Экспорт сои: нюансы отражения НДС

Офис крупных плательщиков ГФС - http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/381596.html

В соответствии с п. 63 подр. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ временно освобождаются от обложения НДС операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме соевых бобов с 1 сентября 2018 до 31 декабря 2021. Эти правила распространяются только на предприятия, которые реализуют приобретенные соевые бобы (от автора – посредники). Если экспортер-производитель сои, которую он вырастил на собственных или арендованных участках, то он начисляет НДС на вышеуказанные операции по ставке 0%.

Отражение в НН:

Отражение экспорта сои с/х производителем (выращенной в своем хозяйстве)

Отражение экспорта сои посредником (в т.ч. с/х производителем, купившего сою на стороне для закрытия объема поставки по контракту)

На сумму экспорта составляется

обычная НН

обычная НН

Дата НН

Дата окончания оформления ГТД

Дата окончания оформления ГТД

В графе «Складена на операції, звільнені від оподаткування»

-

«Без ПДВ»

В графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин»

ставится «Х»

тип причины «07»

(операции по экспорту по ставке 0 %)

ставится «Х»

тип причины «07»

(операции освобожденные от НДС)

В графе «Отримувач (покупець)»

Наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страну, регистрации нерезидента

Наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страну, регистрации нерезидента

В графе «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)»

«300000000000»

«300000000000»

В графе «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта»

Не заполняется

Не заполняется

В графе 8 «Код ставки ПДВ» раздела Б

«901»

«903»

В графе «Код пільги»

-

«14060533»

Далее трейдер или с/х производитель должен доначислить себе налоговые обязательства сводной налоговой накладной по одному из двух оснований:

- «компенсирующие» НО по сое, если весь объем купленной сои был экспортирован и суммы НДС при приобретении которой были включены в состав НК (пп. «б» п. 198.5 НКУ);

- «распределительные» НО (п. 199.1 НКУ), если часть приобретенного объема сои была экспортирована, а часть была использована для собственных нужд/переработки/продажи.

При этом операции экспорта по ставке 0 % отражается в стр. 2 декларации НДС, а операции по экспорту сои, освобожденные от НДС, - стр. 5 декларации и третьей части таблицы 1 Приложения 6, а в части доначисления налоговых обязательств по освобожденным операциям – стр. 4.1 Декларации и Разделе 1 (в разрезе условного кода 600000000000) Приложения 5.

1000 Осталось символов