Инфосправка 914

Инфосправка  914


Информационный центр/

http://infocentr.biz.ua/

Информационная справка № 914 от 20.08.2021г.

Содержание:

  • Новости и разъяснения законодательства – стр. 1 – 5
  • Актуальные вопросы при выплате заработной платы – стр. 6 -9
  • ВЭД-операции: когда задолженность из немонетарной становится монетарной с соответствующими последствиями – стр. 10 – 11
  • Юридическая страничка – стр. 12

РАБОТА БАНКОВСКОЙ СИСТЕМЫ В СВЯЗИ С ПЕРЕНОСОМ РАБОЧИХ ДНЕЙ В 2021 ГОДУ

НБУ - https://bank.gov.ua/ua/news/all/viznacheniy-poryadok-roboti-bankivskoyi-sistemi-u-zvyazku-z-perenesennyam-robochih-dniv-u-2021-rotsi?fbclid=IwAR0xLqIqNwEl766lZUiDL1b8Z169_M9ghLIFWbQsK_oMq0D7CfH_uFPT1z0

В связи с переносом рабочих дней в августе и октябре 2021 дни работы банковской системы Украины в 2021 году переносятся с:

- понедельника 23 августа - на субботу 28 августа;

- пятницы 15 октября - на субботу 23 октября.

Межбанковские переводы через систему электронных платежей (далее - СЭП) 28 августа и 23 октября 2021 будут осуществляться дате банковского дня 28 августа и 23 октября 2021 соответственно.

В периоды с 21 до 24 августа 2021 и с 14 до 17 октября 2021 межбанковские переводы через СЭП будут осуществляться датой банковского дня 25 августа и 18 октября 2021 соответственно.

СРОКИ ХРАНЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ УВЕЛИЧИВАЮТСЯ НА ПЕРИОД КАРАНТИНА

Письмо ГНСУ от 02.07.2021 г. № 2606/ІПК/99-00-04-03-03-09.

Согласно ст. 44 п.44.3 НКУ документы хранятся в течение определенных законодательством сроков, но не менее 1095 дней (2555 дней - для документов по трансфертному ценообразованию) со дня подачи налоговой отчетности, для составления которой используются указанные документы. В случае непредоставления налоговой отчетности отсчет для хранения документов исчисляют со дня предельного срока представления такой отчетности и документов, связанных с выполнением требований другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы (не менее 1095 дней со дня осуществления соответствующей хозяйственной операции).

В период с 18 марта 2020 года по последний календарный день месяца (включительно) окончания действия карантина останавливается течение сроков давности, предусмотренных ст. 102 НКУ (п. 522 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ).

Но, поскольку течение сроков давности, предусмотренных ст. 102 НКУ, останавливается, то сроки хранения документов на период действия карантина также продлевают.

Например, срок исковой давности начал течь 20.09.17 г. и истек бы 20.09.20 г. Однако период с 12.03.20 г. по 01.10.2021 г. в срок исковой давности не входит.

Покажем, как его рассчитать в данной ситуации: с 20.09.17 г. по 11.03.20 г. (включительно) прошло 2 года 5 месяцев и 20 дней; с 12.03.20 г. по 01.10.21 г. объявлен карантин. В срок исковой давности этот период не входит; если карантин отменят 02.10.21 г., то срок исковой давности истечет 13.04.22 г. (с 03.10.21 г. отсчитываем оставшиеся 6 месяцев и 10 дней). Важный момент: продлеваются только те сроки исковой давности, которые не истекли до введения карантина, то есть в период с 12 марта и до последнего дня карантина включительно. Если, к примеру, срок исковой давности закончился 11.03.20 г., то он не продлевается на период карантина.

ПОДАЧА ЗАЯВКИ-РАСЧЕТА ПО Э-БОЛЬНИЧНОМУ

ФССУ - http://www.fssu.gov.ua/fse/control/main/uk/publish/article/976889

Э-больничный можно оплатить на следующий день после даты завершения временной нетрудоспособности работника, статус э- больничного меняется в кабинете автоматически. С этого момента работодатель должен в течении 10 календарных дней назначить работнику материальное обеспечение и, если длительность больничного более 5 дней или он подлежит оплате за счет Фонда с первого дня, в течении 5 рабочих дней после назначения подать до ФССУ заявку-расчет для финансирования помощи.

По состоянию на сегодня заявки-расчеты по э-больничным возможно:

  • в электронном виде с помощью клиентского специализированного программного обеспечения по применению электронной подписи / печати (Медок, Фредо и т.д.)
  • или на бумажных носителях.

В кабинете страхователя на вебпортал электронных услуг Пенсионного фонда есть строка для подачи заявления-расчета, но эта функция пока еще не работает. Соответственно если работодатель будет пробовать подавать заявление-расчет через кабинет на сайте Пенсионного фонда, то такое заявление-расчет не передается в органы Фонда социального страхования Украины и не подлежит оплате!!!

ЕСЛИ ПРЕДПРИЯТИЕ ХОЧЕТ КОРРЕКТИРОВАТЬ СЕРДНЮЮ ЗАРПЛАТУ НА КОЭФФИЦИЕНТ ПОВЫШЕНИЯ, ТО ОНО ВПРАВЕ ЭТО ДЕЛАТЬ

Письмо Министерство экономики Украины от 01.07.2021 г. N 4711-06/34454-07

Ст. 91 КЗоТ установлено, что предприятия, учреждения, организации в пределах своих полномочий и за счет собственных средств могут устанавливать дополнительные по сравнению с законодательством трудовые и социально-бытовые льготы для работников.

Итак, согласно действующего законодательства решение о корректировке средней заработной платы может приниматься непосредственно на предприятии путем внесения такой нормы в коллективный договор или утверждением отдельного локального акта (от автора – приказа).

ПРИ ОФОРМЛЕНИИ ВНУТРЕННЕГО СОВМЕСТИТЕЛЯ ГРАФА 7 «ДАТА ПРИНЯТИЯ НА РАБОТУ» В ПРИЛОЖЕНИИ 4 ДФ НЕ ЗАПОЛНЯЕТСЯ

ЗІР 103.25 – «Чи потрібно заповнювати графу 7 «Дата прийняття на роботу» рядка 06 розд. І додатка 4ДФ до Розрахунку, якщо дохід виплачується працівнику, місце роботи якого не змінювалося, у разі виконання одночасно основної роботи та роботи за внутрішнім сумісництвом?»

Для тех физических лиц, которые не меняли места работы в отчетном периоде, графы 7 «Дата принятия на работу» и 8 «Дата увольнения с работы» не заполняются.

Таким образом, если работник оформлен на работу по внутреннему совместительству, то есть место работы работника не менялось (работник наряду со своей основной работой выполняет работу по внутреннему совместительству на том же предприятии), то графу 7 «Дата принятия на работу» строки 06 разд. I приложения 4ДФ к Расчету заполнять не нужно.

КОМПЕНСАЦИОННЫЕ ВЫПЛАТЫ ПО СРЕДНЕЙ ЗАРПЛАТЕ ПО РЕЩЕНИЮ СУДА В ПРИЛОЖЕНИИ 4ДФ ОТРАЖАЮТСЯ ПОД КОДОМ «127»

Ст. 117 КЗоТ предусмотрена ответственность работодателя за задержку расчета при увольнении, а именно в случае невыплаты причитающихся уволенному работнику сумм в сроки, указанные в ст. 116 КЗоТ, при отсутствии спора об их размере предприятие, учреждение, организация должны выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета.

Соответственно, компенсационные выплаты в виде суммы средней заработной платы, начисленные налоговым агентом работнику по решению суда, за время задержки расчета при увольнении отражаются в приложении 4ДФ в Расчет по признаку дохода «127».

ФЛП-ЕДИНЩИКИ 4 ГРУППЫ УЧЕТ ДОХОДОВ НЕ ВЕДУТ

ЗІР 107.05 – «Яким чином ФОП – платники ЄП четвертої групи ведуть облік доходів?»

Поскольку для ФЛП - единщиков четвертой группы объектом налогообложения является площадь сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и / или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ), которые находятся в собственности налогоплательщика или предоставлена ему в пользование, в том числе на условиях аренды, а не сумма дохода в понимании п. 292.1 НКУ, то обязанности по ведению учета доходов у физических лиц - предпринимателей - плательщиков единого налога четвертой группы не возникает.

ПОДАЧА ДЕКЛАРАЦИЙ ПО ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ, КОГДА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ НАХОДЯТСЯ В ОДНОЙ ОБЪДИНЕННОЙ ТЕРИТОРИАЛЬНОЙ ОБЩИНЕ НО НА ТЕРИТОРИИ РАЗНЫХ НАСЕЛЕНЫХ ПУНКТОВ, КАКОЙ УКАЗЫВАЕТСЯ КОД КОАТУУ

Письмо ГНСУ от 05.07.2021 г. N 15125/6/99-00-04-01-03-06

Согласно (п. 287.4 ст. 287 )Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) предусмотрено, что плата за землю уплачивается по местонахождению земельного участка и зачисляется в соответствующий местный бюджет согласно положений Бюджетного кодекса Украины (пп. 10.5 ст. 10 п. Кодекса).

В строке 7 Декларации указывается "Код органа местного самоуправления по месту нахождения земельного (ых) участка (ок) по КОАТУУ". Для каждого такого органа составляется отдельная Декларация.

Населенный пункт является административно-территориальной единицей и не является органом местного самоуправления (ст. 1 Закона).

Таким образом, плательщик платы за землю - владелец нескольких земельных участков, расположенных в населенных пунктах, территория которых входит в одну территориальную общину, подает в соответствующий орган одну Декларацию.

С 17.08.2021 ВСТУПИЛИ В СИЛУ ИЗМЕНЕНИЯ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

Приказ Минфина «Об утверждении Изменений к форме налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий» от 04.06.2021 № 317

Этими изменениями декларацию по налогу на прибыль привели в соответствие с изменениями, внесенными в НКУ еще в 2020 году:

  • Декларацию дополнен новой строкой 7.1 по отражению информации в случае осуществления деятельности нерезидентом на территории Украины через постоянное представительство.
  • В приложении ПН значительно расширена «Отметка об отсутствии статуса юридического лица»: отображается информации о нерезиденте, который является бенефициарным (фактическим) получателем (собственником) дохода с источником происхождения из Украины в случае применения в соответствии со ст. 103 НКУ положения международного договора Украины со страной, резидентом которой является соответствующий бенефициарный (фактический) получатель (владелец) такого дохода.
  • В приложении РІ:

- исключена разница (п. 3.1.14), на которую увеличивался финрезультат на сумму расходов, понесенных налогоплательщиком при осуществлении операций с нерезидентами, если такие операции не имеют деловой цели (редакция подпункта 140.5.15 НКУ действовала до 01.01.2021);

- дополнено новой разницей (п. 3.1.14) по увеличению финрезультата на сумму расходов, связанных с выполнением условий договора о предоставлении бюджетного гранта, понесенных в текущем отчетном периоде за счет таких грантов (но не более суммы таких грантов) и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (подпункт 140.5.16 НКУ);

- дополнено новой разницей (п. 3.2.6) по уменьшению финрезультата на сумму бюджетного гранта, полученного плательщиком налога и включенного в состав доходов отчетного периода в соответствии с  НП(С)БУ или МСФО (подпункт 140.4.8 НКУ);

- дополнено новой разницей (п. 4.2.22) по уменьшению финрезультата на сумму полученной единовременной компенсации субъектам хозяйствования в соответствии с ЗУ «О социальной поддержке застрахованных лиц и субъектов хозяйствования на период осуществления ограничительных противоэпидемических мероприятий, введенных с целью предотвращения распространения на территории Украины острой респираторной болезни COVID-19, вызванной коронавируса SARS- CoV-2» и включенной в состав доходов отчетного периода в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);

- дополнено новой разницей (п. 4.2.23) по уменьшению финрезультата на сумму списанных штрафных санкций и пени в соответствии с пунктом 23 и списанного налогового долга в соответствии с пунктом 24 подраздела 10 раздела XX Кодекса и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с НП(С)БУ или МСФО (пункт 54 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);

  • приложение АМ после строки по коду А17 дополнено новой строкой КП «Капитализированные проценты, включенные в себестоимость необоротных активов (подпункт 138.3.2 НКУ)» при взаимодействии с нерезидентами.

Согласно п. 46.6 НКУ обновленные формы налоговой отчетности должны применяться для отчетности за период, следующий за периодом их официального опубликования. Исходя из того, что Приказ № 317 опубликован в августе, то по мнению Восточного межрегионального управления ГНС по работе с КПП (https://evp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/490461.html) впервые по обновленной форме декларации по налогу на прибыль нужно будет отчитываться за IV квартал 2021 года.

ОТЧУЖДЕНИЕ ПРАВ НА НЕДВИЖИМОЕ ИМУЩЕСТВО ОБЛАГАЕТСЯ НДС

ЗІР 101.04 – «Чи є об’єктом оподаткування ПДВ операції з постачання майнових прав на об’єкти нерухомого майна?»

Предметом договора купли-продажи могут быть, в частности, имущественные права. К договору купли-продажи имущественных прав применяются общие положения о купле-продаже, если иное не вытекает из содержания или характера этих прав (ст. 656 ГКУ). Имущественными правами признаются любые права, связанные с имуществом, отличные от права собственности, в том числе права, которые являются составными частями права собственности (права владения, распоряжения, пользования), а также другие специфические права (права на осуществление деятельности, использования природных ресурсов и т.п.) и права требования.

При этом продажа (реализация) товаров - это любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездному предоставлению товаров (пп. 14.1.202 НКУ).

Следовательно, для целей налогообложения НДС операции по поставке имущественных прав на объект недвижимого имущества является для продавца операции по поставке объекта недвижимого имущества.

Учитывая вышеизложенное, операции по поставке имущественных прав на объекты недвижимого имущества (например, продажа права аренды недвижимости) является объектом налогообложения НДС.



НОРМЫ ДЛИТЕЛЬНОСТИ РАБОЧЕГО ВРЕМЕНИ НА 2022 ГОД

Министерство экономики Украины - https://www.me.gov.ua/Documents/Detail?lang=uk-UA&id=00e9e1b4-5537-42f3-8fe3-9d6b600e956e&title=ProRozrakhunokNormiTrivalostiRobochogoChasuNa2022-Rik

№ пп

Показатели

01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

11

12

Всего за 2022 год

1

Количество календарных дней

31

28

31

30

31

30

31

31

30

31

30

31

365

2

Количество праздничных дней и дней религиозных праздников (число месяца, на которое приходится праздник)

2 (1, 7)

-

1 (8)

1(24)

2 (1,9)

2 (12,28)

-

1 (24)

-

1 (14)

-

1 (25)

11

3

Количество выходных дней

10

8

8

9

9

8

10

8

8

10

8

9

105

4

Количество дней, работа в которые не проводится

12

8

9

10

11

10

10

9

8

11

8

10

116

5

Количество рабочих дней

19

20

22

20

20

20

21

22

22

20

22

21

249

6

Количество дней, предшествующих праздничным и нерабочим, в которые продолжительность рабочего дня (смены) при 40-часовой неделе уменьшается на 1:00 (число месяца, в которое сокращается продолжительность рабочего дня)

1 (6)

-

1(7)

-

-

1 (27)

-

1 (23)

-

1 (13)

-

-

5

Норма продолжительности рабочего времени в часах при:

7

40-часовой рабочей неделе

151

160

175

160

160

159

168

175

176

159

176

168

1987

8

39-часовой рабочей неделе

148,2

156

171,6

156

156

156

163,8

171,6

171,6

156

171,6

163,8

1942

9

38,5-часовой рабочей неделе

146,3

154

169,4

154

154

154

161,7

169,4

169,4

154

169,4

161,7

1917

10

36-часовой рабочей неделе

136,8

144

158.4

144

144

144

151,2

158,4

158,4

144

158.4

151,2

1792

11

33-часовой рабочей неделе

125,4

132

145.2

132

132

132

138,6

145,2

145,2

132

145.2

138,6

1643

12

30-часовой рабочей неделе

114

120

132

120

120

120

126

132

132

120

132

126

1494

13

25-часовой рабочей неделе

95

100

110

100

100

100

105

110

110

100

110

105

1245

14

24-часовой рабочей неделе

91.2

96

105.6

96

96

96

100,8

105,6

105,6

96

105.6

100,8

1195

15

20-часовой рабочей неделе

76

80

88

80

80

80

84

88

88

80

88

84

996

16

18-часовой рабочей неделе

68.4

72

79.2

72

72

72

75,6

79,2

79,2

72

79,2

75,6

896



Шпаргалка для бухгалтера                                                                                                                НДС ДЛЯ С/Х ПРОДУКЦИИ

СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИЯ, ОБЛАГАЕМАЯ ПО СТАВКЕ НДС 14%* / 20% (п.п «г» п. 193.1 НКУ):

ВИД СЕЛЬХОЗПРОДУКЦИИ**

СТАВКА НДС

код

УКТ ВЭД

наименование

продукции/товаров

с 01.03.2021г по 31.07.2021г (вкл)

с 01.08.2021г

ПРОДУКЦИЯ ЖИВОТНОВОДСТВА:

0102

Живой КРС

14%

20%

0103

Свиньи, живые

0104 10

Овцы, живые

0401

Молоко цельное

Исключение: импорт живых племенных чистопородных животных, племенных (генетических) ресурсов по кодам согласно УКТ ВЭД 0101 10 10 00, 0102 10 10 00, 0102 10 30 00, 0103 10 00 00, 0104 10 10 00, 0511 10 00 00, 0511 99 85 10, который осуществляется СЕЛЬХОЗТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЯМИ - освобожден от обложения НДС (п.197.18 НКУ). Если же импорт племенных сельхозтоваров, включенных в категории УКТВЭД 0102, 0103, 0104 10 осуществляется НЕ СЕЛЬХОЗТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕМ – ставка НДС 20% (с 01.03.2021г по 31.07.2021г (вкл.) – 14%)

ПРОДУКЦИЯ РАСТЕНИЕВОДСТВА:

1001

Пшеница и смесь пшеницы и ржи (маслин)

14%

1002

Рожь

14%

20%

1003

Ячмень

14%

1004

Овес

14%

20%

1005

Кукуруза

14%

1201

Соевые бобы (дробленые и недробленые)

14%

1204 00

Семена льна (дробленые и недробленые)

14%

20%

1205

Семена рапса и кользы (дробленые и недробленые)

14%

1206 00

Семена подсолнечника (дробленые и недробленые)

14%

1207

Семена и плоды других масличных культур (ореха, хлопчатника, клещевины, кунжута горчицы, сафлора, дыни, арбуза и проч.) (дробленые и недробленые)

14%

20%

1212 91

Сахарная свекла

14%

20%

* - применять ставку НДС 14% могут все субъекты хозяйствования (независимо, являются ли  сельхозтоваропроизводителями или нет) при поставке на таможенной территории Украины и ввозе на таможенную территорию Украины (т.е. при импорте) сельхозпродукции, классифицируемой по вышеприведенным товарным позициям согласно УКТ ВЭД.

При экспорте сельхозпродукции – применяется ставка НДС 0%

** - все остальные виды сельхозпродукции, которые не вошли в таблицу, как при поставке на территории Украины, так и при ее импорте - облагаются по общей ставке НДС 20%

ПЕРЕХОДНЫЕ ОПЕРАЦИИ

(для товаров/продукции поменявших ставку НДС с 14% на 20%):

Первое событие

Второе событие

Ставка НДС

Оплата за товар/продукцию получена до 31.07.2021г(вкл)

Отгрузка товара/продукции после 01. после 08.2021 (вкл)

14%

Перерасчет ставки НДС

(с 14% на 20 %) не осуществляется

Отгрузка товара/продукции осуществлена до 31.07.2021г(вкл)

Оплата за товар/продукцию получена после 01.08.2021 (вкл)

Корректировка количества/ стоимости товара / продукции с 01.08.2021г:

Товары / продукция отгружены (оплачены)

 до 31.07.2021г(вкл)

Возврат товаров/продукции (аванса)

01.08.2021 (вкл)

Корректировка налоговых обязательств по НДС осуществляется по ставке - 14 %

Поставка товаров или перечисление средств в связи с увеличением количества или стоимости товаров/продукции после 01.08.2021 (вкл)

Корректировка налоговых обязательств по НДС осуществляется по ставке –

20%

Изменение номенклатуры товаров/продукции (для которых изменена ставка НДС с 14% на 20%)

после 01.08.2021 (вкл)

АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ПРИ ВЫПЛАТЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ

КЗоТ - Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.

Закон об отпусках - Закон Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР.

Закон Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР.

Письмо Министерства социальной политики Украины от 19.11.2019 г. N 1680/0/206-19.

Письмо Министерства социальной политики Украины от 23.07.2018 г. № 1305/0/101-18/28

Письмо Министерства социальной политики Украины от 25.07.2018 г. № 5870/4/4.1-ДП-18

Письмо Государственной службы по вопросам труда от 17.01.2019 г. N 470/1/4.3-ДП-19

1. В связи с сезонным характером работы на ООО «ГОРА» разработано Положение, согласно которого, заработная плата выплачивается единожды последним числом месяца, при условии обязательной оплаты налогов в бюджет. Верно?

А) Да, предприятие имеет право самостоятельно устанавливать сроки и порядок выплаты заработной платы, закрепив это в надлежащим образом оформленном локальном (внутреннем) документе;

Б) Нет, выплата заработной платы проводится дважды в месяц, в дни установленные внутренним (локальным) документом;

В) Нет, выплата заработной платы проводится в рабочие дни, дважды в месяц, с промежутком времени, не превышающим 16-ти кал. дней, не позднее 7-ми дней после окончания месяца, за который осуществляется выплата;

ст. 115 КЗоТ, ст.24 ЗУ об оплате труда

Заработная плата выплачивается работникам регулярно в рабочие дни в сроки, установленные коллективным договором или нормативным актом работодателя, согласованным с выборным органом первичной профсоюзной организации или другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом (а в случае отсутствия таких органов - представителями, избранными и уполномоченными трудовым коллективом) , но не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий шестнадцати календарных дней, и не позднее семи дней после окончания периода, за который осуществляется выплата.

В случае выплаты заработной платы 1 раз в месяц работодатели несут ответственность в виде штрафа в размере минимальной заработной платы - 6000 грн. (Абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ). Так же не забываем, что в случае нарушения сроков выплаты заработной платы должностные лица несут административную ответственность согласно ст.41 КоАП: штраф от 510 грн. до 1700 грн.

2. Укажите верные даты выплаты заработной платы за 2-ю половину месяца для ООО «ГОРА» и ООО «КИТ», при следующих условиях:

В ООО «ГОРА» дата выплаты заработной платы за 1-ю половину месяца – 16.03.21, а за вторую -______;

В ООО «КИТ» дата выплаты заработной платы за 1-ю половину месяца – 22.03.21, а за вторую - ______.

А) Для ООО «ГОРА» и для ООО «КИТ» датой выплаты заработной платы, будет любая дата с 1 по 7е число, установленная во внутреннем документе предприятия;

Б) Для ООО «Гора» -01.04.21; для ООО «КИТ»- 07.04.21г;

В) Для ООО «Гора» -31.03.21; для ООО «КИТ»- 06.04.21г.

Календарь март – апрель 2021

март

апрель

пн

вт

ср

чт

пт

сб

вс

пн

вт

ср

чт

пт

сб

вс

1

2

3

4

5

6

7

1

2

3

4

8

9

10

11

12

13

14

5

6

7

8

9

10

11

15

16

17

18

19

20

21

12

13

14

15

16

17

18

22

23

24

25

26

27

28

19

20

21

22

23

24

25

29

30

31

26

27

28

29

30

Письмо Минсоцполитики от 19.11.2019 г.. № 1680/0 / 206-19: Половиной месяца считаются 15 календарных дней - с 1 по 15 число, а второй половиной - с 16 по 30 (31). То есть заработная плата за 1-ю половину месяца должна выплачиваться в период не позднее чем, с 16 по 22 число, а за 2-ю половину - с 1 по 7 число следующего месяца. Конкретные сроки выплаты заработной платы устанавливаются предприятиями самостоятельно в коллективном договоре или другом нормативном акте работодателя.

Справочно: Плавающие даты выплаты зарплаты действующим законодательством не предусмотрены. Имейте в виду, что ограничения семидневным сроком касается выплаты не только зарплаты за 2-ю половину месяца, но и зарплаты за 1-ю половину месяца (аванса). Дата выплаты аванса должна быть не позднее 22 числа текущего месяца (15 + 7), а зарплаты - не позднее 7 числа следующего месяца.

Приводим возможные сроки выплаты зарплаты и «аванса» во внутреннем документе предприятия:

   - 15-го и 31-го (30,29,28) числа;

- 2-го и 17-го (18-го) числа;

- 3-го и 18-го (19-го) числа;

- 4-го и 19-го (20-го) числа;

- 5-го и 20-го (21-го) числа;

- 6-го та 21-го (22-го) числа;

- 7-го и 22-го числа.

!!! Обратите внимание, что 23-го числа лучше не выплачивать аванс, т.к. выплата должна быть произведена не позднее 7-го дня (ст.115 КЗОТ, ст.24 ЗУ об оплате труда), следующего за половиной месяца, а после 15-го числа 7-й день приходится как раз на 22-е число.

ст.265 КЗОТ, Письма Гоструда от 17.01.2019 г. N 470/1/4.3-ДП-19, от 21.08.2017 г. N 8692/3/4.3-ДП-17

«нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме = штраф в трехкратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения.»

3. В ООО «КИТ» в июле месяце заработная плата выплачена 4 раза, т.е. в конце каждой недели. Правильно?

А) Да, главное платить не реже двух раз в месяц;

Б) Да, но необходимо закрепить это в коллективном договоре или другом локальном документе;

В) Нет, законодательство говорит четко о двух разах выплаты заработной платы за период, все остальное самодеятельность!

В письмах от 23.07.2018 г. № 1305/0/101-18/28 и от 25.07.2018 г. № 5870/4/4.1-ДП-18 Минсоцполитики и Гоструда разъяснили, что выплачивать зарплату работникам нужно не реже двух раз в месяц через промежуток времени, не превышающий 16 кал. дней. Можно выплачивать и более двух раз (например, один раз в неделю или каждые 10 дней и т. д.). Но такую периодичность нужно установить в коллективном договоре либо ином документе предприятия.(ст.115 КЗОТ)

4. Сотрудник ООО «КИТ» написал заявление с просьбой о выплате заработной платы ему один раз в месяц.

Директор и главбух засомневались в принятии решения. Пошли бы Вы навстречу сотруднику?

А) Да, ведь сотрудникам всегда нужно идти на встречу, тем более заявление документ-основание «на руках»;

Б) Да, но необходимо закрепить это в коллективном договоре или другом локальном документе;

В) Нет, законодательство говорит четко о двух разах выплаты заработной платы за период, все остальное самодеятельность!

Согласно ст. 115, 116 КЗоТ и ст. 24, 25 ЗУ «Об оплате труда», выплата заработной платы 1 раз в месяц является нарушением.

Не исключено, что при выплате заработной платы через кассу, сотрудник может не получить «аванс». В таком случае, в конце последнего дня выплаты зарплаты кассиру необходимо:

1) в ведомости на выплату наличных напротив ФИО работника в графе «Подпись в получении» сделать запись «Депонировано»; 2) составить реестр депонированных сумм; 3) сдать неполученную работником сумму аванса в банк. Далее выплатить депонируемую сумму вместе с зарплатой за 2-ю половину месяца.

 

И не забываем о ст. 41 КоАП (штраф от 510 грн. до 1700 грн.), и абз. 8 ч. 2 ст. 265 КЗоТ (штраф одна МЗП 6000 грн)

5. Главный бухгалтер ООО «КИТ», в связи с грядущей командировкой, выплатила заработную плату на три дня раньше даты, указанной в колдоговоре. Что же теперь будет?

А) Будет штраф в размере 3х минимальных заработных плат, так делать нельзя;

Б) Нарушения нет, но необходимо закрепить эту дату в соответствующем приказе или другом документе;

В) Свой вариант.

Прямого запрета касательно выплаты заработной платы ранее сроков, указанных в коллективном договоре работодателя, нет Главное - правильно оформить документ-решение о такой выплате и ознакомить с ним работников. (Например, приказ с указанием даты выплаты зарплаты и период, за который выплачивается).

Если заработная плата выплачена раньше срока, установленного колдоговором, то следующая выплата не переносится. Она будет проводиться в дни, определенные колдоговором или другим нормативным актом работодателя (Письмо Минсоцполитики от 23.07.2018 г.. № 1305/0 / 101-18 / 28). Между фактическими выплатами, с учетом переносов, может быть промежуток времени, больше 16 кал. дней.

6. В коллективном договоре ООО «КИТ» дата выплаты «аванса» установлена 22-е число. В августе 22-е число-это воскресенье (выходной). Когда необходимо выплатить аванс сотрудникам?

А) 20.08 выплачивать, ведь праздник 30-летия Независимости Украины впереди;

Б) Выплатим 23.08., в понедельник, т.к. в законодательстве указано, что если граничный срок выпадает на выходной день, то дата выплаты переносится на следующий рабочий день.

 

В случае если день выплаты заработной платы совпадает с выходным, праздничным или нерабочим днем, заработная плата выплачивается накануне. (ст. 115 КЗоТ и ст. 24 ЗУ «Об оплате труда») и при этом не забудьте, что следующая выплата не переносится! (Письмо Минсоцполитики от 23.07.2018 г.. № 1305/0 / 101-18 / 28).

7. На ООО «КИТ», аванс установлен в размере 60% от оклада. Верно ли это?

А) Нет, это не верно, нужно устанавливать 50%;

Б) Нет, это не верно, нужно платить аванс за фактически отработанное время;

В) Верно.

Как определить размер аванса?

Размер заработной платы за 1-ю половину месяца определяется колдоговором или другим нормативным актом работодателя и не может быть меньше оплаты за фактически отработанное время из расчета тарифной ставки / должностного оклада работника. (ст. 115 КЗоТ и ст. 24 ЗУ «Об оплате труда»). Но работодатель вправе установить в своих локальных документах и больший размер аванса, в т.ч. с учетом доплат и надбавок. (Например, можно установить аванс 55 - 60% от оклада, из-за разности количества раб. дней (часов) в 1-й и 2-й половине конкретного месяца.)

Обратите внимание на размер аванса, если сотрудник отсутствовал в 1-й половине месяца, (например, болел пр.).

Минимальный размер согласно ст. 115 КЗоТ - начисленный или выплаченный?

Поскольку зарплату начисляют на основании табеля учета рабочего времени за полный месяц, то аванс,как правило, выплачивают без начисления в регистрах бухучета. Под минимальным размером аванса в ст. 115 КЗоТ имеют в виду сумму к выплате. Однако во время его выплаты нужно заплатить НДФЛ, ЕСВ и военный сбор. Поэтому необходимо тщательно прописать в колдоговоре, как именно определять размер и механизм расчета суммы зарплаты за первую половину месяца (аванса).

На практике существует два способа:

Первый способ. (сумма «грязными»). Рассчитанную сумму аванса считают «грязной» суммой дохода, внутри которой сидят суммы НДФЛ и ВЗ. Аванс выплачивают за вычетом НДФЛ и ВЗ. На «грязную» сумму аванса начисляем ЕСВ.

Второй способ (сумма чистыми).. Рассчитанная сумма аванса - «чистая» сумма, которую работник получит на руки. Поэтому определяют «грязные» сумму, с которой и будут удержаны НДФЛ и ВЗ. Для этого «чистую» сумму аванса умножают на расчетный коэффициент 1,242236 (100: (100 - 18 - 1,5)). Т.о. определяется условная база налогообложения, с которой удерживают НДФЛ и ВЗ и на которую также начисляется ЕСВ.

И первый и второй способ – правильные. (Детальные примеры рассмотрены в Семинаре №806 от 21.06.2019 г)

 

Аванс сдельщика. Минимальную сумму аванса сдельщику рассчитываем исходя из фактического объема произведенной им продукции (работ, услуг) за 1-ю половину месяца и сдельных расценок (см. Письмо Минтруда от 22.11.2010 г.. № 964/13 / 84-10)

Если оклад меньше «минималки» Если начисленная заработная плата работника, который выполнил месячную норму труда, является ниже законодательно установленного размера МЗП, нужно начислить доплату до МЗП, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы ( абз. 3 ст. 31 ЗУ об оплате труда). Это означает, что только в конце месяца, когда будет известна вся сумма начисленной зарплаты за отработанное время, в том числе все ее составляющие, можно точно определить, зарплата работника ниже минимального размера или нет и надо ли начислять доплату до МЗП.

Вывод: Размер аванса в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 115 КЗоТ должен составлять не менее 50 % тарифной ставки (должностного оклада) работника за этот месяц. Поэтому во время выплаты аванса размер возможной доплаты до МЗП учитывать не нужно.

Обратите внимание! Если работнику установлена почасовая оплата труда, это правило действует иначе.

Почасовую ставку для должности работника следует устанавливать не ниже размера минимальной зарплаты в почасовом размере. Т.е. здесь минимум, который следует выполнять, 6000 гривен в месяц, и 36,11 гривен в час.

НСЛ. Поскольку налогоплательщик имеет право уменьшать на сумму НСЛ сумму общего месячного налогооблагаемого дохода в виде заработной платы (п. 169.1 НКУ, 103.08.01 БЗ) – НСЛ к авансу не применяется. При выплате аванса невозможно сравнить общую сумму дохода за месяц с предельной суммой, которая дает право на применение НСЛ.

Алименты и аванс. Зарплатой считается как зарплата за 1ю так и за 2ю половину месяца, поэтому запрета удерживать алименты из аванса нет. (например, если из-за пребывания работника в отпуске за свой счет или в случае временной нетрудоспособности –зарплаты за 2-ю половину месяца не хватит для удержания алиментов, это будет целесообразно, но не забывайте о границе 70% согласно статьи 128 КЗоТ)

8. На ООО «КИТ», охранник-вахтовик с 01.08. по 15.08. не отработал ни одного дня, а заступил на смену с 16.08. Необходимо ли в таком случае ему выплачивать аванс?

А) Аванс оплачивается за половину месяца за фактически отработанное время, а он не работал – оснований выплачивать аванс нет;

Б). Да, аванс нужно выплатить обязательно.

С целью выполнения требования законодательства о выплате зарплаты не реже 2 раз в месяц работодатель самостоятельно определяет сумму аванса вахтовику в нормативном документе предприятия.

Далее в срок, установленный для выплаты зарплаты за 2ю половину месяца, работнику будет выплачена зарплата, уменьшенная на сумму аванса.

9. Охранник ООО «КИТ», 12.08. уходит в отпуск, дата выплаты аванса на предприятии установлена 15.08. Можно ли выплатить ему аванс с отпускными, то есть ранее установленного срока?

А) Можно;

Б) Нельзя, сроки нужно строго соблюдать, иначе «Привет, штраф «3 минималки».

Если работник получает зарплату в кассе предприятия и дата аванса попадает на период его отпуска - будет целесообразно выплатить аванс перед отпуском (вместе с отпускными). Конечно, при выплате зарплаты на карту таких вопросов не будет.

10. В ООО «КИТ» зарплатный проект в Приват банке. Вновь принятый сотрудник изъявил желание получать зарплату на карту Авальбанка (справку из банка с реквизитами UA предоставил). Может ли предприятие выполнить его просьбу?

А) Нет, зарплатный проект для всех, отправим сотрудника в приват банк оформлять карту;

Б) Да, справка же с банка есть, а это главный документ-основание;

В) Да, но справки из банка недостаточно, нужно заявление от сотрудника.

ст. 115, 116 КЗоТ и ст. 24, 25 ЗУ «Об оплате труда»

По личному письменному согласию работника выплата заработной платы может осуществляться через учреждения банков, почтовыми переводами на указанный ими счет (адрес) с обязательной оплатой этих услуг за счет работодателя. Запрещается любым способом ограничивать работника свободно распоряжаться своей заработной платой, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

11. Согласно трудовому законодательству, отпускные должны быть выплачены….

А) В срок выплаты ближайшей заработной платы;

Б) За три рабочих дня до начала отпуска;

В) Не позже, чем за три календарных дня до начала отпуска.

 

Согласно, ч.4. ст. 115 КЗоТ, ст. 21 Закона об отпусках, писем Минтруда от 26.06.2009 г. № 155/13/116-09, Минсоцполитики от 02.10.2019 № 1432/0/206-19:

Отпускные необходимо выплатить работнику не позднее чем за 3 календарных дня до его начала.

 

Исключением являются отпускные одноразового оплачиваемого отпуска при рождении ребенка: «Предельный срок выплаты заработной платы работникам за время отпуска не может превышать трех дней со дня ее начала» (п.12.Порядка №693 Постановление КМУ от 07.07.2021г).

12. В связи с приобретением горящего тура, менеджер ООО «КИТ» отправляется в отпуск 20.08., заявление в бухгалтерию написано 19.08. Будет ли штраф у предприятия за нарушение срока 3х дней для выплаты отпускных?

В п. 2 ст. 7 Конвенции об оплачиваемых отпусках от 24.06.70 г. № 132, ратифицированной Законом Украины от 29.05.2001 г. № 2481-III. указано: отпускные выплачиваются работнику до отпуска, если иное не предусмотрено в соглашении между работником и работодателем. Т.о. указанной нормой Конвенции допускается возможность выплаты отпускных в иные сроки, нежели определенные законодательством, но при условии наличия отдельного соглашения между работником и работодателем.

Ст. 8-1 КЗоТ: «если международным договором или международным соглашением, в которых принимает участие Украина, установлены иные правила, нежели те, которые содержит законодательство Украины о труде, то применяются правила международного договора или международного соглашения».

                 В случае предоставления работнику отпуска в сжатые сроки (в связи с семейными обстоятельствами, состоянием здоровья и т. п.) можно выплатить отпускные позже, чем за 3 дня до начала отпуска, но при наличии соглашения между ним и работодателем. Согласны с этим и Минсоцполитики (см. письма от 05.01.2012 г. № 7/13/133-12, от 04.08.2016 г.. № 430/13 / 116-16).

Таким соглашением, в частности, может быть заявление работника с просьбой о выплате отпускных в иной, нежели предусмотрен законодательством, срок, согласованный с работодателем. Формулировка может быть следующей:

Образец 1

Директору ТОВ «КИТ» Челноку І.М.

Менеджер Петросян Є.М.

Заява

Прошу виплатити належну мені суму відпускних в найближчий термін, встановлений для виплати зарплати / авансу, у зв’язку з сімейними обставинами.

«19» серпня 2021 р.               Петросян                 Петросян Є.М.

* На заявлении работодатель указывает свое согласие с такой выплатой в форме резолюции, что значит, что стороны достигли согласия.

13. Из-за допущенной ошибки, сотруднику выплачено заработной платы на 77 грн меньше. Будут ли штрафные санкции у предприятия?

А) Нет, 77 грн не большая сумма;

Б) Да, будут.

В этом случае имеет место нарушение, - выплата заработной платы в не полном объеме ( штраф три МЗП, 18000 грн. (абз. 4ч. 2 ст. 265 КЗоТ)). Действующее законодательство о труде не предусматривает смягчающих или отягчающих обстоятельств для освобождения от ответственности с учетом размера нарушения.

Если вы выплатите недоплаченную сумму (устраните нарушения) до начала проверки Гоструда или после в определенные предписанием сроки, меры по привлечению к ответственности не применяются (ч. 6 ст. 265 КЗоТ).

ВЕД-операции: когда задолженность из немонетарной становится монетарной

Все операции в иностранной валюте осуществляются с применением требований П(С)БО 21 «Влияние изменений валютных курсов». Вопрос, прежде всего, возникает с пересчетом операций в инвалюте в валюту баланса (гривну) и отображением курсовых разниц, возникающих в связи с этим.

Задолженность по перечисленным/полученным авансам в инвалюте является немонетарной статьей (поскольку ожидается погашение задолженности в неденежной форме). Таким образом, на дату перечисления/получения аванса отражаем задолженность по курсу НБУ на дату такого перечисления / получения и никаких перерасчетов дальше не проводим (пп. 4, 5 НП(С)БО 21).

При расторжении ВЭД-контракта сумма аванса подлежит возврату, задолженность превратится из немонетарной в монетарную. Причем это следует зафиксировать документально. На дату принятия такого решения нужно определить разницу между курсом НБУ, действовавшему на эту дату, и курсом НБУ, по которому она числилась на балансе.

В дальнейшем плательщику по этой монетарной задолженности следует определять курсовые разницы (пп. 7, 8 НП(С)БО 21) на дату совершения хозяйственной операции и на дату баланса.

 В момент ее списания в бухучете задолженность: кредиторская (Дт 312 - Кт 632) попала в доходы (Кт 717), а дебиторская (Дт 362 - Кт 312) - в расходы (Дт 944). Поэтому возвращение такой задолженности  придется отразить следующим образом: по дебиторской задолженности доход (Дт 377 - Кт 716 «Возмещение ранее списанных активов»), а по кредиторской задолженности откорректировать начисленные ранее доходы («сторно» Дт 685 - Кт 717 «Дохoд от списания кредиторской задолженности»).

Перечисление аванса по договору импорта товаров может попасть под валютный контроль (п. 7 Инструкции о порядке валютного надзора банков за соблюдением резидентами предельных сроков расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров, утвержденной постановлением Правления НБУ от 02.01.2019 № 7). НБУ в таком случае установлен срок расчетов с нерезидентом (получение импортного товара), который не должен превышать 365 календарных дней (п. 21 Положения о мерах защиты и определение порядка осуществления отдельных операций в иностранной валюте, утвержденного постановлением Правления НБУ від 02.01.2019 р. № 5). Такие предельные сроки расчетов не распространяются на операции, сумма которых меньше размера, эквивалентного 400 000 грн (размер, установленный для финопераций, подпадающих под обязательный финмониторинг (пп. 1 п. 22 Положения № 5).

Если аванс оказался в сумме 400 тыс. грн и выше, то нарушение резидентами срока расчетов, влечет за собой начисление пени за каждый день просрочки в размере 0,3% от суммы неполученных денежных средств по договору (стоимости непоставленного товара) в национальной валюте (в случае осуществления расчетов по ВЕД-договору (контракту ) в национальной валюте) или в иностранной валюте, пересчитанной в национальную валюту по курсу НБУ, установленному на день возникновения задолженности. Общий размер начисленной пени не может превышать сумму неполученных денежных средств по договору (ч. 5 ст. 13 ЗУ «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473-VIII).  Кстати, на аванс, полученный от нерезидента, вышеупомянутые ограничения не распространяются.

Налоговый учет

Налог на прибыль. В этом вопросе полностью ориентируемся на бухучет. Никаких особенностей и корректировок финрезультата до налогообложения по операциям возврата предоплаты в НКУ не предусмотрено.

ПДВ. Возврат предоплаты никаких НДС-последствий не вызывает. Авансовая оплата стоимости товаров, которые вывозятся за пределы таможенной территории Украины или ввозятся на таможенную территорию Украины, не изменяют значения сумм налога, относящихся к налоговому кредиту (НК) или налоговым обязательствам (НО) плательщика экспортера или импортера (п. 187.11 НКУ).  Авансы, полученные по экспорту / импорту услуг с местом поставки за пределами территории Украины,  не являются объектом обложения НДС (п.п. «б» п. 185.1 ПКУ).

НДС-нюансы могут появиться только при экспорте / импорте услуг либо товаров с местом поставки на территории Украины. Дата возникновения НО определяется по правилу первого события:

при экспорте товаров/услуг: 1) дата зачисления средств от покупателя / заказчика на банковский счет плательщика; 2) при экспорте товаров - дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины, оформленная в соответствии с требованиями таможенного законодательства, а для услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг плательщиком налога (согласно п. 187.1 НКУ).

при импорте услуг: 1) при предоставлении нерезидентами услуг - дата оформления документа, удостоверяющего факт поставки услуг; 2) дата списания средств с банковского счета плательщика налога в оплату услуг/товаров (согласно п. 187.8 НКУ). А это значит, что начислить НО придется уже на дату перечисления аванса. Кроме того, при импорте услуг с местом поставки на территории Украины у резидента возникает еще и право на НК на суммы такого НДС. Датой отнесения сумм налога к НК является дата уплаты налога по НО, а для операций по поставке услуг нерезидентом - дата составления плательщиком налоговой накладной по таким операциям, при условии регистрации такой налоговой накладной в ЕРПН (пп. 198.2 и 208.2 НКУ). При несвоевременной регистрации НН право на НК возникает на дату такой регистрации.

Нужно ли корректировать начисленные НО и суммы НК при возвращении таких авансовых сумм?

При несостоявшемся «экспорте» товаров/услуг по территории Украины, необходимо произвести корректировку НО по стандартной процедуре корректировки НН, выписанной на неплательщика (по коду причины «103»).

При несостоявшемся импорте услуг с местом поставки на территории Украины необходимо убрать НО и НК на основании зарегистрированного РК (по коду причины «103»). В декларации по НДС в отчетном периоде:

1) уменьшают НО в периоде возврата аванса в строке 7 Декларации;

2) тут же уменьшают НК в строке 14 Декларации, при этом отражая в Приложении 1, в таблице 2.2 осуществленную корректировку.

В то же время по импорту услуг в ситуации, когда нерезидент прощает задолженность (первое событие: оказанная услуга нерезидентом), налоговики предлагали начисленные НО и НК вообще не трогать (ЗІР 101.15 Чи підлягають коригуванню податкові зобовязання та податковий кредит, визначені за операцією з отримання послуг від нерезидента на митній території України, якщо розрахунки з постачальником-нерезидентом не проведено та прийнято рішення  щодо прощення боргу? - эта консультация с 03.07.2021 г.переведена в недействующие в связи с изменениями в НКУ).

Рассмотрим примеры.

Пример 1. В январе 2021г. по ВЭД-контракту на экспорт товара резидент получил аванс 10 000 долл. США. В дальнейшем стороны расторгли контракт. Резидент вернул аванс в июне 2021г. Курс НБУ на дату: зачисления аванса на распределительный счет - 27 грн / $, расторжения контракта - 28 грн / $, погашения задолженности - 27,5 грн / $.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

$, €/грн

Дт

Кт

1

Получен аванс от нерезидента

(курс НБУ — 27 грн/$)

316

681/2

$10 000

270 000

2

Принято решение о возврате аванса

(курс НБУ — 28 грн/$)

681/2

685/2

$10 000

280 000

3

Отражена курсовая разница

((28 грн/$ - 27 грн/$) х $10000)

945

681/2

10 000

4

Возвращен полученный аванс нерезиденту

(курс НБУ — 27,5 грн/$)

685/2

312

$10 000

275 000

5

Отражена курсовая разница

((27,5 грн/$ - 28 грн/$) х $10000)

685/2

714

5 000

Пример 2. Нерезиденту перечислен аванс за консультационные услуги в сумме 1 000 евро (курс НБУ - 32 грн / €).В дальнейшем выяснилось, что услуга не будет оказана. Решение зафиксировано в дополнительном соглашении (курс НБУ на эту дату - 33 грн / €). Аванс нерезидент вернул в полном объеме (курс НБУ - 32,5 грн / €). Место поставки услуги - территория Украины.

п/п

Содержание хозяйственной операции

Корреспонденция счетов

Сумма,

$, €/грн

Дт

Кт

1

Перечислена предоплата нерезиденту (курс НБУ — 32 грн/€)

371/2

312

€1 000

32 000

2

Начислены НО по импорту услуг (€1000 х 32 грн/€ х 20 %)

643

641/ПДВ

6 400

3

Отражен НК на основании НН, зарегистрированной в ЕРНН

644/1

644

6 400

641/ПДВ

644/1

6 400

4

Отражено закрытие расчетов по НДС

644

643

6 400

5

Принято решение о возвращении аванса (курс НБУ — 33 грн/€)

377/2

371/2

€1 000

33 000

6

Определена курсовая разница по задолженности ((33 грн/€ - 32 грн/€) х €1000)

371/2

714

1 000

7

Зачислен аванс, возвращенный нерезидентом, на распределительный счет (курс НБУ — 32,5 грн/€)

316

377/2

€1 000

32 500

8

Отражена курсовая разница ((32,5 грн/€ - 33 грн/€) х €1000)

945

377/2

500

9

Уменьшено НО на основании РК, зарегистрированного в ЕРНН (методом «красное сторно»)

643

641/ПДВ

6 400

10

Уменьшен НК (методом «красное сторно»)

641/ПДВ

644

6 400

11

Отражено закрытие расчетов по НДС

643

644

6 400


ЮРИДИЧЕСКАЯ СТРАНИЧКА

  • Кто должен платить арендную плату при внесении в имущество фермерского хозяйства права пользования землей, на основании заключенного член ФХ на себя договора аренды земли государственной или коммунальной собственности?

Постановление ВС/КАС от 18.06.2021 по делу № 400/1730/19

В данном случае происходило все так, как и обычно при внесении права пользования участком в имущество (составной капитал) ФХ:

- передача права пользование арендованной членом ФХ земли зафиксировано в уставе;

- ФХ включает такие земли, как свои, в состав декларации по плате за землю и уплачивает за них аренду.

Однако налоговый орган присылает члену ФХ ППР (НУР) о необходимости оплатить арендную плату в течение срока давности по арендованной земле, которой пользуется ФХ и, самое главное, за которое платит ФХ!!! Естественно никто не хочет платить дважды и вопрос пошел в суд.

Суд мотивировал решение такими доводами:

  • согласно п. 14.1.136 и 14.1.73 НКУ арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности - это обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком; землепользователи - юридические и физические лица (резиденты и нерезиденты), которым в соответствии с законом предоставлены в пользование земельные участки государственной и коммунальной собственности, в том числе на условиях аренды.
  • арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности уплачивается арендатором со дня возникновения права пользования земельным участком, то есть со дня государственной регистрации права аренды в соответствии с договором аренды земельного участка.
  • исходя из ст. 12 ЗУ «О фермерском хозяйстве», земли ФХ могут состоять, в т.ч. из земельного участка, используемого фермерским хозяйством на условиях аренды. Однако закон НЕ устанавливает последствия изменения обязанности оплаты аренды при приобретении ФХ права аренды земельного участка, который был предоставлен гражданину для создания фермерского хозяйства, в силу факта государственной регистрации такого фермерского хозяйства.

Вывод: использования земельных участков через ФХ не меняет статуса физлица-члена ФХ как арендатора земельного участка и не освобождает его от определенной действующим законодательством обязанности платить арендную плату. Не освобождает его от этой обязанности и фактическая уплата ФХ арендной платы за землю (от автора – до момента изменения стороны договора аренды)!!!

Выходом из ситуации является или заключать допсоглашение с местным советом о изменении стороны договора аренды, или ФХ обращаться к государственному регистратору для проведения государственной регистрации изменения соответствующего права аренды на основании представленного им договора аренды земли государственной и коммунальной собственности, заключенного основателем этого фермерского хозяйства (без формирования каких-либо дополнительных соглашений) и устава. Однако на последний  способ соглашаются не все государственные регистраторы.

  • Можно ли ставить вопрос о разрыве договора аренды земли при не проведении индексации арендной платы (если она предусмотрена)?

Постановление ВС/КГС от 18.07.2020 по делу № 916/439/13-г, Постановление ВС/КГС от 10.10.2019 по делу № 293/1011/16-ц

Аргументы суда:

  • Исходя из ст. 651 ГКУ договор может быть изменен или расторгнут по решению суда по требованию одной из сторон в случае существенного нарушения договора другой стороной и в иных случаях, установленных договором или законом. Существенным является такое нарушение стороной договора, когда вследствие причиненного этим вреда вторая сторона в значительной степени лишается того, на что она рассчитывала при заключении договора.
  • Основанием для расторжения договора аренды согласно ст. 141 ЗКУ земли является систематическая неуплата арендной платы (два и более случая). При этом, систематическая уплата арендной платы не в полном объеме, определенном договором, то есть как невыполнение, так и ненадлежащее исполнение условий договора, является основанием для расторжения такого договора.
  • Понятие «невыплата арендной платы» охватывает случаи как невыплаты арендной платы в целом, так и ее выплата в размере меньшем, чем определенном договором (без учета индексации, индекса инфляции и т.д.).

Вывод: Невыплата индексации арендной платы в течение двух любых лет может стать основанием для расторжения договора аренды земли, что является особо актуальным в период открытия рынка земли.

Необходимо учитывать, что индексация арендной платы и индексация НДО являются разными понятиями, т.к. по последней практике Верховного суда (см. Постановление от 16.02.2021 по делу № 921/530/18) изменение НДО (в т.ч. за счет индексации) может быть основанием для изменения арендной платы только после изменения заключенного договора. А для увеличения размера арендной платы, установленной в договоре, за счет индекса инфляции договор изменять не нужно!!!

Материалы семинара


1000 Осталось символов