ФАКТИЧЕСКИЕ ПРОВЕРКИ ДФС ПО ВОПРОСАМ ТРУДА

Разъяснения по вопросам проверки по труду начальника управления налогов и сборов с физических лиц ГУ ДФС в Черкасской области Наталия Викторовна Бойко

Кроме Гоструда, проводить фактические проверки имеют право органы ДФС. Так, согласно гл. 8 НКУ фактические проверки, которые осуществляются без предупреждения лица, проводятся при наличии и / или получения информации от госорганов или органов местного самоуправления о возможных нарушениях законодательства, соблюдение которого возложено на ДФС, при наличии и / или получения информации об использовании труда наемных лиц без надлежащего оформления трудовых отношений и выплаты работодателями доходов / зарплаты без уплаты налогов, а также в случае выявления по результатам предыдущей проверки нарушений работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками.

Наиболее рисковыми сферами деятельности по использованию неоформленной занятости является сфера услуг (гостиничный, ресторанный бизнес, перевозки грузов и пассажиров), общественное питание, торговля, строительство, охранная деятельность, сельское, лесное, рыбное хозяйства.

Простые примеры предприятий и ФЛП, к которым могут прийти с проверкой:

• • Предприятие работает в сфере ресторанного бизнеса и предоставляет услуги мобильной питания, но официально использует труд 3 наемных лиц, одним из которых является директор.
• • ФЛП производит мебель в 3 цехах, но отчитывается об использовании 2-3 работников.
• • ФОТ - женщина имеет две мастерские по ремонту и пошиву обуви, но отчитывается, что работает сама.
• • В магазине одежды, где официально работает 1 работник, предоставляются услуги по ремонту и пошиву одежды и у ФЛП - владельца магазина нет соответствующего вида деятельности.

Что надо знать о проверке и проверяющих

1. Фактическую проверку проводят двое и более должностных лиц ДФС. Один человек не может делать фактическую проверку.
2. Проверяющие обязаны предъявить: копию приказа о проведении проверки, оригинал направления на проверку и документы, удостоверяющие личность каждого из них. Непредъявление проверяющими любого из перечисленных документов или предъявления документов, оформленных с нарушением, является основанием для недопущения должностных (служебных) лиц к проведению проверки.
3. Перед началом проведения фактической проверки проверяющие должны сделать соответствующую запись о проверке в журнале посещения субъектов предпринимательской деятельности контролирующими органами / Журнале регистрации проверок.

Какие документы проверять ДФС

Согласно п.80.6 НКУ при проведении фактической проверки в части соблюдения законодательства о заключении трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами), проверяется наличие надлежащего оформления трудовых отношений, выясняются вопросы ведения учета работы, выполненной работником, учета расходов на оплату труда, сведения об оплате труда.

В частности, проверяются:

• • штатное расписание и приказ о его утверждении, изменении;
• • книги учетов приказов, движения трудовых книжек;
• • кадровые приказы и приказы по основной деятельности;
• • табеле учета рабочего времени;
• • трудовые договоры (контракты), изменения и дополнения к ним;
• • трудовые книжки работников и вкладыши к ним;
• • сообщение ДФС о приеме работника на работу, приказ (распоряжение) и заявление о приеме на работу;
• • гражданско-правовые договоры;
• • документы, подтверждающие начисление и выплату заработной платы, аванса, индексации, отпускных и других начислений работникам;
• • налоговая отчетность и отчетность по единому взносу;
• • другие документы, связанные с предметом проверки.

Кроме того, для выяснения факта надлежащего оформления трудовых отношений работодателя с работником, осуществляющим трудовую деятельность, у такого работника могут попросить предъявить документы, удостоверяющие личность или другие документы, которые позволят идентифицировать лицо (должностное удостоверение, удостоверение водителя, санитарная книга и т.д.). Если плательщик имеет несколько объектов (мест фактического осуществления деятельности), они будут проверяться все и одновременно.