ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ФОП – 2018 ЕСВ

ГОДОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ФОП – 2018

ЕСВ

№ п/п

Категория плательщиков

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл.докумен-та)

Срок подачи

Срок уплаты

1

ФЛП на едином налоге

Таблица 1 Начисление единого взноса на общеобязательное государственное

социальное страхование

-   F3050112

2018 год

Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и сумм начисленного единого взноса

(Приложение 5)

Приказ Минфина

№ 511 от 15.05.2018 г.

F3000512

не позднее

11 февраля

2019 года*

до 20 числа месяца, следующего за кварталом

(за 4 кв. 2018 г - не позднее 21.01.2019 г**)

2

ФЛП на общей системе налогообложения

3

Физлица

«самозанятые»

(адвокаты, нотариусы и проч)

Таблица 1 Начисление единого взноса на общеобязательное государственное

социальное страхование

-   F3051112

F3005112

до 1 мая 2019 года

4

Члены ФХ, кроме застрахованных по другим основаниям

*т.к. 9.02.2019 г (граничный срок подачи отчета) – выходной, срок подачи переносится на первый после него рабочий день - 11 февраля 2019 года (п. 14 раз. II Порядка формирования и подачи страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утв. Прикаомз Минфина Украины от 15.05.2018г №511)

** - т.к. 19.01.2019г (граничный срок оплаты ЕСВ за 4 кв. 2018 г) – выходной, граничный срок оплаты переносится на первый после него рабочий день - (п. 11 разд. IV Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утв. Приказом Минфина от   20.04.2015г № 449

 Кто освобожден от уплаты ЕСВ

ст. 4 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010г N 2464-VI

ФЛП*, которые получают пенсию по возрасту

ФЛП*, которые не получают пенсию по возрасту, но достигли возраста, установленного ст. 26 Закона о пенсионном страховании, и получают в соответствии с законом пенсию или социальную помощь.

ФЛП* – лица с инвалидностью и получающие согласно закону пенсию или социальную помощь

Такая же льгота предусмотрена для членов ФХ, кроме застрахованных по другим основаниям

* - данная льгота распространяется на ФЛП на общей системе и на едином налоге со следующего месяца после приобретения соответствующего статуса.

Важно!!! Если ФЛП весь отчетный год был освобожден от уплаты ЕСВ «за себя» и при этом не изъявил желания стать плательщиком ЕСВ на условиях добровольного участия, то Отчет по ЕСВ «за себя» за такой год он не формирует и не подает. Если же такой Отчет был подан ошибочно, и в нем ФЛП, который освобожден от уплаты ЕСВ «за себя», самостоятельно определил базу начисления ЕСВ, то суммы ЕСВ, указанные в Отчете по ЕСВ «за себя», подлежат уплате на общих основаниях и не подлежат отмене (ЗІР подкатегория 301.09)

Если ФЛП получил освобождение от уплаты ЕСВ не с начала отчетного года, то в этом случае подается отчет, в котором база начисления ЕСВ проставляется по месяц (включительно), в котором была назначена пенсия или социальная помощь

 Способы подачи отчета за 2018 год

ФЛП лично либо другое лицо, специально уполномоченное предпринимателем на такие действия

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия относительно

регистрации электронной цифровой подписи в порядке, определенном законодательством

на бумажных носителях, заверенных подписью ФЛП и скрепленных печатью (при наличии), вместе с электронной формой на электронных носителях информации

на бумажных носителях непосредственно в налоговый орган, если у ФЛП количество застрахованных лиц не более пяти

на бумажных носителях путем отправки по почте с уведомлением о вручении и с описью вложения при условии, что у ФЛП количество застрахованных лиц не превышает пяти (не позднее, чем за 10 дней до истечения предельного срока предоставления отчета)

 Особенности заполнения Приложения 5

При заполнении титульного листа отчета:

1) указываем основные сведения о предпринимателе, в частности, полностью (!) фамилию, имя и отчество в именительном падеже согласно украиноязычной странице паспорта, например, «Іваненко Іван Іванович».

2) в поле 6 «Тип платника та період перебування (місяць)»

Отмечаем «Х» или другим обозначением, к какому типу плательщика относимся (ФЛП ЕН, ФЛП общ.система., и т.д.)

6. Тип платника та період перебування (місяць):

ФО - на загальній системі оподаткування

з

по

ФО - на спрощеній системі оподаткування

з

по

Особа, яка провадить незалежну професійну діяльність

з

по

Члени фермерського господарства

з

по

 Как заполнять графы «період перебування (місяць)» поля 6 титульного листа отчета:

Ситуация

 

Порядок заполнения граф

«з»

«по»

Если ФЛП (как на общей системе налогообложения, так и на упрощенной системе) весь год находился на одной системе налогообложения (не было переходов)

01.01.2018

31.12.2018

Если ФЛП (как на общей системе налогообложения, так и на упрощенной системе) был зарегистрирован в середине года (в т.ч. не с первого числа месяца) (например, 31.03.2018 года)

Дело в том, что независимо от даты регистрации ФЛП, ЕСВ платится за весь полный месяц, в котором прошла такая регистрация. Тоже самое касается и в случае прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.

Такое же правило заполнения (указания полного месяца) если ФЛП ликвидируется не последним числом месяца, в данном случае указывают период с первого числа отчетного года (отчетного периода) по последнее число месяца, в котором прошла регистрация прекращения предпринимательской деятельности ФЛП.

01.03.2018

31.12.2018

Если ФЛП в течение года менял систему налогообложения

Например, первый и второй квартал 2019 года был на общей системе, третий квартал 2019 года – на упрощенной системе, четвёртый – опять на общей системе. Такой пример заполнения советуют отражать представители ГФСУ (письмо от 24.10.2018 г. № 4530/ІПК/15-32-13-01-10). Подчеркиваем – возможно, при таком подходе заполнения, может возникнуть   «задвоение» периода -   с 01.07.2018г по30.09.2018г. В данной ситуации можно перестраховаться и получить ИНК.

Х

ФО - на загальній системі оподаткування

з

01.01.2018

по

31.12.2018

 Х

ФО - на спрощеній системі оподаткування

з

01.07.2018

по

30.09.2018

 3) В поле 8 « Перелік таблиць звіту» титульного листа отчета выбираем таблицу, которая подается в составе отчета (проставляем соответствующую отметку напротив нужной таблицы. ФЛП (независимо от системы налогообложения) предоставляют Таблицу 1)

№ з/п

Назва таблиці

Відмітка про подання

1

Нарахування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування

2

Наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до законодавства

 Что касается заполнения табличной формы таблицы 1 Приложения 5:

- выбираем код категории застрахованного лица (гр.2 Таблицы 1):

Код категории

Кто включается

5

ФЛП – общая система налогообложения

6

ФЛП – единый налог

9

Физлица «самозанятые»(адвокаты, нотариусы и проч)

4

Члены ФХ

- при заполнении гр.3, руководствуясь разъяснениями, размещенными на официальном сайте ПО M.E.Doc: «При введении формы таблицы 1 Приложения 5 в программе MEDoc, формула для расчета гр.6 «Сумма начисленного единого взноса» прописана верно, несмотря на то, что в бланке Приложении 5 отчета по ЕСВ, который утвержден приказом Минфина от 15.05.2018р . №511, формула отображена с ошибкой.

Так, в форме Приложения 5 отчета по ЕСВ в гр. 6 указано, что «Сумма начисленного единого взноса» равна умножению данных гр.3 на данные гр.4 (Рис.1).

Рис.1

786-9

При заполнении отчета в программе M.E.Doc - сумма начисленного единого взноса рассчитывается как данные гр.4, умноженные на данные гр. 5, что является верным расчетом суммы. Данные гр. 3 при расчете не влияют на расчет гр.6 (рис. 2).

Рис.2

786-10

При заполнении Таблицы 1 Приложения 1 ФЛП – плательщиками ЕН, будет считаться правильным, если в гр. 3 вместо нулевых показателей (как советуют на местах инспекторы ГФСУ), будут отображены показатели самостоятельно определенной суммы дохода в размере не менее размера МЗП ( в 2018 году – 3723 грн) и не более максимальной величины дохода (15 МЗП), на которую начисляется ЕСВ (в 2018 году - 55845,00 грн ).

Также, для ФЛП, (в т.ч., и вновь зарегистрированных в 2018 году), которые находились на общей системе налогообложения и не получали дохода, при заполнении графы 3 Таблицы 1 Приложения 5 будет правильным проставление нулевых показателей за «бездоходные» периоды, а в графе 4 самостоятельно определенный размер дохода, но не менее размера МЗП и не более максимальной величины дохода, на которую начисляется ЕСВ (п.2 ч.1 ст. 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010г № 2464-VI)

Для справки

Плательщик ЕСВ

База начисления

Размер ставки ЕСВ

ФЛП – общая система налогообложения

(п.3 разд. ІІІ )

чистый доход (прибыль), полученный от хоз. деятельности, подлежащей обложению НДФЛ.

Размер минимального страхового взноса

(МЗП*22%)

(в 2018г - 819,06грн)

> Сумма ЕСВ >

Размера максимальной величины базы начисления ЕСВ

(15 МЗП)

(в 2018 г – 55845 грн)

База определяется путем деления чистого дохода (прибыли) из налоговой декларации на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса.

В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса

22%

ФЛП – ЕН

(п.4 разд. ІІІ)

самостоятельно определенная сумма

Размер минимального страхового взноса

(МЗП*22%)

(в 2018г - 819,06грн)

> Сумма ЕСВ >

Размера максимальной величины базы начисления ЕСВ

(15 МЗП)

(в 2018 г – 55845 грн)

При этом, с 1 января 2017 года до 31 декабря 2017 года для ФЛП, плательщиков ЕН 1 группы сумма ЕСВ может быть меньше размера минимального страхового взноса, но не может быть меньше 0,5 минимального страхового взноса

ФЛ, члены ФХ

(п.11 разд. ІІІ )

сумма распределенного дохода (прибыли), подлежащего обложению НДФЛ, полученного таким плательщиком от чистой налогооблагаемой прибыли ФХ

Размер минимального страхового взноса

(МЗП*22%)

(в 2018г - 819,06грн)

> Сумма ЕСВ >

Размера максимальной величины базы начисления ЕСВ

(15 МЗП)

(в 2018 г – 55845 грн)

База определяется путем деления распределенного дохода (прибыли), полученного такими плательщиками от чистой прибыли ФХ в отчетном году, подлежащий обложению НДФЛ на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик единого взноса.

В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, такие плательщики обязаны определить базу начисления, но не больше максимальной величины базы начисления единого взноса, установленной этим Законом. При этом сумма единого взноса не может быть меньше размера минимального страхового взноса.

 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ) ОТЧЕТА

Финансовая санкция

Административная санкция

170 за каждое непредоставление или несвоевремноое предоставление (п. 7 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ )

от 510 до 680 грн, а в случае повторного нарушения от 680 до 850 грн (165 – 1 КУАП)

Ответственность за несвоевременную уплату ЕСВ - штраф в размере 20 % своевременно не уплаченных сумм ( п. 2 ч. 11 ст. 25 Закона о ЕСВ)

1000 Осталось символов