Исправление ошибок в НН - «особенности» составления РК

Каким образом в НН исправить ошибку, если при осуществлении операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке (20%), составлена НН на операции, которые облагаются налогом по ставке 7% или наоборот (начисление должно было состояться по ставке 20%, а плательщик насчитал 7%) при условии, что в налоговой отчетности операция отражена правильно? (категория 101.15)

Если плательщик налога при осуществлении операций по поставке товаров / услуг, подлежащих налогообложению по основной ставке, составил  НН на операции по поставке товаров / услуг, облагаемых по ставке 7 %, то с целью исправления ошибки в НН налогоплательщик должен составить РК к налоговой накладной, в котором в поле «Дата составления» указать дату, на которую была обнаружена ошибка, указать причину корректировки «Зміна номенклатури» и в табличной части со знаком «-» указать  объем операций по поставке товаров / услуг, который был указан по ставке 7 %, и со знаком «+» отметить объем операций, который подлежит налогообложению по ставке 20 %.

Если в НН был отражен объем операций по поставке товаров / услуг, который подлежит обложению по ставке 20 %, отразить такой объем со знаком «-», и со знаком «+» отметить объем операций, который подлежит налогообложению по ставке 7 %.

В обоих случаях в поле «Код ставки» должна быть указана соответствующая ставка налога, а в разделе «А» должна быть заполнена строка, отвечающая  правильной ставке налога.

Пример №1

Фрагмент неправильной НН (вместо 20% указано 7%)

Фрагмент РК к НН

Какая  причина корректировки указывается в графе 2 РК  к НН, который составляется для исправления ошибки в индивидуальном налоговом номере покупателя? (категория 101.6)

 В графе 2 РК, который составляется для исправления ошибки в индивидуальном налоговом номере покупателя, допущенной в НН, указывается причина корректировки: «Повернення товару або авансових платежів» (в таком РК отражаются со знаком «–» показатели раздела «Б» табличной части неправильной НН, т.е. такой РК должен «обнулить»  НН)

Кроме этого, продавец должен составить и зарегистрировать в ЕРНН новую НН с правильным «ИНН покупателя», в поле «Дата составления» которой указать дату возникновения НО по операции по поставке товаров / услуг такому покупателю

--------------------------------

Стоит отметить, что аналогичный подход исправления ошибки  применяется в случае исправления даты составления НН, и исправления условного ИНН.

Пример №2.

Фрагмент неправильной НН ( с неправильным указанием ИНН покупателя)

Фрагмент РК к НН

Составляем «новую» НН по дате возникновения НО

Как заполняется РК  к НН в случае исправления ошибок в заглавной части? (категория 101.16)

Ошибки, допущенные в заглавной части НН, в частности в реквизитах НН «Наименование получателя (покупателя) / поставщика (продавца)» и / или «Номер филиала» исправляются путем составления на дату обнаружения ошибки РК, в котором все правильно заполненные реквизиты НН повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок. В таком случае графы с 1 по 14 раздела Б РК и в разделе А, в который вносятся обобщающие данные о суммах корректировки, не заполняются (остаются пустыми).

Каков порядок заполнения РК в случае исправления объема поставок сводной НН, составленной в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НКУ? (категория 101.16)

Если после составления и регистрации в ЕРНН сводной ННой, составленной на выполнение требований п. 198.5 ст. 198 НКУ, налогоплательщик начинает в дальнейшем использовать товары / услуги в налогооблагаемых операциях в пределах хоз.деятельности или обнаруживает ошибку в такой сводной НН, такой плательщик может составить РК к такой НН, в котором со знаком «-» в тех графах, заполнение которых предусмотрено, отметить показатели по товарам  / услугам, которые начинают использоваться в облагаемых операциях в рамках хоз.деятельности или исправляются. При этом в графе 1 следующего расчета корректировки в обязательном порядке указывается номер по порядку строки сводной налоговой накладной, корректируется.

Второй строкой РК к такой НН налогоплательщик указывает исправленные показатели объема товаров / услуг. При этом в графе 1 РК указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в сводной НН, которая корректируется.

В графе 2 расчета корректировки во всех строках, которые заполняются в связи с таким корректировкой, указывается причина корректировки - «Корректировка сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НКУ».

В графе 3 «Номенклатура товаров / услуг. Стоимость или количество которых корректируется» РК к такой сводной НН указываются даты составления и порядковые номера НН, составленных в целях начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 ст. 198 НКУ, согласно которым проводится корректировка. При этом каждая такая НН указывается в отдельной строке.