ЕДИНЫЙ НАЛОГ (наростающим итогом) - ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 1 КВАРТАЛ

ЕДИНЫЙ НАЛОГ (наростающим итогом)

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.

документа)

Срок

подачи

Сроки

уплаты

1

Юридическое лицо – 3 группа

Налоговая декларация плательщика единого налога третьей группы (юр.лица)

I квартал 2019 год

Приказ Минфина №578 от 19.06.2015г (в редакции Приказа Минфина от 17.03.2017г №369)

 

J0103507

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

не позднее 20.05.2019г

(понедельник)

2

ФЛП

3 группа

Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица - предпринимателя

F0103306

3

ФЛП 1-2 групп, которые добровольно со II квартала 2019 года поменяли группу ЕН* или со

II квартала 2019 года перешли добровольно на общую систему налогообложения*

-

4

ФЛП 1-2 групп, которые со II квартала 2019 года перешли на общую систему налогообложения в случае превышения объема дохода**

не позднее 20.05.2019г

(понедельник) (оплачивается ЕН начисленный на сумму превышения объема дохода по ставке 15%)

------------------------------

* - напоминаем, что в этой ситуации заявление по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675 подается не позднее чем за 15 кал.дней до начала следующего квартала (пп. 298.1.5 НКУ);

** -в случае превышения допустимого граничного дохода - заявление по форме, утвержденной приказом Минфина от 20.12.11 г. № 1675, не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был превышен допустимый объем дохода (пп. 1, 2 п. 293.8 НКУ)

Если нарушили ЕН-требования

Вид нарушения

Последствия

ФЛП I группа*

ФЛП II группа*

ФЛП III группа*

Юрлицо III группа*

1

2

3

4

5

Превышение объема дохода

1) со следующего квартала должны перейти на вторую/третью группу ЕН или на общую систему; (пп.1,2, п. 293.8 , п. 298.2.3 НКУ)

2) подать заявление о переходе в «старшую» группу/общую систему не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п. 3 п. 293.8 НКУ);

3) сумму превышения обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

5) в случае перехода на общую систему и превысив предел 1 млн.грн – регистрация плательщиком НДС (п. 181.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему; (пп.3, п. 293.8 , п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п. 3 п. 293.8 НКУ)

3) сумму превышения обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

5) для неплательщиков НДС – при превышении предела 1 млн грн - регистрация плательщиком НДС (п. 181.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему; (пп.3, п. 293.8 , п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п. 3 п. 293.8 НКУ)

3) сумму превышения обложить ЕН по ставке 6% (10%); (п.293.5НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

5) для неплательщиков НДС – при превышении предела 1 млн грн - регистрация плательщиком НДС (п. 181.1 НКУ)

 

Группа ЕН

Граничный доход в год (ст. 292 НКУ)

ФЛП 1 группы ЕН

300 000. грн

ФЛП 2 группы ЕН

1 500 000     грн

ФЛП, Юр.лица 3 группы ЕН

5 000 000 грн

ДЛЯ СПРАВКИ: при расчетах за товары/услуги через платежные терминалы в доход ФЛП -   плательщика ЕН попадает вся сумма, поступившая ему на счет. Если при проведении таких расчетов банк удерживает комиссию, то доходом ФЛП будет полная сумма выручки (с учетом комиссии, удержанной банком). (Письмо ГФСУ от 16.10.2018 г. № 4435/Д/99-99-13-01-02-14/ІПК). Мы склоняемся к такому выводу.

Стоит отметить, что на сегодня существует и второе мнение - включать сумму, поступившую на текущий счет, уменьшенную на сумму комиссии банка (ЗІР категория 107.04 (для ФЛП на ЕН) и 108.01.02 БЗ (для юрлиц на ЕН), письмо ГФСУ от 12.11.2015 г. № 10524/К/99-99-17-02-02-14).

Напоминаем, единоналожники - плательщики   НДС: уменьшают свой доход на сумму НДС.

Превышение численности работников

1) со следующего налогового периода (СОВЕТ: лучше перейти со следующего квартала**) должны перейти на общую систему; (п.п. 6 п.п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

-

-

 

Группа ЕН

Численность работников (ст. 291.4 НКУ)

ФЛП 1 группы ЕН

0

ФЛП 2 группы ЕН

не более 10 человек

Не е учитывают в общем количестве работников ФЛП:

- работников, находящихся в отпуске в связи с беременностью и родами и в отпуске для ухода за ребенком, а также мобилизованных работников (п.п. 291.4.1 НКУ);

- лиц, привлеченных ФЛП по ГПД.

ФЛП, Юрлица 3 группы ЕН

Не ограничено

 

 

1

2

3

4

5

Запрещенные виды деятельности

1) если осуществили запрещенные виды деятельности для 1 и 2 группы (п.п. 1,2 п. 291.4 НКУ) - со следующего квартала должны перейти на общую систему; (п.п. 9 п.п. 298.2.3 НКУ)

Если осуществили запрещенные общие виды деятельности (п. 291.5 НКУ) - со следующего налогового периода (СОВЕТ: лучше перейти со следующего   квартала**) должны перейти на общую систему; (п.п. 5 п.п. 298.2.3, абзац первый п. 294.1 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) доход от запрещенных видов деятельности   обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему;( (пп. 5, 9 п.п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) доход от запрещенных видов деятельности   обложить ЕН по ставке 15%, 6%, 10%;(п. 293.4, п. 293.5 НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

 

Напоминаем, что нормами НКУ установлены как общие запреты (распространяются на все три группы) – п. 291.5 НКУ, так и отдельно для первой и второй группы ЕН - п. 291.4 НКУ.

Организационно-правовая форма

-

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему (п.п. 7 п.п.298.2.3 НКУ).

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

Случаи:

- страховые (перестраховочные) брокеры, банки, кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании, другие финансовые учреждения, определенные законом; регистраторы ценных бумаг (п.п. 291.5.4 НКУ);

- несоответствие доли в уставном капитале (более 25 % принадлежит юрлицам, не плательщикам ЕН) (п.п. 291.5.5 НКУ);

- представительства, филиалы или прочие обособленные подразделения юрлица, которое не является плательщиком ЕН (п.п. 291.5.6 НКУ);

- юрлица, - нерезиденты (п.п. 291.5.7 НКУ).

Деятельность, не указанная в реестре плательщиков ЕН

1) ФЛП 1 и 2 группа со следующего налогового периода (СОВЕТ: лучше перейти со следующего   квартала**) должны перейти на общую систему; (п.п. 7 п. 298.2.3 НКУ);

     ФЛП 3 группа - со следующего квартала должны перейти на общую систему; (п.п. 7 п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) доход от невнесенных видов деятельности в реестр обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)- правило для

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему (п.п. 7 п.п.298.2.3 НКУ).

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

 

1

2

3

4

5

 

Чтобы избежать таких последствий, сначала вносим изменения в ЕГР, затем изменения в Реестр ЕН, а уже потом осуществляем деятельность согласно КВЭД и Реестра ЕН.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошли изменения (п. 298.5 НКУ). При чем, четкий срок подачи заявления указан только для 1 и 2 группы ЕН. Исходя из разъяснений ГФСУ, заявление можно подать вместе с декларацией за налоговый (отчетный) период, в котором произошли такие изменения (ЗІР категория107.12 ).

Стоит отметить, что для ПОКУПАТЕЛЯ также есть риски:

1) недействительность сделки (постановления ВАСУ от 18.05.2017 г. по делу № К/800/13843/16). На сегодня субъект хозяйствования может заниматься практически всеми незапрещенными видами деятельности (ч. 1 ст. 19, ст. 43 и 44 ХКУ и ст. 3 ГКУ), что также подтверждает п. 3.8 постановления пленума ВХСУ от 29.05.2013 г. № 11). Но все это нужно будет доказывать в суде;

2) недействительность сделки влечет за собой не признание расходов и НДС;

3) НДФЛ и ВС удерживаются лишь в том случае, когда ПОКУПАТЕЛЬ НЕ СМОЖЕТ ПОДТВЕРДИТЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКИЙ СТАТУС ПРОДАВЦА. Подтверждением статуса является извлечение из ЕГР (письмо ГФСУ от 02.03.2018 г. № 845/6/99-99-13-01-01-15/ІПК). Даже, если в извлечении не будет вида деятельности, покупатель освобожден от удержания и уплаты НДФЛ и ВС (ЗІР категория 107.12 )

4) ЕСВ – зависит от того, УКАЗАН ЛИ КОД КВЭД КОНКРЕТНОГО ВИДА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, КОТОРЫМ ЗАНИМАЕТСЯ ФЛП, В ИЗВЛЕЧЕНИИ из ЕГР (. п.п. 1 п. 1 разд. ІІ Инструкции № 449). Если НЕ УКАЗАН – начисляем ЕСВ по ставке 22 % (как по ГПД)

Запрещенные способы расчетов

1) ФЛП 1 и 2 группа со следующего налогового периода (СОВЕТ: лучше перейти со следующего   квартала**) должны перейти на общую систему; (п.п. 4 п. 298.2.3 НКУ);

     ФЛП 3 группа - со следующего квартала должны перейти на общую систему; (п.п. 4 п. 298.2.3 НКУ)

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

3) доход от запрещенных способов расчетов обложить ЕН по ставке 15%;(п. 293.4НКУ)

4) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

1) со следующего квартала должны перейти на общую систему (п.п. 4 п.п.298.2.3 НКУ).

2) подать   заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года), следующего за тем, в которого произошло нарушение (если выпадает на выходной / праздничный день – переносится); (п.п.298.2.1 НКУ)

4) доход от запрещенных способов расчетов обложить ЕН по ставке 6%, 10%;(п. 293.5НКУ)

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

Под запрещенными способами расчетов понимается:

- зачет однородных требований (ЗІР категория 108.01.01).

- бартер (ЗІР категория 108.01.01);

- уступка права требования (письмо ГФСУ от 15.08.2017 г. № 1602/Г/99-99-13-01-02-14/ІПК) - спорная позиция;

- перевод долга (аналогия с уступкой);

- получение векселя для оформления денежного долга (письмо ГФСУ от 04.06.2015 г. № 5267/Д/99-99-17-02-02-14)

- электронные деньги (письмо ГФСУ от 15.08.2014 г. № 1773/6/99-99-17-02-02-14);

- электронные платежные системы LiqPay (письмо ГУ ГФС в г. Киеве от 20.12.2018 г. № 5313/ІПК/26-15-13-06-09).Однако, существует еще одно мнение ГФСУ (от 24.01.2019 г.№ 255/6/99-99-13-01-02-15/ІПК) в котором контролеры предлагают обратиться в НБУ для подтверждения таких расчетов денежными.

Налоговый долг (кроме ЕСВ)

Налоговый долг на каждое первое число месяца на протяжении двух последовательных кварталов (п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ).

1) перейти на общую систему в последний день второго из двух последовательных кварталов, в котором допущено нарушение (п.п. 8 п.п. 298.2.3 НКУ).

2) подать заявление о переходе на общую систему не позднее чем за 10 календарных дней до окончания второго из двух кварталов;

3) подать квартальную декларацию (п. 296.5.1 НКУ)

Если этого не сделать, то ГФСУ исключает плательщика ЕН из Реестра ЕН на основании решения (пп. 3 п. 299.10 НКУ). Дата аннулирования - с первого числа месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение (п. 299.11 НКУ).

* - в случае, если плательщик самостоятельно не перейдет на общую систему (не сменит группу ЕН), а представители ГФСУ при проверке (нормы НКУ не уточняют, в ходе каких проверок выявляются нарушения) обнаружат допущенное нарушение, они аннулируют регистрацию с месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение (п. 299.11 НКУ)

Опять стать плательщиком ЕН он сможет только после окончания четырех последовательных кварталов с момента принятия решения контролирующим органом.

Это правило касается всех случаев нарушения, предусмотренных в таблице

** - несмотря на то, что для таких плательщиков ЕН отчетным периодом является год, но учитывая положения п.299.11 НКУ, по которому ГФСУ лишает статуса плательщика ЕН с начала квартала, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение, лучше ориентироваться на период, равный кварталу.

 

Способы подачи   декларации за I квартал 2019 года

лично налогоплательщиком

или уполномоченным на это лицом *

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)*

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

* - данные способы подачи не распространяются на налогоплательщиков, которые относятся к крупным и средним предприятиям, такие лица подают налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи

 

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн- за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (1631 КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

 

К ФЛП админштраф не применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

1000 Осталось символов