АВАНС ЗА УСЛУГИ ОТ НЕРЕЗИДЕНТА В ИНВАЛЮТЕ: НА КАКУЮ ДАТУ СОСТАВЛЯТЬ НН

ИНК от 15.03.2019 г. № 1060/ІПК/26-15-12-01-18/

Объектом налогообложения НДС услуг является:

- согласно пп. «б» п. 185.1 НКУ поставка услуг на таможенной территории Украины (по ставке 20 %);

- согласно пп. «е» п. 185.1 НКУ предоставление услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом (по ставке 0 %).

Услуги, которые поставляются вне территории Украины (п. 186.2, п. 186.3) не облагаются НДС (с начислением компенсационных обязательств по НК согласно ст. 198.5 НКУ). На такие услуги не выписываются НН, поэтому движение денег и услуг по ним на НДС не влияет.

Т.е. по факту, в большинстве случаев, экспорт услуг по ставке 0 % будет возможен только при международных перевозках.

Особые правила выписки НН действуют только для экспорта ТОВАРОВ (п. 187.11 НКУ).

При оказании услуг нерезиденту действуют стандартное правило выписки НН по первому событию согласно ст. 187.1 НКУ (дата зачисление денег на р/с или дата акта выполненных работ).

    Исходя из того, что 30 % валюты подлежит обязательной продаже (п. 25, 28-29 Постановления НБУ № 5 от 02.01.2019), то датой возникновения налоговых обязательств по НДС при получении предварительной (авансовой) оплаты в иностранной валюте за предоставленные нерезиденту услуги на таможенной территории Украины является дата поступления средств на текущий счет: в национальной валюте, поступившей от обязательной продажи на межбанковском валютном рынке Украины, и в иностранной валюте, пересчитанной в гривне по официальному курсу НБУ на дату поступления ее на такой счет.

На дату поступления средств на указанные текущие счета налогоплательщик обязан составить соответствующие налоговые накладные и зарегистрировать их в ЕРНН.

1000 Осталось символов