Корректировка НН если в результате исправлений несколько строк (наименований) имеют одинаковый номер

Корректировка НН если в результате исправлений несколько строк (наименований) имеют одинаковый номер

Ситуация когда у несколько строк налоговой накладной (РК) имеют одинаковый номер могла возникнуть до 01.12.2018, когда действовала форма расчета корректировки (РК), утвержденная Приказом Минфина от 23.02.2017 № 276, в которой колонка для указания номера строки, которая корректируется (добавляется), носило название «№ з/п рядка податкової накладної, що коригується» (в теперешней редакции имеет название «…, що коригується або додається» В результате ненадлежащего контроля со стороны ГНС и плательщика могла возникнуть такая ситуация:

Предположим контрагент оплатил 01.09.2017 1250 грн за 25 рычагов 11351 на сумму 1250 грн. Но когда дошло дело до поставки, стороны изменили свои планы и на вышеописанную сумму 07.09.2017 было поставлено:

- рычаг 11351  3 шт на сумму 150 грн;

- кольцо выжимное 10 шт на сумму 398,85 грн;

- наконечник (143514162) 38 шт на сумму 701,15 грн.

Бухгалтер на дату фактической поставки составил и зарегистрировал такой РК:

 848 3

Проводя сверку бухгалтер обнаружила, что в выписанном РК у номенклатуры Наконечник (143514162) код УКТ ВЭД не верно отражен – вместо «8526», нужно было поставить «8536». Было принято решение провести  корректировку номенклатуры с причиной корректировки 104 «Зміна номенклатури»:

 848 4

Однако, на удивление бухгалтера, РК не был принят по таким причинам:

«Документ не може бути прийнятий – рядок 1. Причина 104. Значення поля «зміна кількості, об’єму, обсягу розрахунку коригування (-38) повинно дорівнювати значенню поля «Кількість (об’єм, обсяг)» податкової накладної (51) із знаком «-»

Документ не може бути прийнятий – рядок 1. Причина 104. Значення поля «Обсяги постачання» розрахунку коригування (-584,29) повинно дорівнювати значенню поля «Обсяги постачання» податкової накладної (1041,67) із знаком «-».

Т.е. в ЕРНН, в данном случае, каждая из номенклатур числится под общим количеством, как сумма всех строк под номером 1 (25 – 22 + 10 + 38) по неверно составленному РК, и под общим объемом поставки, которое соответствует также сумме всех объемов поставки под номером 1 (1041,67 - 916,67 + 457,38 + 584,29).

Для исправления этой ошибки есть соответствующее разъяснение в ЗІР 101.16 – «Який порядок заповнення розрахунку коригування з кодом причини коригування 302 (усунення неоднозначностей)?»:

Если после составления и регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) налоговой накладной в результате последующих корректировок такой налоговой накладной:

1) по одному номеру строки налоговой накладной учитывается две и более товарных позиции;

2) происходило одновременное корректировки количественных и стоимостных показателей одной товарной позиции (одновременно в одной строке заполнялись графы 7 - 10 раздела Б расчета корректировки)

3)  корректировка цены отражалось в графе 8 раздела Б расчета корректировки (вместо графы 9 раздела Б расчета корректировки) или корректировка количества осуществлялась в графе 10 раздела Б расчета корректировки (вместо графы 7 раздела Б расчета корректировки),

то с целью исправления ошибок, допущенных при осуществлении такой корректировки и отображения правильных показателей товарных позиций, которые у плательщика образовались в результате таких корректировок, плательщику необходимо составить расчет корректировки к налоговой накладной, с помощью которого исправить такие ошибки - путем сторнирования строк налоговой накладной, которые в результате предыдущих корректировок содержат ошибки (неоднозначности), и добавлением новых строк с правильными показателями.

При этом, если происходило одновременное корректировки количественных и стоимостных показателей одной товарной позиции (одновременно в одной строке заполнялись графы 7 - 10) (неоднозначности) обнаружено в двух и более строках, такое исправление осуществляется отдельно для каждого из таких строк путем составления отдельного расчета корректировки к каждого отдельного строки налоговой накладной, подлежащего исправлению.

В первой строке такого расчета корректировки:

- в графе 1.1 указывается номер по порядку;

- в графе 1.2 - № по порядку строки налоговой накладной, которая корректируется;

- в графе 2.1 - код причины корректировки 302 (усунення неоднозначностей)

- в графе 2.2 - порядковый номер группы корректировки;

- значение граф 3 - 6 соответствует значению соответственно граф 2 - 5 строки налоговой накладной, которая корректируется;

Из практики уточнений в графе «номенклатура» (графа 3) было указано название номенклатуры, которая изначально была в налоговой накладной до момента корректировки и ее единицы измерения, т.е. одна из номенклатур, которая фактически числилась в ЕРНН на момент уточнения.

- в графе 7 - со знаком «-» значение графы 6 строки налоговой накладной, которая корректируется;

Практика уточнений показала, что в графе 7 необходимо ставить общее количество номенклатуры, которое числиться в ЕРНН (указывается в квитанции об непринятии РК)

- графы 8 - 10 не заполняются (остается пустыми)

Графа 8 «ціна постачання товарів/послуг» НЕ ЗАПОЛНЯЕТСЯ. Не нужно проводить вычисление средней цены номенклатуры деля базу налогообложения на общее количество – если это сделать РК не примется по причине того, что графа 8 должна быть ПУСТОЙ

- значение граф 11, 12 должно соответствовать значению соответственно граф 8, 9 строки налоговой накладной, которая корректируется;

- в графе 13 - со знаком «-» значение графы 10 строки налоговой накладной, корректируется;

Необходимо указать базу налогообложения, которая числиться за номенклатурой в ЕРНН (указывается в квитанции об непринятии РК)

в графе 14 - со знаком «-» значение графы 11 строки налоговой накладной, которая корректируется. Если налоговая накладная зарегистрирована в ЕРНН в 01.12.2018, графа 14 раздела Б РК к такой налоговой накладной не заполняется.

Во второй строке:

- в графе 1.1 указывается номер по порядку;

- в графе 1.2 - новый очередной порядковый номер строки, которого не было в налоговой накладной, которая корректируется (если в налоговой накладной, которая корректируется, было 10 позиций, то в графе 1 указывается номер 11);

- в графе 2.1 - код причины корректировки 302 (усунення неоднозначностей)

- в графе 2.2 - номер группы корректировки, отмечался в графе 2.2 в первой строке;

- в графах 3 - 6 указываются (описание) номенклатура, код и единица измерения товара / услуги, которая корректируется (указывается с правильными показателями).

- в графах 7 и 8 - правильные значения по количеству и цене товаров / услуг;

- графы 9 - 10 не заполняются;

- в графах 11, 12, 13 и 14 указываются правильные данные по кода ставки и кода льготы (если операция льготная) правильное значение объема поставок (без учета НДС) и сумма НДС.

Исходя из вышеизложенного, для устранения проблем в ЕРНН а, в нашем случае для исправления кода УКТ ВЭД, необходимо заполнить и зарегистрировать такой РК:

848 5

1000 Осталось символов