РРО с 01.08.2020

РРО с 01.08.2020

В связи с принятием 18.06.2020 Приказа Минфина № 306 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 21.01.2016 № 13» произошли такие изменения:

  • С 01.08.2020 будут существовать такие утвержденные формы расчетных документов:

- форма № ФКЧ-1 - Фискальный кассовый чек на товары (услуги)

- форма № ФКЧ-2 - Фискальный кассовый чек выдачи средств (от автора – для финучреждений)

- форма № ФКЧ-3 - Фискальный кассовый чек по операциям по приему наличности для дальнейшего ее перевода через программно-технические комплексы самообслуживания (ПТКС)

- форма № ФКЧ-4 - Фискальный кассовый чек за выдачу наличных денежных средств держателям электронных платежных средств

- форма № РК-1 - Расчетная квитанция

- форма № РК-2 – Упрощенная расчетная квитанция

Форма N ФКЧ-1

ФІСКАЛЬНИЙ КАСОВИЙ ЧЕК НА ТОВАРИ (ПОСЛУГИ)

 859 31

Особенности:

* название хозяйственной единицы - наименование, указанное в документе на право собственности или пользования хозяйственной единицей и соответствует справочнику "Типы объектов налогообложения" и сообщенное ГНС формой 20-ОПП (строка 2)

* адрес хозяйственной единицы - адрес, который указан в документе на право собственности или пользования хозяйственной единицей (название населенного пункта, название улицы, номер дома/офиса/квартиры) и " и сообщенный ГНС формой 20-ОПП

* цифровое значение штрихового кода товара указывается в случаях, предусмотренных действующим законодательством, а в случае непредусмотрения - по желанию плательщика (на сегодняшний день обязательность штрих-кода законодательством не установлена, поэтому на сей день данный реквизит остается желанием плательщика)

* QR - код, который включает в себя код аутентификации сообщения (МАС) этого чека, дату и время осуществления расчетной операции, фискальный номер кассового чека / фискальный номер электронного кассового чека, сумму расчетной операции, фискальный номер РРО / фискальный номер ПРРО).

QR-код указывается при наличии.

* Строки 6 - 9 фискального чека повторяются в соответствии с количеством различных наименований товаров (услуг), оплаченных по одному кассовому чеку.

Если количество приобретенного товара (полученной услуги) равно единице измерения, сведения о товаре (услуге) можно печатать в одной строке.

Если регистратор расчетных операций работает с ценами (тарифами), включающие НДС, в фискальном чеке печатается стоимость каждого товара (услуги) с учетом НДС, иначе - стоимость без учета НДС.

* Строки 10 - 17 фискального чека заполняются в случае применения при проведении расчетов с использованием электронного платежного средства (платежной карты) платежного терминала, соединенного или объединенного с регистратором расчетных операций.

* Строки 14, 15, 17 фискального чека повторяются в соответствии с количеством электронных платежных средств, с использованием которых осуществляется оплата.

* Строка 18 фискального чека повторяется в соответствии с количеством различных форм оплаты. В случае осуществления оплаты только в наличной форме разрешается не печатать эту строку.

* Строки 20, 21 фискального чека повторяются в соответствии с количеством налоговых групп по разным ставкам НДС и акцизного налога. Разрешается не печатать строки по налоговым группам, если сумма НДС или акцизного налога равна нулю.

* Если общая стоимость приобретенных товаров (полученных услуг) не кратна наименьшему номиналу денежных знаков национальной валюты, установленному Национальным банком Украины в качестве средства платежа, результат округления суммы оплаты в наличной форме, выполненный в соответствии с требованиями НБУ по оптимизации обращения монет мелких номиналов, печатается после строки 21 с надписью "Округление". Следующей строкой печатается "К оплате" и сумма после округления.

Форма N ФКЧ-4

ФІСКАЛЬНИЙ КАСОВИЙ ЧЕК ЗА ОПЕРАЦІЄЮ З ВИДАЧІ ГОТІВКОВИХ КОШТІВ ДЕРЖАТЕЛЯМ ЕЛЕКТРОННИХ ПЛАТІЖНИХ ЗАСОБІВ

 859 41

Особенности:

Данный чек формируется предприятием, если покупатель который приобретал ТМЦ/услуги выразил желание получить денежные средства со своего платежного инструмента. Размер выдачи денежных средств (максимальное) значение зависит от ограничений, установленных банком. Выдача денежных средств это право, а не обязанность предприятия. Норма возможности выдачи денег покупателю предусмотрена п. 27 Положения НБУ № 148:

«Предприятие, предоставляющее держателям электронных платежных средств услуги по выдаче наличных с помощью платежного терминала (импринтера) на основании квитанций платежного терминала (слипов), регистрирует в установленном порядке эти операции в расчетных документах РРО или РК, составляет расходный кассовый ордер на общую сумму проведенных операций за день и осуществляет запись в кассовой книге».

Однако это не означает, что всем пользователям РРО нужно бежать в сервисный центр и дорабатывать свои РРО до 01.08.2020:

859 51

С 01.08.2020 расчетный документ Требования к форме и содержанию расчетных документов в части:

- создания электронных расчетных документов;

- отображение наименования субъекта хозяйствования;

- цифрового значения штрихового кода товара;

  • будет выдаваться:

* обыкновенными РРОв бумажном и/или электронном виде (с учетом переходного периода для отдельных РРО)

* программными РРО - в бумажном и/или электронном виде

  • Способы выдачи расчетного документа с 01.08.2020 (п. 1 разд. I Положения о форме и содержании расчетных документов от 21.01.2016 № 13):

- в бумажном виде (распечатка на стандартном РРО или, например, распечатка на принтере электронного документа переданного с РРО/ПРРО через блютуз)

- считывание QR-кода с дисплея устройства (для ПРРО)

- пересылка электронного документа на номер телефона или электронную почту покупателя

Аналогичные требования отражены и в ч. 11 ст. 8, ч. 8 ст. 10 ЗУ «О защите прав потребителей». Кроме того, основанием для возврата товара, согласно ч. 1 ст. 9 вышеназванного закона является сохранённый:

ü  выданный покупателю расчетный документ

ü  воспроизведенный на дисплее устройства, на котором установлен ПРРО, QR-код (по факту Вы должны показать в истории вашего сканера сохраненный сканированный QR-код фискального чека)

ü  отосланный покупателю электронный фискальный чек на его номер телефона или электронную почту

В связи с принятием 23.06.2020 Приказа Минфина № 317 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 14.06.2016 № 547» произошли такие изменения:

  • Обычный РРО с 01.08.2020 может осуществлять создание в бумажной и/или электронной форме (п. 4 разд. 3 Порядка № 547):

* Z-отчетов и Х-отчетов

* других документов, предусмотренных документацией РРО

  • Срок действия справки о резервировании фискального номера РРО, согласно абз. 2 п. 10 гл. 2 разд. 2 Порядка регистрации и применения РРО по товарам (услугам) № 547, действует теперь 3 рабочих дня (ранее было 3 календарных дня). За этот же срок (3 рабочих  дня) субъект хозяйствования должен перевести РРО в фискальный режим (п. 13 гл. 2 разд. 2).
  • Информацию об актуальных и аннулированных фискальных номерах РРО ГНС теперь будет опубликовывать на своем сайте ежедневно (ранее было раз на 10 дней).
  • С 01.08.2020 для отмены ошибочно введенной суммы в РРО нельзя применять операцию «служебная выдача» - ошибочно проведенная сумма должна проводиться только путем регистрации отрицательной суммы (БЕЗ операции «сторно» - отмены фискального чека).
  • Если у Вас основным является ПРРО, то регистрация резервного РРО будет осуществляться согласно Порядка регистрации и применения РРО, применяемые для регистрации расчетных операций за товары (услуги), № 547
  • Основанием для отмены регистрации РРО по форме № 6-РРО теперь, согласно пп.1 п. 4 гл. 4 разд. 2 Порядка регистрации и применения РРО, применяемые для регистрации расчетных операций за товары (услуги), № 547, является отказ от использования РРО, у которого не закончился срок службы, на основании применения ПРРО.

Актуальным становится с 01.08.2020 заполнение Акта про выдачу средств при отмене ошибочной операции. Ввиду того, что отличить ошибочную операцию от банального возврата товара без акта сложно.

Эти акты должны храниться в бухгалтерии 3 года, а в случае отсутствия бухгалтерии акты подклеиваются к последней странице КУРО. 

  • Изменился порядок ведения КУРО (п. 6 гл. 4 разд. 2 Порядка регистрации и ведения расчетных книжек, книг учета расчетных операций № 547 от 14.06.2016):

* еще раз уточнено, что использование КУРО предусматривает:

       - наличие ее на месте проведения расчетов

       - осуществление в ней записей по учету расчетных квитанций, в случае выхода из строя РРО или отключения электроэнергия

Акцентируем внимание, что действующим порядком не предусмотрено заполнение КУРО, при работе РРО в обычном режиме, а только в случае выхода из строя РРО или отключения электроэнергия. Соответственно заполнять раздел 1 «Учет движения наличных и сумм расчетов» КУРО и вклеивать туда Z-отчеты при ежедневной обычной работе НЕ нужно.

И за нарушение правил ведения КУРО, п. 3 ст. 17 ЗУ «О РРО» предусмотрен штраф 850 грн.

* субъект хозяйствования должен хранить Z-отчеты в бумажной и/или электронной форме в любой удобный способ, не запрещенный действующим законодательством, с возможностью визуального просмотра такого Z-отчета.

Также уточнено, что в графе 10 «Выдано при возврате товара» раздела 1 «Учет движения наличных и сумм расчетов» КУРО отражается информация о выданной держателям электронных платежных средств суммы денег за счет наличной выручки или наличных, полученных с банка.

При этом новая редакция п. 4 гл. 2 раздела 3 Порядка регистрации и ведения расчетных книжек, книг учета расчетных операций № 547 говорит, что на операцию по выплате денег держателям электронных платежных средств суммы денег за счет наличной выручки или наличных, полученных с банка выписывается расчетная квитанция. При выдаче такой расчетной квитанции (в 90 % случаев это при отключении электричества или выходе из строя РРО) как раз и заполняется графа 10 «Выдано при возврате товара» раздела 1 КУРО!!!

С 01.08.2020 нет обязанности применять поголовно всем ФЛП-единщикам РРО/ПРРО. Их применение, при условии соблюдения ограничения по годовому доходу единщиками 2-4 групп – 1 млн грн, носит сугубо добровольный характер (ЗІР 109.06 – «Чи має право ФОП, яка сплачує ЄП та не перевищила протягом календарного року обсяг доходу 1000000 грн., застосовувати РРО без їх переведення у фіскальний режим роботи?»).

При этом с 01.08.2020 каждый из ФЛП имеет возможность применять ПРРО уже не в тестовом, а в реальном режиме (до 31.07.2020 работа с ПРРО проходит в тестовом режиме). Однако необходимо учитывать следующий нюанс: согласно принятого 14.07.2020 ВРУ, но пока еще не опубликованного, законопроекта 2524 от 04.12.2019, ПРРО не могут применять АЗС!!!

Для регламентирования работы ПРРО Минфином Приказом № 317 от 23.06.2020 был принят:

- Порядок регистрации, ведения реестра и использования программных регистраторов расчетных операций

- Порядок определения диапазона, выдачи, резервирования, использования фискальных номеров, которые присваиваются электронным расчетным документам во время работы программного регистратора расчетных операций в режиме офлайн.

Ознакомимся более детально с сутью того, что закреплено в этих порядках:

Программный регистратор расчетных операций (ПРРО) - программный, программно-аппаратный или программно-технический комплекс в виде технологического и/или программного решения, используемого на любом устройстве, в котором фискальные функции реализованы через фискальный сервер контролирующего органа и который предназначен для регистрации расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг), операций по торговле валютными ценностями в наличной форме и / или регистрации количества проданных товаров (предоставленных услуг), операций по приему наличности для дальнейшего перевода.

По информации ГНС (https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/426057.html) бесплатно предоставляемое программное обеспечение (пока еще в тестовом режиме - https://tax.gov.ua/baneryi/programni-rro/programniy-reestrator-rozrahunkovih-operatsiy/) может быть установлено на любом устройстве, поддерживающем операционную систему Windows Vista SP2 и выше или Android 4.1 и выше.

  • ГНС ведет реестр ПРРО в электронном виде. В реестр ПРРО вносятся данные:

- о ПРРО

- о субъекте хозяйствования

- о хозяйственной единице

- сертификатах электронных подписей и/или печатей, которые используются ПРРО

Для подписи используются сертификаты кассира/старшего кассира. Для возможности использовать их электронную подпись необходимо в ГНС подать Сообщение о предоставлении информации относительно квалифицированного сертификата открытого ключа (форма J / F 1391801)

  • Для возможности использования установленного на гаджет ПРРО его необходимо зарегистрировать в ГНС путем подачи в электронном виде Заявления о регистрации программного регистратора расчетных операций (форма J / F 1316602) по форме 1-ПРРО.

Если ПРРО регистрируется на конкретную хозяйственную единицу, то информация о ней должна быть предварительно подана через форму 20-ОПП. Если ПРРО регистрирует ФЛП-единщик, у которого нет хозяйственной единицы, то во всех ячейках с информациях о хозяйственной единице проставляется «0», а в графе «адрес размещения хозединицы» указывается адрес нахождения (регистрации) ФЛП.

Также в этом заявлении необходимо указать будет ли  применяться ПРРО в режиме офлайн или нет, а также возможность применения резервного РРО при отсутствии связи с сервером ГНС.

При регистрации ПРРО ему присваивается фискальный номер, который не изменяется при перерегистрации или внесении данных о ПРРО и сохраняется за ним до даты отмены регистрации ПРРО. Регистрация ПРРО осуществляется в день получения формы 1-ПРРО (если она пришла в ГНС до 16.00) или на следующий день (если она пришла в ГНС после 16.00). Датой регистрации ПРРО является дата формирования фискального номера (во второй квитанции по форме 1-ПРРО).

Информация о зарегистрированном ПРРО будет доступна в Электронном кабинете, а об действующих и не действующих фискальных номерах информация опубликуется на сайте ГНС.

  • В случае выявления неисправностей ПРРО или его кражи, или компрометации ключа кассира в этот же день необходимо подать ГНС, производителю и/или ЦСО в электронном виде Уведомление о выявлении неисправностей ПРРО по форме 2-ПРРО. При этом до устранения причин подачи формы 2-ПРРО расчетные операции не осуществляются либо подключается резервный РРО.

Важный момент - для ПРРО не предусмотрена КУРО. При этом, если принимается решение о регистрации резервного РРО, то на последний может быть зарегистрирована КУРО и РК.

После устранения неисправностей необходимо подать Заявление по форме 1-ПРРО с пометкой «Восстановление работы». При этом с подачей формы 1-ПРРО не стоит тянуть, т.к. если заявление 1-ПРРО с пометкой «Восстановление работы» не будет подано в течение месяца после подачи формы 2-ПРРО ГНС отменить регистрацию ПРРО!!!

Добровольная отмена регистрации ПРРО может осуществляться двумя способами:

- подачей формы 1-ПРРО с пометкой «Отмена регистрации»

- подачей формы 2-ПРРО с пометкой «неисправность» или «кража устройства или компрометация ключа»

  • Для ПРРО характерны такие же требования как для РРО: необходимо выдавать покупателю расчетный документ (в бумажном виде, считывание QR-кода, пересылка электронного документа на номер телефона или электронную почту); при осуществлении расчетных операций ежедневно формировать: в электронном виде Z-отчеты (фискальные отчетные чеки), расчетные документы, проводить расчетные операции с режимом предварительного программирования ПРРО; обеспечивать соответствие денежных средств на месте проведения операций данным фискального отчета и т.д. Однако в отличие от обыкновенного РРО контрольная лента создается и хранится только для операций в режиме офлайн и на срок до момента передачи этих документов в фискальный сервер ГНС.
  • Для переведения ПРРО в фискальный режим работы и обеспечения регистрации расчетных документов в фискальном сервере кассир, который осуществляет расчетные операции, открывает рабочую смену, формируя в электронном виде Уведомление об открытии смены программным регистратором расчетных операций по форме 3-ПРРО. Форме 3-ПРРО фискальный сервер в квитанции 2 присваивает номер, который является одновременно номером смены.

- на одном ПРРО одновременно может быть открыта только одна смена

- на протяжении одной смены может быть сформирован только один Z-отчет

- смена закрывается формированием Z-отчета

- на протяжении дня разрешается открывать новую смену (по форме 3-ПРРО) при условии закрытия предыдущей смены (подачи Z-отчета)

Исходя из того, что Z-отчет должен подаваться ежедневно, а смену открывает лицо, осуществляющее расчетные операции, то, по мнению автора, смена ПРРО приравнена к календарной смене кассиров, при условии, что она (смена) не длиться более 24 часов.

  • Всем документам, формируемым ПРРО, фискальный сервер ГНС в режиме онлайн-обмена присваивает им фискальный номер/номер с сохранением данных в системе учеты данных РРО.
  • В отличии от правил отмены ошибочной операции в РРО, в ПРРО ситуация диаметрально противоположная – ошибочная операция исправляется регистрацией следующей операцией «сторно» с указанием фискального номера расчетного документа, который сторнируется.

Важно!!! Операция «сторно» может быть проведена до момента регистрации следующего расчетного документа!!!

  • Если между ПРРО и фискальным сервером отсутствует связь, то ПРРО может переходить в режим офлайн (если таковую процедуру Вы указали при регистрации ПРРО в форме 1-ПРРО). Процедура работы в режиме офлайн начинается с формирования Уведомления о переводе расчетных операций в период отсутствия связи между программным регистратором расчетных операций по форме № 4-ПРРО с отметкой «начало перевода ПРРО в режим офлайн».

При регистрации ПРРО ему формируются фискальным сервером (при принятии решения при регистрации о работе в режиме офлайн) первая порция фискальных номеров (2000 номеров), которые присваиваются всем документам ПРРО в режиме офлайн. Следующая порция фискальных номеров, равная количеству сформированных ПРРО документов в режиме офлайн, формируется сразу же после принятия фискальным сервером копий созданных расчетных документов с использованием части предыдущего диапазона фискальных номеров.

Данной форме 4-ПРРО присваивается первый по очереди номер с диапазона фискальных номеров и она храниться в ПРРО до момента передачи ее в фискальный сервер после восстановления связи.

     Период работы в режиме офлайн не может превышать 36 часов подряд и 168 часов на протяжении календарного месяца.

     При формировании расчетных документов в режиме офлайн, в них делается соответствующая пометка (реквизит 26 ФКЧ-1).

Если в режиме офлайн настает время для:

- формирования Z-отчета (фискального отчетного чека)он должен быть сформирован после формирования последнего фискального кассового чека в этой смене и до момента открытия следующей смены по форме 3-ПРРО. Фискальные номера для Z-отчета и формы 3-ПРРО последовательно присваиваются с диапазона фискальных номеров;

- открытия/закрытия смены – уведомление по форме 3-ПРРО с отметкой об «открытии смены» должно быть сформировано после формирования Z-отчета (фискального отчетного чека) за предыдущую смену и до первого расчетного документа  новой смены. Z-отчету, форме 3-ПРРО и первому расчетному документу последовательно присваиваются фискальные номера с диапазона фискальных номеров.

     После восстановления связи между ПРРО и фискальным сервером (в момент выхода ПРРО из офлайн-режима) должно быть сформировано Уведомление по форме 4-ПРРО с пометкой «завершение режима офлайн» с присвоением фискального номера с диапазона фискальных номеров.

      Далее на протяжении 1 часа после возобновления связи формируется пакет документов с уведомлением о начале офлайн-режима, созданных ФКЧ, Z-отчетов и уведомление о завершении офлайн-режима, с использованием ЕЦП кассира или электронной печати субъекта хозяйствования, и отправляется в фискальный сервер ГНС.

Может возникнуть такая ситуация, что после направления ПРРО в режиме онлайн расчетного документа на регистрацию в фискальном сервере и последний присвоил ему фискальный номер, но до получения ПРРО фискального номера этого расчетного документа оборвалась связь с фискальным сервером, в таком случае ПРРО завершит расчетную операцию в режиме офлайн с присвоением ему фискального номера с диапазона фискальных номеров. Таким образом в фискальном сервере будет задублирована расчетная операция. Такое дублирование может быть убрано путем проведения операции «сторно» с формированием номера расчетного документа на такую операцию, определением номера расчетного документа, который сторнируется, и номера расчетного документа, который дублируется.

Необходимо учитывать, что с 01.08.2020 заработает норма п. 12 ст. 3 ЗУ «О РРО»:

«Субъект хозяйствования обязан предоставить контролирующим органам при проведении проверки документы (в бумажной или электронной форме), подтверждающие учет и происхождения товаров, которые на момент проверки находятся в месте продажи (хозяйственном объекте). Данные требования НЕ распространяются на ФЛП-единщиков, НЕ плательщиков НДС, которые НЕ осуществляют продажу:

- технически сложных бытовых товаров

- лекарственных средств и изделий медицинского назначения

- ювелирных и бытовых изделий из драгоценных металлов, драгоценных камней, драгоценных камней органогенного образования и полудрагоценных камней

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ за неведение учета и/или не предоставление документов при проверке – двойная стоимость неучтенных товаров по ценам реализации, но не меньше. 170 грн.

ИЗМЕНЕННАЯ ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПО СТ. 17 ЗУ «О РРО»

Пукнт ЗУ «О РРО»

Формулировка нарушения

Сейчас

с 01.08.2020

с 01.01.2021

п. 1 ст. 17

- проведение расчетных операций с использованием РРО, ПРРО или РК на неполную сумму стоимости проданных товаров (предоставленных услуг);

- непроведение расчетных операций через РРО и / или ПРРО с фискальным режимом работы;

- несоответствие на месте проведения расчетов суммы наличных средств сумме средств, указанной в дневном отчете РРО, более чем на 10% мин. зарплаты на 1 января (в 2020 году - 472,30 грн.)

- невыдача (в бумажном виде и / или электронной форме) соответствующего расчетного документа, подтверждающего выполнение расчетной операции

1-е – 1 грн

далее – 100 %

1-е – 10 %

далее – 50 %

1-е – 100 %

далее – 150 %

Проведение расчетных операций через РРО и / или прро без использования режима предварительного программирования:

п. 6 ст. 17

наименования каждого товара, не являющегося подакцизным, и / или услуги, цены товара (услуги) и учета их количества

85 грн

п. 7 ст. 17

наименование каждого подакцизного товара с указанием кода товарной подкатегории УКТ ВЭД (от автора – 10 символов!!!!) цены товара и учета их количества

не было

(85 грн)

5100 грн

1000 Осталось символов