Регистрация РК с кодом причины «104» на «минус»

Регистрация РК с кодом причины «104» на «минус»

В Семинаре № 846 от 21.04.2020 мы уже рассматривали случаи применения кода причины «104» при корректировке налоговой накладной. При этом в данном семинаре «красной линией» было проведено требование – «сумма строк графы 13 по одной группе корректировки должна равняться «0». Т.е. база налогообложения в налоговой накладной с кодом причины «104» измениться НЕ ДОЛЖНА».

Однако бывают реальные практические ситуации, когда выполнить это требование НЕ ВОЗМОЖНО. Например, когда налоговая накладная зарегистрирована по предоплате на Товар А в количестве 10 шт по цене 200 грн/шт, а по факту было отгружено Товар А в количестве 5 шт по цене 200 грн/шт и 5 шт по цене 180 грн/шт.

В данной ситуации зарегистрировать РК не получится:

- с кодом причины «101» - «Зміна ціни», потому что у нас изменилась цена только части поставленного объема

- с кодом причины «102» - «Зміна кількості», потому что у нас количество товара А осталось неизменным (10)

Данную проблему можно было бы решить сведя в «0» всю налоговую накладную с типом причины «103» - «Повернення товару або авансових платежів», и пользуясь тем, что во время карантина налоговики не применяют штрафные санкции за не своевременную регистрацию налоговых накладных (ЗІР 101.28 – «Чи застосовуються штрафні санкції за порушення граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, вчинені протягом періоду з 01 березня 2020 року по останній календарний день місяця (включно), в якому завершується дія карантину?»), зарегистрировать новую налоговую накладную задним числом с нужной нам номенклатурой. Однако данный прием является нарушением (хоть на сегодня и не наказуемым) и хотелось бы его применять в самом крайнем случае.

Из предыдущего материала мы знаем, что расчет корректировки к налоговой накладной с типом причины «104» - «Зміна номенклатури» заполняется при наличии таких обстоятельств:

1)      если какая-то строка налоговой накладной содержит ошибки, которые не повлияли на количественные/стоимостные показатели (ошибки в графах 3.2; 4; 5; 9; 12 раздела Б);

2)      для исправления ошибок в описи номенклатуры (графа 2 раздела Б) и кода УКТ ВЭД/ГКПУ (графы 3.1, 3.3 раздела Б);

3) для исправления ошибки в графе «Код ставки» (графа 8 раздела Б)

4) в случае изменения цены части количества какой-то номенклатуры товаров/услуг

5) в случае одновременного изменения и количественных, и стоимостных показателей налоговой накладной

6) и классически, если меняется одна номенклатура на другую (ие).

Т.е. для нашего случая как раз подходит корректировка налоговой накладной с типом причины «104», при этом осталась одна преграда – пропустит ли ЕРНН корректировку налоговой накладной с типом причины «104», если в результате корректировки столбец 13 РК «Обсяг постачання (база оподаткування) без урахування ПДВ» по отдельной группе корректировки уменьшится (на «минус»). Практика показала, что ЕРНН нормально реагирует на такую ситуацию и РК регистрируется.

Пример. Контрагенту по предоплате была выписана налоговая накладная 10000 кг соли пищевой поваренной в мешках по 50 кг по цене 4,00 грн/кг (без НДС) и 5000 пачек соли по 1,5 кг по цене 6,60 грн/пачка (без НДС). Однако при отгрузке, цена на товар опустилась и по договоренности между партнерами на товары были установлены такие цены: весь объем соли в мешках по 50 кг был отгружен по цене 3,80  грн/кг (без НДС), а 2500 пачек соли были отгружены по старой цене 6,60 грн/пачка (без НДС), а 2500 пачек по цене 6,40 грн/пачка (без НДС). Откорректируем налоговую накладную по РК.

859 2

1000 Осталось символов