ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ФОП – 2018 ДЕКЛАРАЦИЯ ОБ ИМУЩЕСТВЕННОМ СОСТОЯНИИ (НДФЛ, ВС)

№ п/п

Плательщик

Вид декларации / отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.документа)

Срок подачи

Срок уплаты

1

ФЛП***

Налоговая декларация об имущественном состоянии

2018

год

Приказ Минфина №859 от 02.10.2015г

(с учетом изменений внесенных Приказом Минфина от 06.06.2017г № 556)

F0100110

(F0111410 – приложение Ф2)

не позднее

11 февраля 2019 года*

граничный срок уплаты - не позднее

19.02.2019г**

2

Физлицо - гражданин

F0100210

до 01.05.2018 года

до 01.08.2019г

3

Физ.лица

«самозанятые»

* - т.к. 9.02.2019 г (граничный срок подачи отчета) – выходной, срок подачи переносится на первый после него рабочий день - 11 февраля 2019 года (п.п. 49.18.2 НКУ);

** - в течение календарного года по итогам каждого доходного   календарного квартала (по результатам квартала в котором был получен доход - по отдельной строке в итоговой графе 9 Книги УДР «Сума чистого оподатковуваного доходу») обязан уплатить НДФЛ в такие сроки: до 20 апреля, до 20 июля и до 20 октября (п.п. 177.5.1 НКУ)

*** - если ФЛП снимается с госрегистрации, то он должен подать декларацию о доходах в течение 30 календарных дней со дня проведения гос.регистрации прекращения предпринимательской деятельности (п.п. 177.11 НКУ). При этом последним базовым налоговым (отчетным) периодом является период со дня, следующего за днем окончания предыдущего отчетного периода, до последнего дня календарного месяца, в котором проведена госрегистрация прекращения предпринимательской деятельности. В данном случае годовую декларацию ФЛП, который ликвидируется подавать уже не нужно.

ФЛП весь год был на упрощенной системе налогообложения

не подает декларацию об имущественном состоянии, как ФЛП

ФЛП весь год был на общей системе (независимо от того, осуществлялась ли деятельность, или нет)

подает годовую декларацию о доходах

ФЛП, который перешел в течение года с общей системы на единый налог

ФЛП, который перешел в течение года с единого налога на общую систему*

ФЛП, который в IV квартале 2018 года вновь зарегистрировался или перешел с ЕН на общую систему**

ФЛП, который в IV квартале 2018 года вновь зарегистрировался и избрал ЕН 3 группу с 01.01.2019г***

ФЛП, который зарегистрировался в 2018 году и сразу изъявил желание перейти на ЕН в группу 1 или 2****

ФЛП, который зарегистрировался в 2018 году и перешел на ЕН по «общим» правилам («не позже чем за 15 дней до начала следующего квартала»)****

* - в данной ситуации такой ФЛП подает:

- за первый квартал пребывания на общей системе в квартальные сроки декларацию по результатам отчетного квартала в котором перешел по общую систему; и

- годовую декларацию.

** - в этой ситуации подается декларация за отчетный (налоговый) период, равный календарному кварталу, которая приравнивается к годовой налоговой декларации.

*** - объясним на примере: ФЛП зарегистрирован 03.12.2018 г и подал заявление об избрании ЕН 3 группа 14.12.2018г. В этой ситуации такой ФЛП становится плательщиком ЕН с 01.01.2019г. За период с 03.12.2018 по 31.12.2018г – оно находилось на общей системе налогообложения. Чтобы избегать таких ситуаций, вновь созданным ФЛП, для того, чтобы быть плательщиком ЕН со дня гос.регистрации, необходимо подавать заявление об избрании ЕН в течение 10 дней со дня их гос. регистрации (абз.2 пп. 298.1.2 НКУ). В нашем случае, такое заявление необходимо было подать не позднее 12.12.2018г..

**** - в таких случаях декларацию о доходах нужно было подать по итогам квартала, в котором произошла госрегистрация ФЛП. Хоть контролеры в категории 104.09 ЗІР консультируют подавать только квартальную декларацию (правда, ответ не совсем четкий), рекомендуем подать еще и годовую декларацию.

лично или с помощью уполномоченного ФЛП лица

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

Какие доходы отражать в декларации?

Предпринимательские (за период работы на общей системе )

(стр. 10.7 декларации, приложение Ф2)

Доходы, полученные в 2018 году как физлицом – гражданином, которые не связаны с предпринимательской деятельностью (стр. 10.1 — 10.6, 10.9, 10. 9.1 декларации)

Доходы, не являющиеся объектом обложения НДФЛ, в т.ч полученные в период работы на ЕН (если в 2018 году ФЛП был как на общей системе, так и на упрощенной)

(стр. 11.1 декларации - справочно)

НДФЛ и ВС с таких доходов платить не нужно.

Сведения о движимом и недвижимом имуществе - при наличии

Раздел декларации

Особенности заполнения

1

2

Раздел I

«Загальні відомості»

Поле 3 «Прізвище, ім'я, по батькові платника податку» - если в течение 2018 или в 2019 году до подачи декларации ФЛП менял фамилию (имя, отчество), в этом поле сначала указывается новая фамилия (имя, отчество), а в скобках - старые данные.

!!!Поле 8 «Категорія платника» - в этом поле предусмотрены четыре категории:

- гражданин;

- лицо, которое проводит независимую деятельность;

- предприниматель;

- лицо, которое прекратило предпринимательскую деятельность на протяжении отчетного года (с указанием даты).

В этом поле выбирается соответствующая категория лица (например, ««підприємець»).

Раздел II. «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

В этот раздел включаются все доходы, полученные в отчетном году, которые облагаются НДФЛ и ВС. Заполняем его только после того, как заполним приложение Ф2.

Стоит отметить, что ФЛП должны подавать приложение в любом случае, независимо от результатов предпринимательской деятельности (ЗІР подкатегория 104.09).

Фрагмент декларации

Фрагмент приложения Ф2

в графе 9 «Сумма чистого налогооблагаемого дохода» разд. II приложения Ф2 к налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах указывает сумму чистого налогооблагаемого дохода, однако, если по результатам хозяйственной деятельности получен убыток, то графа 9 разд. II приложения Ф2 декларации прочеркивается

В графе 9 Книги учета доходов и расходов ФЛП на общей системе налогообложения указывается сумма чистого налогооблагаемого дохода, которая рассчитывается как разница между суммой дохода за отчетный период (графа 4) и суммой понесенных расходов от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графы 6 7, 8).

     Однако, в случае если результатом расчета будет отрицательное значение, то графа 9 Книги прочеркивается.

1

2

Раздел ІІІ. «Доходи,

які не включаються до загального річного оподатковуваного доходу»

В этом разделе отражаются, справочно, доходы, которые не являются объектом обложения НДФЛ и ВС:

Раздел IV. «Загальна сума річного доходу»

Отражается годовая сумма дохода:

предпринимательский доход + «гражданский» доход + необлагаемый доход.

Раздел V. «Розрахунок суми податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб у зв'язку з використанням права на податкову знижку...»

Этот раздел заполняется только теми ФЛП, которые в отчетном году получали доходы в виде заработной платы и как обычные граждане претендуют на налоговую скидку.

В стр. 13 проставляется категория расходов, которые включаются в налоговую скидку в соответствии с п. 166.3 НКУ.

Если ФЛП не получал доходов в виде зарплаты, права на налоговую скидку он не имеет

Раздел VI. «Податкові зобов'язання з податку на доходи фізичних осіб / військового збору»

Приводятся суммы НДФЛ и ВС, удержанных как с «гражданских», так и с предпринимательских доходов ФЛП. При этом налоговые обязательства, определенные с предпринимательских доходов, отдельно рассчитывают в приложении Ф2.

В строках с 18 по 22.2 – отражаются суммы НДФЛ;

В строке 23.1 – отражается сумма ВС.

Раздел VII. «Розрахунок податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок у попередніх звітних періодах»

В этом разделе исправляются ошибки, которые были допущены при заполнении налоговых деклараций за прошлые налоговые периоды и выявленные по истечении предельного срока подачи декларации.

«Реквізити банківського рахунку для перерахування коштів у разі повернення надміру утриманих (сплачених) сум податку... »

Заполняется, если ФЛП претендует на возврат образовавшейся переплаты по НДФЛ (если заполнена стр. 22.2 раздела VI налоговой декларации)

«Відомості про власне нерухоме (рухоме) майно та/ або майно, яке надається в оренду (суборенду)»

Приводятся сведения о движимом и недвижимом имуществе, находящемся в собственности физлица по состоянию на конец 2018 года как на территории Украины, так и за ее пределами

Финансовая санкция

Административная санкция

170 за каждое непредоставление или несвоевремноое предоставление, за те же саме нарушения, осуществленные налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 51 грн до 136 грн, а в случае повторного нарушения – от 85 грн до 136 грн (164 – 1 КУАП)