Декларация о доходах – новая версия

Приказ Минфина от 25.04.2019 г. № 177 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 2 октября 2015 N 859»

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины: 04.07.2019 г.. за N 728/33699

Дата вступления в силу: со дня, следующего за днем его официального опубликования (07.08.2019г)

Официальное опубликование: «Офіційний вісник України» от 06.08.2019г. № 59.

Обновлена форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденная  приказом Минфина N 859 от 02.10.2015 г.. и Инструкция по заполнению такой декларации.

Акценты изменений:

  • Обновленная декларация состоит из 8 разделов (раньше их было 7):

Раздел декларации

Изменения

I. Общие сведения

В реквизите 8 этого раздела, где указывается категория плательщика, который подает декларацию добавлена категория «Особа, яка заявляє право на податкову знижку».

Т.е., лицам, которые подают  декларацию с целью  получения налоговой скидки, теперь нужно будет ставить соответствующую отметку

II. ДОХОДЫ, включаемые в общий годовой налогооблагаемый доход

В этом разделе  поменялась нумерация для видов доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход:

Новые строки декларации (в редакции  приказа  Минфина от 25.04.2019 г. № 177)

Стыковка со старыми сроками декларации (в редакции Приказа Минфина от 06.06.2017г. № 556

1

2

10.1

Дохід, нарахований (виплачений, наданий) у формі заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат, які нараховані (виплачені, надані) відповідно до умов трудового договору (контракту)

10.1

10.2

Дохід, нарахований (виплачений, наданий) у формі винагород та інших виплат відповідно до умов цивільно-правового характеру

10.3

Доходи від операцій з продажу (обміну) об'єктів рухомого та/або нерухомого майна

10.2

10.4

Дохід від надання майна в лізинг, оренду (суборенду, емфітевзис), житловий найм (піднайм)4, у тому числі:

10.3

10.4.1

дохід, отриманий від фізичної особи - платника податку (орендаря), який не є податковим агентом, за оренду (суборенду, емфітевзіс) земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених у натурі (на місцевості), які розташовані за місцезнаходженням, відмінним від податкової адреси платника податку (орендодавця)

10.5

Інвестиційний прибуток (додаток Ф1)

10.4

10.6

Вартість успадкованого чи отриманого у дарунок майна

10.5

1

2

10.7

Доходи, отримані з джерел за межами України 5 (____________)*

10.6

10.8

Чистий оподатковуваний дохід, отриманий фізичною особою - підприємцем від провадження господарської діяльності, крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування (додаток Ф2)

10.7

10.9

Чистий оподатковуваний дохід, отриманий фізичною особою, яка провадить незалежну професійну діяльність (додаток Ф2)

10.8

10.10

Інші доходи, у тому числі:

10.9

10.10.1

у вигляді додаткового блага (прощений (анульований) борг за кредитом, що отриманий на придбання житла (іпотечний кредит))

10.9.1

1) Разделили доходы, полученные по трудовому договору, и доходы по ГПД. Теперь их нужно будет указывать отдельно в двух строках: 10.1 и 10.2 (ранее это была общая  строка 10.1).

В строке 10.2, т.ч., указываются доходы, полученные от ФЛП-ЕН группы 4.

Напоминаем, что согласно п.п. 164.2.2 НКУ ФЛП, плательщики ЕН 4 группы не являются налоговыми агентами в части уплаты НДФЛ и ВС с дохода за договорами гражданско-правового характера (ГПД), но обязаны отражать начиление такого дохода в форме № 1ДФ. Получатель такого дохода обязан будет заплатить НДФЛ и ВС после представления годовой декларации о доходах

2) В строке 10.4.1 отдельно отражаются доходы,  полученные от физлица-арендатора, не являющегося налоговым агентом, за аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, расположенных не по налоговому адресу арендодателя (п.п. 168.4.9 НКУ). В этом случае, арендодатель должен уплатить НДФЛ и ВС в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса). Для реализации указанной нормы в форме налоговой декларации введены отдельные строки:

- 10.4.1 - для отражения таких доходов;

- 17 - для отражения НДФЛ и ВС с таких доходов.

Напоминаем, что согласно пп. 168.4.9. п. 168.4 ст. 168 НКУ суммы налога, начисленные налоговым агентом с доходов за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению таких объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса). Эта норма вступила в силу с 15.08. 2018г. Поэтому, 2019 году уплачивать налоги с такого дохода нужно по местонахождению земли (ЗІР категория 103.07).

III. ДОХОДЫ, которые НЕ включаются в общий годовой налогооблагаемый доход

Без изменений

IV. Общая сумма годового дохода

Подкорректировали (скорее всего привели в соответствие) формулу определения показателя стр. 12, теперь достаточно просуммировать итоговые показатели стр. 10 и 11 декларации (вытаскивать суммы из приложений Ф1 и Ф2, как раньше, ненужно). На механизм расчета эти изменения не повлияли.

V. Налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц / военному сбору

В связи с тем, что для расчета суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц, в связи с использованием права на налоговую скидку отведено отдельное приложение Ф3, сведения о таком расчете перестали быть актуальными в разделе 5 декларации , поэтому раздел VI «старой» декларации перекочевал в раздел V.

Новые строки декларации (в редакции  приказа  Минфина от 25.04.2019 г. № 177)

Стыковка со старыми сроками декларации (в редакции Приказа Минфина от 06.06.2017г. № 556

1

2

13

Загальна сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб (графа 6 рядка 10)

18

14

Сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з використанням права на податкову знижку (рядок 7 додатка Ф 3)

19

15

Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню у разі невчинення нотаріальної дії щодо посвідчення договору купівлі-продажу, міни об'єкта нерухомості відповідно до пункту 172.6 статті 172 розділу IV ПКУ

20

1

2

16

Сума податків, сплачених за кордоном, на яку зменшується сума річного податкового зобов'язання згідно з підпунктом 170.11.2 пункту 170.11 статті 170 розділу IV ПКУ (але не більше ніж значення рядка 13)

21

17

Сума податку з доходів, отриманих від фізичної особи - платника податку (орендаря), який не є податковим агентом, за оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, земельних часток (паїв), виділених або не виділених у натурі (на місцевості), які розташовані за місцезнаходженням, відмінним від податкової адреси платника податку (орендодавця) (графа 6 рядка 10.4.1)

-

18

Розрахунки з бюджетом з податку на доходи фізичних осіб:

22

18.1

Сума податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року (додатне значення (рядок 13 - рядок 14 - рядок 15 - рядок 16 - рядок 17))

22.1

18.2

Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає поверненню з бюджету за результатами звітного (податкового) року (від'ємне значення (рядок 13 - рядок 14 - рядок 15 - рядок 16)) (значення вказується без знака "-")

22.2

19

Розрахунки з бюджетом із військового збору:

23

19.1

Сума податкових зобов'язань з військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податків за результатами звітного (податкового) року (графа 7 рядка 10)

23.1

В этом разделе появилась дополнительная строка 17, в которой отражают НДФЛ и ВС  с доходов полученных от физлица-арендатора, не являющегося налоговым агентом, за аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, расположенных не по налоговому адресу арендодателя. О необходимости такого отражения и в связи с чем это связано, мы говорили в комментариях к разделу II декларации.

VI. Расчет налоговых обязательств в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок в предыдущих отчетных периодах

Это бывший раздел VII декларации – без особых  изменений

VII. Реквизиты банковского счета для перечисления средств в случае возврата излишне удержанных (уплаченных) сумм налога при применении права на налоговую скидку:

Этот раздел был и в предыдущей версии декларации, только не пронумерован. Кроме того, здесь нужно будет дополнительно указать ИНН банка.

VIII. Сведения о собственном недвижимом (движимом) имуществе и / или имуществе, предоставляемом в аренду (субаренду)

Этот раздел также был в предыдущей версии декларации, теперь он пронумерован. Без  изменений

2) Кроме того, теперь в декларации три приложения к ней:

- расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных от операций с инвестиционными активами (приложение Ф1);

- расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора с доходов, полученных самозанятым лицом (приложение Ф2);

- расчет суммы налога, на которую уменьшаются налоговые обязательства по налогу на доходы физических лиц, в связи с использованием права на налоговую скидку (приложение Ф3).

Причем, при подаче одного из  приложений к декларации, в окончательной части  декларации необходимо ставить соответствующую отметку.

3) Стоит отметить, что в приложении Ф2 при заполнении четвертого раздела, расширен перечень категорий независимой профессиональной деятельности: раньше было 11 категорий, теперь 14.

4) Пока не ясно, за какой первый отчетный период декларация будет подаваться по новой форме. Особенно актуально это для ФЛП, которые в течении 2019 года вновь зарегистрированы, либо перешли на общую систему налогообложения, либо ликвидированы. А так же для лиц, которые хотят воспользоваться налоговой скидкой по итогам 2018 года, и по состоянию на  07.08.2019 г еще не подали декларацию (для получения налоговой скидки срок подачи декларации – 31.12.2019г).

1000 Осталось символов