Больничные и декретные для предпринимателя

Больничные и декретные для предпринимателя

 

Физлица-предприниматели как и все наемные работники, подлежат обязательному страхованию от нетрудоспособности (ст. 26 Закона о пенсионном страховании).

При наступлении страхового случая претендовать на пособие по беременности и родам могут только те предприниматели, которые уплачивают за себя єдиный взнос (ч. 3 ст. 19 Закона о соцстраховании), а так же ФЛП достигшие пенсионного возраста и лица с инвалидностью в случае если платят за себя ЕСВ добровольно.

Получение декретных (больничных) предпринимателем

  • Подтверждение страхового случая:

Документ подтверждающий наступление страхового случая – листок нетрудоспособности.

Если ФЛП кроме предпринимательства еще работает по трудовому договору, он может получить декретные как у работодателя, так и самостоятельно как ФЛП (ст. 30  ЗУ «Про загальнообовязкове  жержавне соцыальне страхування»).

Основанием для начисления и получения больничных у работодателя будет оригинал листка нетрудоспособности, а для физлица в статусе ФЛП – заверенная работодателем копия листа нетрудоспособности с чистой обратной стороной.

Источник дохода у работодателя - доход в виде зарплаты , ФЛП - доход от предпринимательской деятельности на который начислен ЕСВ.

  • Необходимо получить информацию из Госреестра о страховом стаже. Получить справку можно обратившись с письменным заявлением в ПФУ, либо онлайн по ссылке: https://portal.pfu.gov.ua.

- авторизироваться при помощи ЭЦП;

- зайти во вкладку « Запит на отримання електронних документів»;

- выбрать  тип справки « Довідка про трудовий та страховий стаж»;

- указать данные сотрудника и  отправить запрос, полученную справку можно использовать при расчете.

856 2 

3. ФЛП оформляет решение о назначении декретных (больничных) по форме протокола заседания комиссии по соцстрахованию/решение уполномоченного из приложения к Положению №13.

 856 3

  • Также Фонд может потребовать предоставить:

- справку из налоговой об уплате ЕСВ за месяцы расчетного периода. (для получения справки подается заявление произвольной формы на имя начальника ДПС на бумаге или в электронном виде при помощи ЕЦП).

-справки ОК-5 или ОК-7.

  • Определение суммы больничных или декретных.

В п.2 Порядка №1266 сказано, что сумму страховой выплаты (больничные или декретные)  определяют умножением дневной выплаты на количество календарных дней, которые подлежат оплате. При этом дневной выплатой считают:

А) при расчете суммы пособия по беременности и родам - размер среднедневного дохода.

Б) при  расчете больничных - размер среднедневного дохода, скорректированный на коэффициент страхового стажа ФЛП.

Для декретных, так же как и для больничных, берем в расчет заработок за 12 календарных месяцев ( с 1 по 1 число) предшествующих месяцу наступления страхового случая ( п. 25 Порядка №1266).

Если ФЛП не отработал 12 месяцев, то в расчетный период берется фактически отработанные  полные месяца.

  Источником данных о размере дохода ФЛП на который начислен ЕСВ будет отчет по ЕСВ приложение Д5. Однако этот отчет подается по итогам года, соответственно на момент наступления страхового случая у предпринимателя данных о доходах текущего года еще не будет. В этом случае доход в месяцах расчетного периода, по которым  предприниматель еще не предоставлял отчетность для расчета декретных, надо взять в размере минзарплаты на момент наступления страхового случая (письмо Минсоцполитики от 12.03.16г. № 72/18/99-16).

В результате те, кто уплатил страховые взносы свыше минимального получат выплату которая не будет соответствовать  уплаченным взносам. Выход есть!:

  • ФЛП по окончанию года после подачи отчета имеет право требовать от Фонда доплату пособия – исходя из расчета по фактическим доходам с которых уплачен взнос.
  • Выждать время до окончания года сдать отчет по ЕСВ и получить полную сумму декретных или больничных после сдачи приложения 5 по ЕСВ. Главное не пропустить срок для получения декретных (больничных).

*Не позднее 12 календарных месяцев со дня восстановления трудоспособности, окончания отпуска по беременности и родам.

Пример:

ФЛП Иванова А.С. получила листок нетрудоспособности по беременности и родам за период с 23.03 по 26.07.2020г. (126 к.дн.). Расчетный период – с марта 2019г. по февраль 2020г. В этом периоде она в течение 2019г. была на едином налоге 2 группа, а с 1.01.2020г. и по сегодня- на общей системе. Согласно данным отчета по ЕСВ, за 2019г. она оплачивала ЕСВ из дохода 4173грн. в месяц.

Определим сумму декретных,  которую она должна указать в заявлении-расчете, которое она решила предоставить в Фонд  27 мата 2020г. (то есть до даты начисления и уплаты ЕСВ за себя по итогам 2020г).

  • Определяем среднедневной доход:

(4173 грн * 10 мес. + 4723*2 мес.) / 366 к.дн.= 139.83

Итого начисленное пособие по беременности и родам составит:

139,83 грн * 126 к.дн. = 17618,58 грн.

Пособие по беременности и родам не может быть меньше размера, исчисленного из суммы минзарплаты на день наступления страхового случая (ч. 2 ст. 26 Закона №1105). Однако Фонд настаивает, что эта норма предоставляет гарантии только по основному месту работы, а по совместительству – нет.  

  • Заполнение листка нетрудоспособности. С обратной стороны больничного ФЛП указывает период нетрудоспособности и стаж на дату наступления страхового случая. В разделе «Призначена допомога» нужно указать и процент дневной выплаты к среднедневному доходу в зависимости от стажа ФЛП. А так же заполняются разделы «Довідка про заробітну плату» и «Належить до виплати».

       856 4

Зворотній бік

 856 5

 856 6

7. Составление заявления-расчета на получение декретных (больничных) по форме из Приложения к Порядку №12 в двух экземплярах.

 856 7

       

8.Обращение за пособием в Фонд соцстрахования по своему месту регистрации. Подаем заявление-расчет с приложенным  к нему листком нетрудоспособности (или его заверенной работодателем копией, если ФЛП еще работает по трудовому договору), копией страхового свидетельства, решения о назначении пособия.

* Для получения  пособия ФЛП должен открыть спецсчет «2604» в любом банке.

Налогообложение декретных у предпринимателей

У физлиц-единщиков  и предпринимателей на общей системе налогообложения такие поступлення от Фонда соцстрахования доходами, полученными в рамках предпринимательской деятельности, не считают. Пособие по временной нетрудоспособности, а так же беременности и родам, считаются средствами целевого назначения, поэтому в состав доходов ФЛП не попадают и в Книгу учета доходов и расходов не включаются (пп.4 п 292.11 НКУ).

  • Поскольку выплачиваемое Фондом соцстрахования пособие по беременности и родам указано в пп. 165.1.1 НКУ среди доходов, которые не входят в общий месячный (годовой) облагаемый доход физлица, то с этого пособия НДФЛ и военный сбор не уплачивают ІР 103.02 - «Чи оподатковується ПДФО та військовим збором сума допомоги по вагітності та пологах, яка виплачується ФОП з Фонду соціального страхування України?»).
  • Декретные не облагается ЕСВ, так как для ФЛП базой начисления ЕСВ для них является сумма дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ, а указанные выплаты не являются доходом (прибылью), полученным от такой деятельности. Соответственно отчет ЕСВ по таким выплатам не формируется (ЗІР 201.04.02 – «Чи є базою нарахування ЄВ суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні) та по вагітності та пологах, отримані ФОП, в тому числі, ФОП - платниками ЄП, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність?»)

Налогообложение больничных у предпринимателей

  • Больничные, согласно пп.164.2.20, п.167.1 НКУ, облагают НДФЛ по ставке 18% и ВЗ 1,5% ( ЗІР 103.02 - «Чи підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором дохід у вигляді матеріального забезпечення (допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні) виплачений ФОП Фондом соціального страхування України?»). При этом, по мнению ГНС, Фонд соцстраха является налоговым агентом (пп.14.1.180, пп.168.1.1 НКУ). Соответственно именно Фонд должен удержать НДФЛ и ВЗ с больничных и отразить виплату в ф. №1ДФ с признаком дохода «127».

Но в усной консультации ФСС утверждает ,что никакие налоги они не удерживают , а просто перечисляют сумму пособия, указанную в заявке-расчете.

  • ЕСВ как и в случае с декретними не начисляется на сумму больничных ФЛП (ЗІР 201.04.02 «Чи є базою нарахування ЄВ суми допомоги по тимчасовій непрацездатності (лікарняні) та по вагітності та пологах, отримані ФОП, в тому числі, ФОП- платниками ЄП, та особами, які провадять незалежну професійну діяльність?»).

.

В обоих случаях после получения пособия  по временной нетрудоспособности либо по беременности и родам не забудьте подать Уведомление о выплате в течение 30 дней после проведенной выплаты.

1000 Осталось символов