|
ЖИЛАЯ /
НЕЖИЛАЯ
НЕДВИЖИМОСТЬ
|
владельцы объектов жилой и/или нежилой недвижимости (п.п. 266.1.1 НКУ)
|
|
Льготы на жилую недвижимость
(п.п. 266.4.1 НКУ)
|
Льготная S, м2
|
|
Квартира/квартиры независимо от их количества
|
60
|
|
Жилой дом/дома независимо от их количества
|
120
|
|
Разные типы объектов жилой недвижимости, в том числе их частей (в случае одновременного пребывания в собственности налогоплательщика квартиры/ квартир и жилого дома/домов, в том числе их частей)
|
180
|
|
Льготное уменьшение предоставляется один раз за каждый базовый налоговый (отчетный) период (год), размер такого уменьшения может быть увеличен по решению сельских, поселковых или городских советов.
|
100% льгота, установлена по г. Мелитополю (Решение от 14.07.2016 № 1/4), в частности для:
- защитных сооружений гражданской защиты населения, которые используются только по целевому назначению - защитные сооружения гражданской защиты;
- объектов нежилой недвижимости, находящиеся в собственности религиозных организаций Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном порядке и используются для обеспечения деятельности, предусмотренной такими уставами (положениями);
- хозяйственных (приусадебных) зданий - вспомогательных (нежилых) помещений, к которым относятся сараи, склады, хлева, гаражи, летние кухни, мастерские, уборные, погреба, навесы, котельные, бойлерные, трансформаторные подстанции и т.д., очистные сооружения ;
- объекты нежилой недвижимости, которые пребывают в стадии реконструкции или законсервированы и не используются по назначению.
От уплаты налога освобождены по г. Мелитополю (Решение от 14.07.2016 № 1/4):
- инвалиды первой и второй группы;
- физические лица, которые в соответствии с законом имеют статус многодетных или приемных или малообеспеченных семей, опекунов, попечителей детей и усыновителей;
- ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
- физические лица, признанные законом лицами, которые пострадали вследствие Чернобыльской катастрофы.
|
Жилая недвижимость:
2% МЗП на
1 января 2017г за 1 м2
32 грн
(3200*2%*0,5)***
Если объекты жилой недвижимости (квартиры, общая площадь которых (их долей) превышает 300 м2, домов, общая площадь которых (их долей) превышает 500 м2), то сумма налога, начисленная по общим правилам, увеличивается на 25000 грн. за каждый такой объект жилой недвижимости (его доли) ( п.п. «ґ» п.п. 266.7.1 НКУ).
|
2017 год
|
60 дней со дня вручения***** НУР
|
|
* - Льготы не предоставляются:
- для объектов жилой недвижимости, если площадь такого/таких объекта/объектов превышает 5-кратный размер не облагаемой налогом площади, установленной п.п. 266.4.1 (для квартир — как минимум 300 м2, для домов — 600 м2, для разных категорий жилой недвижимости — 900 м2);
- владельцы используют такие объекты жилой или нежилой недвижимости с целью получения доходов (сдаются в аренду, лизинг, ссуду, используются в предпринимательской деятельности);
** - ставки установлены по г.Мелитополю решением от 14.07.2016 № 1/4;
*** - к ставкам налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, установленных решениями органов местного самоуправления в 2016 году на 2017 год, применяется коэффициент в соответствии с разд. II Закона Украины от 20.12.2016г . N 1791-VIII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2017 году» (такое же мнение изложили в своей консультации представители ГФСУ в категории 106.03 ЗІР)
**** - в случае превышения исчисленной суммы налога за 1 кв. м базы размера 2% МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года, используется максимальная ставка налога - 2% размера МЗП, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.
***** - НУР считается врученным, если:
1) вручено лично такому физическому лицу или его законному представителю;
2) направлено в адрес по месту жительства или последнего известного местонахождения такого физ. лица с уведомлением о вручении.
Если почта (почтовая служба) не может вручить НУР из-за:
- отсутствия по местонахождению налогоплательщика;
- отказа налогоплательщика принять НУР;
- ненахождения фактического местоположения (местонахождения) налогоплательщика;
- или по другим причинам
НУР считается врученным налогоплательщику в день, указанный почтой (почтовой службой) в уведомлении о вручении с указанием причин невручения
-----------------------------------
Например, у физического лица на территории г. Мелитополя в собственности находится две квартиры (общ.площадью – 90 кв. м) и гараж - 12 кв.м Зональный коэффициент согласно выписки – 1,5 (Км2)
Размер налога на недвижимость:
|
для жилой недвижимости
|
для нежилой недвижимости
|
|
960 грн
((90 кв.м – 60кв.м(льгота))*32 грн )
|
0 грн (100 %-ная льгота)
|
|
Итого: 960 грн
|
|
|
Разъяснения ЗІР:
|
Применяется ли льгота в виде уменьшения базы налогообложения при уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в жилой / нежилой недвижимости, которая в выписке из ЕГР указана как место осуществления деятельности ФЛП, но не используется им в хозяйственной деятельности?(категория 106.05)
|
Льготы по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, который уплачивается на соответствующей территории с объектов жилой недвижимости, для физических лиц не применяются к объектам налогообложения, используемых для их владельцами с целью получения доходов, в частности используются в предпринимательской деятельности.
Т.е., если физические лица фактически осуществляют предпринимательскую деятельность по месту налогового адреса (месту регистрации) и являются владельцами объектов жилой недвижимости, о чем говорится в выписке из Единого государственного реестра юридических, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований (далее - выписка), то при начислении налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, к таким объектам жилой недвижимости льгота применяться не будет.
Что касается объектов нежилой недвижимости, то независимо от вида деятельности, указанного в выписке, льгота в виде уменьшения базы налогообложения на них не распространяется
|
|
Каким образом применяется льгота по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, в случае наличия у ФЛ нескольких объектов жилой недвижимости, один из которых используется для получения дохода ?(категория 106.05)
|
При исчислении налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, из нескольких объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физического лица (согласно п.п. 266.7.1 п. 266.7 ст. 266 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) ), к объекту налогообложения, используется для получения доходов, льготы, предусмотренные п. 266.4 ст. 266 НКУ, не применяются.
|
|
Может ли ФЛ - учредитель ЮЛ применить льготу по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, к объекту жилой недвижимости, по адресу которого зарегистрировано такое ЮО? (категория 106.05)
|
Физическое лицо - учредитель юридического лица не может применить льготу по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, к объекту жилой недвижимости по адресу которого зарегистрирована данное юридическое лицо.
|
|
Каким образом применяется льгота по уплате налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, для ФЛ, которое в течение нескольких месяцев отчетного года сдавало объект жилой недвижимости в аренду? (категория 106.05)
|
Если физическое лицо - собственник объекта жилой недвижимости в течение нескольких месяцев отчетного года сдавало объект жилой недвижимости в аренду, льгота по уплате налога на такой объект не применяется начиная с того месяца, в котором фактически объект сдавался в аренду и до конца месяца, в котором прекращено сдачу в аренду такого объекта.
Для проведения сверки данных, в частности, объектов жилой недвижимости, в том числе их долей, находящихся в собственности налогоплательщика права на пользование льготой по уплате налога, физическое лицо имеет право обратиться с письменным заявлением в контролирующий орган по месту жительства (регистрации).
|
|
На основании каких документов владелец объекта жилой недвижимости может подтвердить, что такая жилая недвижимость непригодна для проживания? (категория 106.02)
|
Владелец объекта жилой недвижимости может подтвердить, что жилая недвижимость непригодна для проживания на основании решения органа местного самоуправления об использовании непригодного для проживания жилого дома (жилого помещения) в других целях или о сносе этого дома.
|
|
Каким образом ФЛ - совладельцы жилой недвижимости, находящейся в их общей совместной собственности, но не разделенной в натуре, могут сообщить контролирующий орган об определенного с их согласия плательщика налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка? (категория 106.07)
|
Физические лица - совладельцы жилой недвижимости, находящейся в их общей совместной собственности, но не разделена в натуре, могут сообщить контролирующий орган о определенного с их согласия плательщика налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, обратившись с письменным заявлением по месту налогового адреса ( месту регистрации) собственника жилой недвижимости.
|
|
Образец уведомления
На виконання приписів пп. 266.1.2 п. 266.1 ст. 266 ПКУ повідомляю, що згодою співвласників житлової квартири № _____ в будинку № ___ по вулиці _________ в м. Мелітополі Запорізької області, платником податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки за вказаний об’єкт житлової нерухомості визначено ___________________.
|
|
Отчёт