ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ – 2018-2019 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ – 2018-2019

 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Вид декларации /

отчета

Плательщик

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок

подачи

Срок уплаты

Декларация по налогу на прибыль

налогоплательщик «квартальщик»

2018 год

Приказ Минфина от 20.10.2015г № 897 (в редакции приказа Минфина от 19.10.18 г. № 842)*

J0100116-старая форма

 

J0100117

(F0100702)- новая форма

не позднее 01.03.2019г

не позднее 07.03.2019г

налогоплательщик «годовик»

J0108104 - старая форм J0100117

(F0100702)- новая форма

---------------------------

* - Контролеры в своем письме от 04.01.19 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17 рекомендуют подавать декларацию по обновленной форме

1. Кто подает «квартальную» декларацию по налогу на прибыль

плательщики с бух.доходом за прошлый 2017 год свыше

20 млн грн

(«в» п. 137.5 НКУ)

плательщики, которые перешли с середины года на упрощенную систему налогообложения

(единый налог)

(ЗІР подкатегория 102.23.01)

плательщики ЕН 3 группы (как физ.лица, так и юрлица) выплачивающие доходы нерезидентам*

предприятия, которые ликвидировались в

в IV квартале 2018г (п. 137.4.3 НКУ)

субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей

(п. 137.8 НКУ);

2. Кто подает «годовую» декларацию по налогу на прибыль

плательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года, которые впервые уплачивают налог на основании годовой декларации, поданной за год создания

(п.п. «а» п. 137.5 НКУ)

плательщики, вновь созданные (зарегистрированные) в IV квартале 2018г и избравшие ЕН с 01.01.2019г**

плательщики ЕН, которые перешли с 01.01.2018г или позднее на общую систему налогообложения (на уплату налога на прибыль)

(ЗІР подкатегория 102.12 БЗ).

Отчитываться и уплачивать налог на прибыль такие плательщики будут по итогам 2018 года на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном году

(п. 137.5 НКУ)

(письмо ГФСУ от 31.08.2016 г.

№ 18892/6/99-99-15-02-02-15, письмо ГФСУ от 15.06.2017г № 669/6/99-99-12-02-03-15/ІПК)

Налоговый (отчетный) год для таких плательщиков начинается с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивается 31 декабря такого года (ЗІР подкатегория 102.23.02)

Такой налогоплательщик вместе с Декларацией должен подать финансовую отчетность за период пребывания на упрощенной системе налогообложения и за отчетный год (с 01 января по 31 декабря такого года).***

плательщики, у которых бух.доход за 2017 год не превысил 20 млн грн, а за

2018г бухдоход превысил

20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)****

плательщики с бух.доходом за предыдущий год до 20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

----------------------------------

* -подается декларация по налогу на прибыль только ) с заполненными «нерезидентскими выплатами»( стр. 23 25 Декларации и приложение ПН) за период выплаты дохода нерезиденту (по итогам налогового (отчетного) квартала, полугодия, 3 кварталов или года — в зависимости от периода, в котором выплачивался доход нерезиденту (ЗІР категория 108.05).

Аналогичный подход, при выплате дохода физлицами (ЗІР подкатегория 102.18):

** - объясним на примере: предприятие зарегистрировано 03.12.2018 г и подало заявление об избрании ЕН 14.12.2018г. В этой ситуации такое предприятие становится плательщиком ЕН с 01.01.2019г. За период с 03.12.2018 по 31.12.2018г – оно находилось на общей системе налогообложения. Чтобы избегать таких ситуаций, вновьсозданным предприятиям, для того, чтобы быть плательщиком ЕН со дня гос.регистрации, необходимо подавать заявление об избрании ЕН в течение 10 дней со дня их гос. регистрации (пп. 298.1.2 НКУ). В нашем случае, такое заявление необходимо было подать не позднее 12.12.2018г..

*** - если за период пребывания на общей системе в 2018 году бух.доход превысит 20 млн.грн, в обязательном порядке за такой отчетный период должны применять «корректирующие разницы».

**** - для такой категории плательщиков существуют «свои» правила декларирования: они подают декларацию по налогу на прибыль за отчетный период – год, и в обязательном порядке за такой отчетный период должны применять «корректирующие разницы».

3. Способы подачи годовой декларации за 2018 год

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом *

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)*

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

* - данные способы подачи не распространяются на налогоплательщиков, которые относятся к крупным и средним предприятиям, такие лица подают налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи

4. Акценты при заполнении «титульного листа» декларации

4.1. при заполнении поля 2. Необходимо правильно !определить базовый отчетный период!: квартал или год. Т.е., если предприятие в течение 2018 года подавало «квартальные» декларации по налогу на прибыль, то в поле «Базовий звітний період квартал» в декларации за 2018 год должна стоять соответствующая отметка, в ином случае – такая отметка ставится в поле «Базовий звітний період рік». Дело в том, что «новая» форма декларации предусмотрена одна для всех (по состоянию на 18.01.2019г), поэтому это поле уже не будет заполняться в автоматическом режиме.


2


Звітний (податковий) період
20__ року

І квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

Базовий звітний період квартал

Базовий звітний період рік

4.2. При заполнении поля 4 «Платник». Указываем полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам

4.3. При заполнении поля 5 «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта1». Здесь указывают код по ЕГРПОУ или регистрационный номер, присвоенный ГФС, или идентификационный код физлица, или паспортные данные, если у физлица нет кода по религиозным убеждениям.

4.4. При заполнении поля 9 « Особливі відмітки». Будьте внимательны: это поле заполняется лишь «специальными» налогоплательщиками, указанными в перечне. Т.е,, если предприятие обычный плательщик налога на прибыль (не отнесенный к категории из перечня) – то это поле не заполняется!!!

9

  Особливі відмітки
Податкова декларація платника податку на прибуток підприємств:

виробника сільськогосподарської продукції

банку

страховика

суб'єкта, який здійснює випуск та проведення лотерей

суб'єкта, що провадить азартні ігри з використанням гральних автоматів

суб'єкта, що провадить букмекерську діяльність та азартні ігри (у тому числі казино), крім азартних ігор з використанням гральних автоматів

постійного представництва нерезидента

підприємства (організації) громадської організації осіб з інвалідністю, яке отримало дозвіл на користування пільгою

платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата його ліквідації

платника єдиного податку

(Пояснение. Отмечают только в случае, если плательщик ЕН осуществлял в 2018 году в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины (налог на репатриацию))

5. Вместе с декларацией подаются:

5.1. Приложения. Они считаются неотъемлемой частью декларации (п. 48.3 НКУ). При этом в заключительной части декларации (в специальном поле) поданные с ней приложения помечают отметкой «+», а по приложению ПН - указывают количество (в зависимости от числа нерезидентов, которым выплачивался доход)поданных приложений:

Наявність додатків10

АВ

ЗП

ПН

ТЦ11

ВП

РІ

ПЗ

АМ

ЦП

ФЗ12


5.2 Финотчетность (как приложение). Не забудьте в заключительной части декларации (где отмечаем приложения) поставить отметку «+» в спецполе «ФЗ». А ниже в следующей табличке отметкой «+» расшифровать, какие формы финотчетности подаются. Стоит отметить, что отсутствие такой отметки   в декларации делает декларацию недействительной (письмо ГФСУ от 14.06.2018г № 2599/6/99-99-15-02-01-15/ІПК, ЗІР категория 102.25) и соответственно, данное нарушение приводит к наложению штрафа в размере 170 грн., а за повторное такое нарушение в течение года - в размере 1020 грн.

Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків - форм фінансової звітності12

Баланс (Звіт про фінансовий стан)13

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)13

Звіт про рух грошових коштів13

Звіт про власний капітал13

Примітки до річної фінансової звітності13

Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва

Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва

Баланс

Звіт про фінансові результати

Баланс

Звіт про фінансові результати

 

Даже если, у предприятия не было хозопераций в 2018 году(доходов, расходов, «оборотов», остатков) финотчетность необходимо подать (т.к. данные о зарегистрированном уставном капитале должны отражаться на протяжении всей «жизни» юр.лица).

Особенности подачи финотчетности вместе с декларацией по налогу на прибыль

Показатели (соответствие не менее двум)

(берутся по состоянию на 31.12.2017г)

Субъекты хозяйствования

(ч.2 ст.2 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г N 996-XIV (далее – Закон о бухучете)

Крупные, которые не соответствуют критериям средних

Средние, которые не соответствуют критериям малых

Малые, которые не соответствуют критериям   микро-

Микро-

БС активов (евро)*

(показатель строки 1300 гр. 4 ф.ф № 1, № 1-м, № 1-мс)

свыше 20 млн

(свыше 600 084 000 грн)

до 20 млн

(до 600 084 000 грн)

до 4 млн

(до 12 001 800 грн)

до 350 тис.

(до 10 501 470 грн)

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (евро)*

(показатель стр. 2000 ф № 2, № 2-м, № 2-мс

свыше 40 млн

(свыше 1 200 168 000 грн)

до 40 млн

(до 1 200 168 000 грн)

до 8 млн

(до 240 033 600 грн)

до 700 тис.

(до 21 002 940 грн)

Среднее кол-во работников

(рассчитывается в соответствии с разд. 3 Инструкции № 286**

свыше 250

до 250

до 50

до 10

Подача фин. отчетности вместе с декларацией ПНП за три квартала 2018г   в орган ГФСУ

+

(п. 46.2 НКУ,

ЗІР подкатегория 102.23.02)

+

(п. 46.2 НКУ,

ЗІР подкат. 102.23.02)

+

(п. 46.2 НКУ)

* - критерии в евро пересчитывают по среднегодовому курсу НБУ. За 2017 год он составил 30,0042 грн./евро;

** - Инструкция № 286 – Инструкция по статистике количества работников, утв. Приказом Гос.ком.стата Украины от 28.09.2005г № 286

Состав фин.отчетности

Баланс (Отчет о финансовом состоянии, ф. № 1);

Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе, ф. № 2)

Отчет о движении денежных средств (ф. №3)

Отчет о собственном капитале (ф.№4);

Примечания к годовой финансовой отчетности (ф.№ 5)

Баланс, ф. № 1-м

Отчет о финансовых результатах,

ф. № 2-м

--------------------------

Единщики 3   группы могут предоставлять:

Баланс, ф. № 1-мс

Отчет о финансовых результатах, ф. № 2-мс

Баланс, ф. № 1-мс

Отчет о финансовых результатах, ф. № 2-мс

 

Информационное уведомление Минфина об определении категории предприятия от 12.11.18 г.- в нем Минфин привел примеры определения «своей» группы.

Приклади визначення категорії, до якої належить підприємство (мікро-, мале, середнє, велике) відповідно до критеріїв, наведених у Законі України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"

 

Балансова вартість активів

Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)

Середня кількість працівників

Категорія підприємства

тис. грн

категорія підприємства, до якої може належати відповідний суб’єкт

тис. грн

категорія підприємства, до якої може належати відповідний суб’єкт

осіб

категорія підприємства, до якої може належати відповідний суб’єкт

1

2

3

4

5

6

7

8

Підприємство 1

9154,0

мікро

21134,0

мікро

238

середнє

мікро

Підприємство 2

9357,4

мікро

41167,6

мале

614

велике

мале

Підприємство 3

9549,0

мікро

271242,2

середнє

14

мале

мале

Підприємство 4

119905,1

мале

10657,8

мікро

50

середнє

мале

Підприємство 5

111327,2

мале

1980,0

мікро

261

велике

мале

Підприємство 6

119942,3

мале

294008,9

середнє

6

мікро

мале

Підприємство 7

117214,5

мале

327941,8

середнє

1667

велике

середнє

Підприємство 8

51934,6

мале

1639082,5

велике

5

мікро

мале

Підприємство 9

598712,7

середнє

17006,6

мікро

38

мале

мале

Підприємство 10

564541,9

середнє

196369,1

мале

4

мікро

мале

Підприємство 11

545395,4

середнє

236403,1

мале

554

велике

середнє

Підприємство 12

356810,0

середнє

1692242,6

велике

7

мікро

середнє

1

2

3

4

5

6

7

8

Підприємство 13

372625,1

середнє

1407485,2

велике

44

мале

середнє

Підприємство 14

3461524,4

велике

8870,2

мікро

27

мале

мале

Підприємство 15

754942,8

велике

3055,6

мікро

63

середнє

середнє

Підприємство 16

1473440,2

велике

112702,2

мале

8

мікро

мале

Підприємство 17

1515101,2

велике

46235,0

мале

149

середнє

середнє

Підприємство 18

873772,9

велике

901070,9

середнє

8

мікро

середнє

Підприємство 19

1173473,9

велике

372304,2

середнє

43

мале

середнє

Підприємство 20

1258152,7

велике

1515374,2

велике

235

середнє

велике

Підприємство 21

347247,6

середнє

1726492,4

велике

651

велике

велике

Підприємство 22

742954,3

велике

355716,8

середнє

271

велике

велике

5. Право корректировки финансового результата

сумма доходов меньше или равна 20 млн. грн*

«малодоходники»

сумма доходов больше 20 млн. грн

налогоплательщик имеет право выбора относительно применения налоговых разниц

налогоплательщик обязан рассчитывать и использовать налоговые разницы для определения объекта налогообложения налогом на прибыль в текущей декларации

* - Следует отметить, что:

1) те налогоплательщики, которые ранее воспользовались своим правом и приняли решение не считать налоговые разницы, продолжают не корректировать финрезультат. Причем, такие малодоходники не могут по своему желанию начать корректировать свой финрезультат. Считать разницы сможет только в том периоде, когда у него доход превысит 20 миллионов грн. (ЗІР подкатегория 102.13).

Стоит отметить, если в следующих отчетных (налоговых) периодах такие налогоплательщики использует право на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения, то в Декларациях также проставляется соответствующая отметка с указанием информации о номере и дате распорядительного документа предприятия, на основании которого принято такое решение в Декларации за первый год в такой непрерывной совокупности лет. . (ЗІР подкатегория 102.13)

2) плательщики, которые впервые подают декларацию по налогу на прибыль, имеют право принять решение не считать налоговые разницы (для этого, в заключительной части декларации в поле «Наявність рішення» поставить отметку «+», а в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» указать номер и дату распорядительного документа предприятия, на основании которого принято решение (ЗІР подкатегория 102.23)

3) если налогоплательщик по результатам предыдущего (отчетного) года имел доход, превышающий 20 млн грн и подавал налоговые декларации по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие, три квартала и осуществлял корректировки финансового результата до налогообложения за эти периоды, в случае непревышения по итогам года предельной границы объема доходов (20 млн грн) имеет право задекларировать в годовой декларации решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения и соответственно не определять налоговые разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет) за такой налоговый (отчетный) год. При условии, что с 2015 года такой налогоплательщик не пользовался правом не считать налоговые разницы (не проставлял) отметку

4) если налогоплательщик забыл указать в Декларации свое право по неприменению налоговых разниц (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет) – он может подать уточняющий расчет и отразить свое право в специальном поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» указав номер и дату распорядительного документа предприятия, на основании которого принято решение

 

6. Внимание! Не забудьте в поле «Додатки на __ арк.» указать общее количество листов ваших приложений. Причем в общем количестве листов учитывается, в частности, количество листов по формам финансовой отчетности (ЗІР категория 102.23.) Стоит обратить внимание, что такой реквизит заполняется только для декларации по налогу на прибыль.

В конце декларации в поле «Дата подання» указываем дату подачи, а не дату составления декларации (например, составляли 11.02.2019 года, а подаем 12.02.2019 года, тогда «Дата подання» - 12.02.2019г

 

7. Сопоставимость при заполнении декларации по налогу на прибыль:

При заполнении строк 01 и 02 декларации, используем следующую сопоставимость:

Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета

(код строки 01 декларации)

=

Σ

Доход, учитываемый при определении объекта налогообложения

БУ

(обороты )

Код стр.

Ф 2

Код стр. Ф 2-м

Код стр. Ф 2-мс

Чистый доход

по Дт 701, 702, 703 с Кт 791

минус оборот

по Дт 791 с Кт 704

2000

2000

2000

Прочий операционный доход

по Дт 71 с Кт 791

2120

2120

2160

Доход от участия в капитале

по Дт 72 с Кт 791

2200

2240

Прочий финансовый доход

по Дт 73 с Кт 791

2220

Прочие доходы

по Дт 74 с Кт 791

2240

дополнительные строки (ф. 1)

Доход от изменения стоимости активов, которые оцениваются по справедливой стоимости

Обороти Дт 35, 100,161, 163, 165, 211, 212 - Кт 710

стр.2121

2120

2160

Доход от благотворительной помощи

Обороти Дт 424, 69, 483 –

Кт 745

стр. 2241

2240

Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (+, -)*

(код строки. 02 декларации)

=

форма № 2:

или

стр.2290

«Фінансовий результат до оподаткування:

   прибуток»

(убыток)

стр. 2295

«Фінансовий результат до оподаткування:

   збиток»

форма № 2-м, №2-мс:

2290

«Фінансовий результат до оподаткування»

 

 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ ДЕКЛАРАЦИИ)

Финансовая санкция

Административная санкция

170 - за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 51 грн до 136 грн, а в случае повторного нарушения – от 85 грн до 136 грн (164 – 1 КУАП)

1000 Осталось символов