При не своевременной регистрации плательщиком НДС включить облагаемые операции в декларацию по НДС с момента обязательной регистрации до момента фактической регистрации не возможно

При не своевременной регистрации плательщиком НДС включить облагаемые операции в декларацию по НДС с момента обязательной регистрации до момента фактической регистрации не возможно

ИНК от 17.04.2020 № 1596/6/99-00-07-03-02-06/ІПК

Согласно п. 183.1 и 183.2 НКУ для осуществления обязательной регистрации в качестве плательщика НДС лицо не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнуто объема налогооблагаемых операций по поставке товаров / услуг 1 млн. грн, должно подать в контролирующий орган по своему местонахождению регистрационное заявление плательщика НДС по форме N 1-НДС (далее - заявление). Т.е. обязанность по начислению и уплате налоговых обязательств по НДС у такого лица возникает с 11 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций по поставке товаров / услуг более 1 млн гривен.

Самостоятельная корректировка выявленных ошибок путем подачи уточняют отчетности по п. 50.1 НКУ осуществляется плательщиком НДС в случае выявления ошибок, содержащихся в ранее поданной им налоговой отчетности по НДС за предыдущие отчетные налоговые периоды, в которых лицо находилось в качестве зарегистрированного плательщика НДС.

При этом НКУ не предусмотрен механизм декларирования плательщиком НДС в уточняющей отчетности самостоятельно начисленных налоговых обязательств по НДС за период с дня, следующего за предельным днем, который установлен для подачи заявления до даты регистрации лица как плательщика НДС (равно как и регистрировать НН за такой период).

Соответственно при проверке за период не своевременной регистрации будут доначислены налоговые обязательства и применена штрафная санкция в размере 25 % по ст. 123 НКУ.

1000 Осталось символов