ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ – 2018-2019 НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Вид декларации /

отчета

Плательщик

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок

подачи

Срок уплаты

Декларация по налогу на прибыль

налогоплательщик «квартальщик»

2018 год

Приказ Минфина от 20.10.2015г № 897 (в редакции приказа Минфина от 19.10.18 г. № 842)*

J0100116-старая форма

J0100117

(F0100702)- новая форма

не позднее 01.03.2019г

не позднее 07.03.2019г

налогоплательщик «годовик»

J0108104 - старая форм J0100117

(F0100702)- новая форма

плательщики с бух.доходом за прошлый 2017 год свыше

20 млн грн

(«в» п. 137.5 НКУ)

плательщики, которые перешли с середины года на упрощенную систему налогообложения

(единый налог)

(ЗІР подкатегория 102.23.01)

плательщики ЕН 3 группы (как физ.лица, так и юрлица) выплачивающие доходы нерезидентам*

предприятия, которые ликвидировались в

в IV квартале 2018г (п. 137.4.3 НКУ)

субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей

(п. 137.8 НКУ);

плательщики, зарегистрированные в течение отчетного (налогового) года, которые впервые уплачивают налог на основании годовой декларации, поданной за год создания

(п.п. «а» п. 137.5 НКУ)

плательщики, вновь созданные (зарегистрированные) в IV квартале 2018г и избравшие ЕН с 01.01.2019г**

плательщики ЕН, которые перешли с 01.01.2018г или позднее на общую систему налогообложения (на уплату налога на прибыль)

(ЗІР подкатегория 102.12 БЗ).

Отчитываться и уплачивать налог на прибыль такие плательщики будут по итогам 2018 года на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном году

(п. 137.5 НКУ)

(письмо ГФСУ от 31.08.2016 г.

№ 18892/6/99-99-15-02-02-15, письмо ГФСУ от 15.06.2017г № 669/6/99-99-12-02-03-15/ІПК)

Налоговый (отчетный) год для таких плательщиков начинается с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивается 31 декабря такого года (ЗІР подкатегория 102.23.02)

Такой налогоплательщик вместе с Декларацией должен подать финансовую отчетность за период пребывания на упрощенной системе налогообложения и за отчетный год (с 01 января по 31 декабря такого года).***

плательщики, у которых бух.доход за 2017 год не превысил 20 млн грн, а за

2018г бухдоход превысил

20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)****

плательщики с бух.доходом за предыдущий год до 20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом *

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)*

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

* - данные способы подачи не распространяются на налогоплательщиков, которые относятся к крупным и средним предприятиям, такие лица подают налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи

2

Звітний (податковий) період
20__ року

І квартал

Півріччя

Три квартали

Рік

Базовий звітний період квартал

Базовий звітний період рік

9

  Особливі відмітки
Податкова декларація платника податку на прибуток підприємств:

виробника сільськогосподарської продукції

банку

страховика

суб'єкта, який здійснює випуск та проведення лотерей

суб'єкта, що провадить азартні ігри з використанням гральних автоматів

суб'єкта, що провадить букмекерську діяльність та азартні ігри (у тому числі казино), крім азартних ігор з використанням гральних автоматів

постійного представництва нерезидента

підприємства (організації) громадської організації осіб з інвалідністю, яке отримало дозвіл на користування пільгою

платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата його ліквідації

платника єдиного податку

(Пояснение. Отмечают только в случае, если плательщик ЕН осуществлял в 2018 году в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины (налог на репатриацию))

Наявність додатків¹⁰

АВ

ЗП

ПН

ТЦ¹¹

ВП

РІ

ПЗ

АМ

ЦП

ФЗ¹²

Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків - форм фінансової звітності¹²

Баланс (Звіт про фінансовий стан)¹³

Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)¹³

Звіт про рух грошових коштів¹³

Звіт про власний капітал¹³

Примітки до річної фінансової звітності¹³

Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва

Спрощений фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва

Баланс

Звіт про фінансові результати

Баланс

Звіт про фінансові результати

Показатели (соответствие не менее двум)

(берутся по состоянию на 31.12.2017г)

Субъекты хозяйствования

(ч.2 ст.2 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г N 996-XIV (далее – Закон о бухучете)

Крупные, которые не соответствуют критериям средних

Средние, которые не соответствуют критериям малых

Малые, которые не соответствуют критериям   микро-

Микро-

БС активов (евро)*

(показатель строки 1300 гр. 4 ф.ф № 1, № 1-м, № 1-мс)

свыше 20 млн

(свыше 600 084 000 грн)

до 20 млн

(до 600 084 000 грн)

до 4 млн

(до 12 001 800 грн)

до 350 тис.

(до 10 501 470 грн)

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (евро)*

(показатель стр. 2000 ф № 2, № 2-м, № 2-мс

свыше 40 млн

(свыше 1 200 168 000 грн)

до 40 млн

(до 1 200 168 000 грн)

до 8 млн

(до 240 033 600 грн)

до 700 тис.

(до 21 002 940 грн)

Среднее кол-во работников

(рассчитывается в соответствии с разд. 3 Инструкции № 286**

свыше 250

до 250

до 50

до 10

Подача фин. отчетности вместе с декларацией ПНП за три квартала 2018г   в орган ГФСУ

+

(п. 46.2 НКУ,

ЗІР подкатегория 102.23.02)

+

(п. 46.2 НКУ,

ЗІР подкат. 102.23.02)

+

(п. 46.2 НКУ)

* - критерии в евро пересчитывают по среднегодовому курсу НБУ. За 2017 год он составил 30,0042 грн./евро;

** - Инструкция № 286 – Инструкция по статистике количества работников, утв. Приказом Гос.ком.стата Украины от 28.09.2005г № 286

Состав фин.отчетности

Баланс (Отчет о финансовом состоянии, ф. № 1);

Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе, ф. № 2)

Отчет о движении денежных средств (ф. №3)

Отчет о собственном капитале (ф.№4);

Примечания к годовой финансовой отчетности (ф.№ 5)

Баланс, ф. № 1-м

Отчет о финансовых результатах,

ф. № 2-м

--------------------------

Единщики 3   группы могут предоставлять:

Баланс, ф. № 1-мс

Отчет о финансовых результатах, ф. № 2-мс

Баланс, ф. № 1-мс

Отчет о финансовых результатах, ф. № 2-мс

сумма доходов меньше или равна 20 млн. грн*

«малодоходники»

сумма доходов больше 20 млн. грн

налогоплательщик имеет право выбора относительно применения налоговых разниц

налогоплательщик обязан рассчитывать и использовать налоговые разницы для определения объекта налогообложения налогом на прибыль в текущей декларации

* - Следует отметить, что:

1) те налогоплательщики, которые ранее воспользовались своим правом и приняли решение не считать налоговые разницы, продолжают не корректировать финрезультат. Причем, такие малодоходники не могут по своему желанию начать корректировать свой финрезультат. Считать разницы сможет только в том периоде, когда у него доход превысит 20 миллионов грн. (ЗІР подкатегория 102.13).

Стоит отметить, если в следующих отчетных (налоговых) периодах такие налогоплательщики использует право на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения, то в Декларациях также проставляется соответствующая отметка с указанием информации о номере и дате распорядительного документа предприятия, на основании которого принято такое решение в Декларации за первый год в такой непрерывной совокупности лет. . (ЗІР подкатегория 102.13)

2) плательщики, которые впервые подают декларацию по налогу на прибыль, имеют право принять решение не считать налоговые разницы (для этого, в заключительной части декларации в поле «Наявність рішення» поставить отметку «+», а в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» указать номер и дату распорядительного документа предприятия, на основании которого принято решение (ЗІР подкатегория 102.23)

3) если налогоплательщик по результатам предыдущего (отчетного) года имел доход, превышающий 20 млн грн и подавал налоговые декларации по налогу на прибыль за 1 квартал, полугодие, три квартала и осуществлял корректировки финансового результата до налогообложения за эти периоды, в случае непревышения по итогам года предельной границы объема доходов (20 млн грн) имеет право задекларировать в годовой декларации решение о неприменении корректировок финансового результата до налогообложения и соответственно не определять налоговые разницы (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет) за такой налоговый (отчетный) год. При условии, что с 2015 года такой налогоплательщик не пользовался правом не считать налоговые разницы (не проставлял) отметку

4) если налогоплательщик забыл указать в Декларации свое право по неприменению налоговых разниц (кроме отрицательного значения объекта налогообложения прошлых налоговых (отчетных) лет) – он может подать уточняющий расчет и отразить свое право в специальном поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» указав номер и дату распорядительного документа предприятия, на основании которого принято решение

Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета

(код строки 01 декларации)

=

Σ

Доход, учитываемый при определении объекта налогообложения

БУ

(обороты )

Код стр.

Ф 2

Код стр. Ф 2-м

Код стр. Ф 2-мс

Чистый доход

по Дт 701, 702, 703 с Кт 791

минус оборот

по Дт 791 с Кт 704

2000

2000

2000

Прочий операционный доход

по Дт 71 с Кт 791

2120

2120

2160

Доход от участия в капитале

по Дт 72 с Кт 791

2200

2240

Прочий финансовый доход

по Дт 73 с Кт 791

2220

Прочие доходы

по Дт 74 с Кт 791

2240

дополнительные строки (ф. 1)

Доход от изменения стоимости активов, которые оцениваются по справедливой стоимости

Обороти Дт 35, 100,161, 163, 165, 211, 212 - Кт 710

стр.2121

2120

2160

Доход от благотворительной помощи

Обороти Дт 424, 69, 483 –

Кт 745

стр. 2241

2240

Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (+, -)*

(код строки. 02 декларации)

=

форма № 2:

или

стр.2290

«Фінансовий результат до оподаткування:

   прибуток»

(убыток)

стр. 2295

«Фінансовий результат до оподаткування:

   збиток»

форма № 2-м, №2-мс:

2290

«Фінансовий результат до оподаткування»

Финансовая санкция

Административная санкция

170 - за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 51 грн до 136 грн, а в случае повторного нарушения – от 85 грн до 136 грн (164 – 1 КУАП)