Исправление ошибок в НН - «особенности» составления РК

Каким образом в НН исправить ошибку, если при осуществлении операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке (20%), составлена НН на операции, которые облагаются налогом по ставке 7% или наоборот (начисление должно было состояться по ставке 20%, а плательщик насчитал 7%) при условии, что в налоговой отчетности операция отражена правильно? (категория 101.15)

Если плательщик налога при осуществлении операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, составил  НН на операции по поставке товаров / услуг, облагаемых по ставке 7 %, то с целью исправления ошибки в НН налогоплательщик должен составить РК к налоговой накладной, в котором в поле «Дата составления» указать дату, на которую была обнаружена ошибка, указать причину корректировки «Зміна номенклатури» и в табличной части со знаком «-» указать  объем операций по поставке товаров / услуг, который был указан по ставке 7 %, и со знаком «+» отметить объем операций, который подлежит налогообложению по ставке 20 %.

Если в НН был отражен объем операций по поставке товаров / услуг, который подлежит обложению по ставке 20 %, отразить такой объем со знаком «-», и со знаком «+» отметить объем операций, который подлежит налогообложению по ставке 7 %.

В обоих случаях в поле «Код ставки» должна быть указана соответствующая ставка налога, а в разделе «А» должна быть заполнена строка, отвечающая  правильной ставке налога.

Пример №1

Фрагмент неправильной НН (вместо 20% указано 7%)

Розділ А

І

Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість

44940,00

ІІ

Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:

2940,00

ІІІ

загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою

ІV

загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7%

2940,00

V

Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20)

VI

Усього обсяги постачання за ставкою 7% (код ставки 7)

42000,00

Розділ Б

N

з/п

Номенклатура товарів/послуг продавця

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість

(об'єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування податку на додану вартість

Код ставки

Код пільги4

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

умовне позначення (українське)

код

1

2

4

5

6

7

8

9

10

1

Товар А

шт

2009

100

420

7

42000,00

Фрагмент РК к НН

Розділ А

І

Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту (-) (+), у тому числі:

5460,00

ІІ

сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за основною ставкою (-) (+)

8400,00

ІІІ

сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за ставкою 7% (-) (+)

-2940,00

ІV

Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість,

що оподатковуються за основною ставкою (-) (+) (код ставки 20)

42000,00

V

Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість,

що оподатковуються за ставкою 7% (-) (+) (код ставки 7)

-42000,00

Розділ Б

N з/п

рядка податкової накладної, що кори-гується

Причина коригу-вання

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Одиниця виміру товару/послуги

Коригування кількості

Коригування вартості

Код ставки

Код пільги4

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

умовне позначення (українське)

код

зміна кіль-кості, об'єму, обсягу (-) (+)

ціна поста-чання товарів/ послуг

зміна ціна

(-) (+)

кількість постачання товарів/ послуг

1

2

3

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

Зміна номенклатури

Товар А

шт.

2009

-100,00

420,00

7

-42000,00

2

Зміна номенклатури

Товар А

шт

2009

100,00

420,00

20

42000,00

Какая  причина корректировки указывается в графе 2 РК  к НН, который составляется для исправления ошибки в индивидуальном налоговом номере покупателя? (категория 101.6)

 В графе 2 РК, который составляется для исправления ошибки в индивидуальном налоговом номере покупателя, допущенной в НН, указывается причина корректировки: «Повернення товару або авансових платежів» (в таком РК отражаются со знаком «–» показатели раздела «Б» табличной части неправильной НН, т.е. такой РК должен «обнулить»  НН)

Кроме этого, продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую НН с правильным «ИНН покупателя», в поле «Дата составления» которой указать дату возникновения НО по операции по поставке товаров / услуг такому покупателю

--------------------------------

Стоит отметить, что аналогичный подход исправления ошибки  применяется в случае исправления даты составления НН, и исправления условного ИНН.

Пример №2.

Фрагмент неправильной НН ( с неправильным указанием ИНН покупателя)

Розділ А

І

Загальна сума коштів, що підлягають сплаті, з урахуванням податку на додану вартість

88800,00

ІІ

Загальна сума податку на додану вартість, у тому числі:

14800,00

ІІІ

загальна сума податку на додану вартість за основною ставкою

14800,00

ІV

загальна сума податку на додану вартість за ставкою 7%

V

Усього обсяги постачання за основною ставкою (код ставки 20)

74000,00

Розділ Б

N

з/п

Номенклатура товарів/послуг продавця

Одиниця виміру товару/послуги

Кількість

(об'єм, обсяг)

Ціна постачання одиниці товару/ послуги без урахування податку на додану вартість

Код ставки

Код пільги4

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

умовне позначення (українське)

код

1

2

4

5

6

7

8

9

10

1

Товар А

шт

2009

100

420

20

42000,00

2

Товар Б

шт

2009

100

320

20

32000,00

Фрагмент РК к НН

Розділ А

І

Сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту (-) (+), у тому числі:

-14800,00

ІІ

сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за основною ставкою (-) (+)

-14800,00

ІІІ

сума коригування податкового зобов'язання та податкового кредиту за ставкою 7% (-) (+)

ІV

Усього підлягають коригуванню обсяги постачання без урахування податку на додану вартість,

що оподатковуються за основною ставкою (-) (+) (код ставки 20)

-74000,00

Розділ Б

N з/п

рядка податкової накладної, що кори-гується

Причина коригування

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Одиниця виміру товару/послуги

Коригування кількості

Коригування вартості

Код ставки

Код пільги4

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

умовне позначення (українське)

код

зміна кіль-кості, об'єму, обсягу (-) (+)

ціна поста-чання товарів/ послуг

зміна ціна

(-) (+)

кількість постачання товарів/ послуг

1

2

3

5

6

7

8

9

10

11

12

13

1

Повернення товару або авансових платежів

Товар А

шт.

2009

-100,00

420,00

20

-42000,00

2

Повернення товару або авансових платежів

Товар Б

шт

2009

-100,00

320,00

20

-32000,00

Составляем «новую» НН по дате возникновения НО

Как заполняется РК  к НН в случае исправления ошибок в заглавной части? (категория 101.16)

Ошибки, допущенные в заглавной части НН, в частности в реквизитах НН «Наименование получателя (покупателя) / поставщика (продавца)» и / или «Номер филиала» исправляются путем составления на дату обнаружения ошибки РК, в котором все правильно заполненные реквизиты НН повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок. В таком случае графы с 1 по 14 раздела Б РК и в разделе А, в который вносятся обобщающие данные о суммах корректировки, не заполняются (остаются пустыми).

Каков порядок заполнения РК в случае исправления объема поставок сводной НН, составленной в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ? (категория 101.16)

Если после составления и регистрации в ЕРНН сводной ННой, составленной на выполнение требований п. 198.5 ст. 198 НКУ, налогоплательщик начинает в дальнейшем использовать товары / услуги в налогооблагаемых операциях в пределах хоз.деятельности или обнаруживает ошибку в такой сводной НН, такой плательщик может составить РК к такой НН, в котором со знаком «-» в тех графах, заполнение которых предусмотрено, отметить показатели по товарам  / услугам, которые начинают использоваться в облагаемых операциях в рамках хоз.деятельности или исправляются. При этом в графе 1 следующего расчета корректировки в обязательном порядке указывается номер по порядку строки сводной налоговой накладной, корректируется.

Второй строкой РК к такой НН налогоплательщик указывает исправленные показатели объема товаров / услуг. При этом в графе 1 РК указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в сводной НН, которая корректируется.

В графе 2 расчета корректировки во всех строках, которые заполняются в связи с таким корректировкой, указывается причина корректировки - «Корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ».

В графе 3 «Номенклатура товаров / услуг. Стоимость или количество которых корректируется» РК к такой сводной НН указываются даты составления и порядковые номера НН, составленных в целях начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 ст. 198 НКУ, согласно которым проводится корректировка. При этом каждая такая НН указывается в отдельной строке.

1000 Осталось символов