕСВ случаях:

- получения пенсии по возрасту

- получения пенсии по выслуге

- наличия инвалидности

- достижения возраста в ст. 26 ЗУ «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» и получения пенсии или социальной помощи

Новеллой данного пункта является то, что пользоваться всеми этими благами с 01.01.2021 года смогут и лица, ведущие независимую и профессиональную деятельность.

 При этом если такое лицо зарегистрировано как ФЛП, то такое лицо будет учитываться в налоговом органе как физическое лицо - предприниматель с признаком осуществления независимой профессиональной деятельности

  • ФЛП-общесистемники, члены ФХ, а также лица, ведущие независимую и профессиональную деятельность, будут иметь право не платить ЕСВ за месяц, в котором не получен доход (прибыль).

Членам ФХ данном случае также важно будет правильно заполнить Приложение 5, т.к. если член ФХ применит действующую норму, согласно которой весь доход разделится на 12 и среднее значение базы ЕСВ будет внесено в табличную часть, то по факту член ФХ не сможет реализовать свое право не платить ЕСВ в бездоходном месяце. Т.е. для реализации этого права необходимы будут правки в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.

Освобождение от ЕСВ за текущий месяц, согласно изменений с 01.01.2021

ФЛП-общесистемник

ФЛП-единоналожник

Лица, ведущие независимую и профессиональную деятельность

Члены ФХ

Являются работниками, и работодатель заплатил ЕСВ не ниже минимального

ДА

ДА

ДА

ДА

Не получен доход (прибыль)

ДА

НЕТ

ДА

ДА

Наличие инвалидности, получение пенсии, или социальной помощи (для тех у кого нет необходимого страхового стажа)

ДА

ДА

ДА

ДА

1000 Осталось символов