«ПОДТЯГИВАНИЕ» незадекларированных убытков прошлых лет в текущую декларацию по прибыли

«ПОДТЯГИВАНИЕ» незадекларированных убытков прошлых лет в текущую декларацию по прибыли

Согласно пп. 140.4.2 НКУ финансовый результат до налогообложения уменьшается на сумму отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет.

Убытки прошлых периодов могут быть:

- фактически отраженными в финансовой отчетности и бухгалтерском учете, но не отраженными в декларации по прибыли, когда для выполнения «налоговой нагрузки» до подачи декларации по прибыли подается «нужная» финансовая отчетность, потом подается декларация по прибыли, а после неё (через несколько дней) правильная финансовая отчетность;

- возникшими вследствие обнаружения ошибок в учете в прошлых периодах.

Для «подтягивания» фактически отраженных в учете убытков необходимо только корректировать налоговую отчетность, в случае обнаружения ошибок прошлых периодов необходимо корректировать сначала бухгалтерский учет и отчетность, а затем налоговую отчетность.

КОРРЕКТИРОВКА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

Ошибки бухгалтерского учета делятся на:

- ошибки текущего года;

- ошибки прошлых лет.

Согласно п. 9 Методических рекомендаций по применению регистров бухгалтерского учета, утвержденных Приказом Минфина № 356 от 29.12.2000, исправление ошибок текущего года (в разных кварталах) производится в месяце выявления ошибки методом «красного сторно» и отражения правильной информации. Данные изменения отражаются в бухгалтерской справке.

А ошибки предыдущих годов, согласно п. 4 П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах» отражаются корректировкой сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года, если такие ошибки влияют на величину нераспределенной прибыли (непокрытого убытка). Для этого оформляется бухгалтерская справка, приводится содержание ошибки, сумма и корреспонденция счетов бухгалтерского учета, которой исправляется ошибка. В месяце составления бухгалтерской справки ее данные записываются в соответствующий регистр бухгалтерского учета и Главную книгу.

При этом, согласно п. 6 ст. 14 ЗУ «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 16.07.1999 № 996-XIV, с целью исправления самостоятельно выявленных ошибок предприятия могут подавать уточненную финансовую отчетность в том же порядке, как подавалась финансовая отчетность, которая уточняется.

seminar.lockДанный материал станет доступен полностью после авторизации на сайте. Если у Вас еще нет учётной записи, то выберите пожалуйста тарифный план

1000 Осталось символов