ГОДОВОЙ ПЕРЕРАСЧЕТ НДФЛ – 2018

ГУ ДФС в Ровенской области

ДФС напоминает, что согласно пп.169.4.2. НКУ работодатель обязан осуществить перерасчет НДФЛ (в т.ч. по месту применения НСЛ):

по результатам каждого отчетного налогового года при начислении заработной платы за последний месяц отчетного года;

• при проведении расчета за последний месяц применения НСЛ в случае изменения места ее применения по самостоятельному решению плательщика налога или в случаях, определенных пп. 169.2.3 НКУ (ограничения по применению НСЛ);

во время проведения окончательного расчета с плательщиком налога, который прекращает трудовые отношения с таким работодателем.

Пересчет заключается в уточнении выплачиваемых в течение года месячных доходов с учетом сумм, которые были начислены непосредственно за соответствующие отчетные месяцы (отпускные, больничные и т.д.). Уточненные месячные налогооблагаемые доходы рассчитываются каждый отдельно как объекты налогообложения.

Если в результате осуществленного перерасчета возникает недоплата удержанного НДФЛ, сумма такой недоплаты взыскивается работодателем за счет суммы любого налогооблагаемого дохода (после его налогообложения) за соответствующий месяц. В случае недостаточности суммы такого дохода недоплата взимается за счет налогооблагаемых доходов следующих месяцев, до ее полного погашения (пп. 169.4.4 НКУ).

Результаты проведенного перерасчета сумм доходов, начисленных (выплаченных) плательщику налога, налоговый агент отражает в форме № 1ДФ в том квартале, в котором проведен такой перерасчет.

Кроме того (ЗИР):

Если в результате осуществленного перерасчета возникает переплата НДФЛ, то на ее сумму уменьшается сумма начисленного налогового обязательства налогоплательщика в соответствующем месяце (ЗИР, 103.07).

Ответственность за непроведение пересчете налоговым агентом не предусмотрена. Однако, если при проведении проверки ДФС обнаружит недоплату в результате неосуществления такого перерасчета, контролирующий орган самостоятельно определяет сумму налогового обязательства к уплате и применяет к такому налогового агента штрафные санкции (ЗИР, 103.26):

• по п. 119.2 НКУ (за недостоверные сведения в отчетности 510 грн, повторно в течение года - 1020 грн);

• по п. 123.1 НКУ (штраф в размере 25% определенного налогового обязательства по НДФЛ, за повторное в течение 1095 дней определении налогового обязательства по НДФЛ - штраф 50% от определенной суммы).

1000 Осталось символов