Изменения к декларации НДС

Приказ Минфина «О внесении изменений в формы и Порядок заполнения и предоставления налоговой отчетности по НДС и определении утратившим силу приказа ГНАУ от 29.03.2011 № 167» от 20.11.2019 № 488

Изменения в самой декларации:

• Строка 2 «Операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины» дополнена двумя подстроками:

* Примеры освобожденного от НДС экспорта: экспорт соевых бобов, рапса (кроме экспорта с/х предприятиями их производителями), металлолом черных и цветных металлов, макулатуры и т.д.

• Строка 5 «Операции, не являющиеся объектом налогообложения (статья 196 раздела V Кодекса), операции по поставке услуг за пределами таможенной территории Украины и услуг, место поставки которых определено в соответствии с пунктами 186.2, 186.3 статьи 186 раздела V Кодекса за пределами таможенной территории Украины, операции, освобожденные от налогообложения (статья 197 раздела V Кодекса, подраздел 2 раздела XX Кодекса, международные договоры (соглашения))» дополнена подстрокой:

Эти операции расшифровываются в новой таблице 2 Приложения 6

• Аналогичные строки 2.1, 2.2, 5.1 добавили в Уточняющем расчете.

Изменения в приложении Д6:

Приложение Д6 получило новую таблицу 2 «Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченного предприятием в бюджет в связи с получением налоговых льгот», при этом бывшая таблица 2 «Расчет показателей по принадлежности предприятия (организации) к предприятию (организации) инвалидов» стала таблицей 3.

Таблицу 2 «Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченного предприятием в бюджет в связи с получением налоговых льгот»

Данная Таблица 2 является заменителем Отчета о суммах налоговых льгот в части НДС.

Согласно измененного порядка заполнения декларации НДС Таблица 2 (Д6) (приложение 6) заполняется в случае осуществления в отчетном (налоговом) периоде операций по поставке товаров / услуг, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость.

- В графе 2 заполняют код льготы, согласно действующего классификатора. При этом в случае отсутствия кода льготы в справочниках налоговых льгот по состоянию на дату представления декларации в графе 2 таблицы 2 (Д6) (приложение 6) проставляется условный код "99999999".

- В графе 5 отражают фактический объем освобожденных от налогообложения операций из первичных документов и зарегистрированных налоговых накладных. Итоговые данные графы 5 переносятся в строку 5.1 и 5 Декларации.

- В графах 6 - 8 отражаются объемы операций по приобретению товаров / услуг, приобретенных в текущем и предыдущих отчетных (налоговых) периодах, которые в текущем отчетном (налоговом) периоде использованы в льготных операциях по поставке товаров / услуг.

- Графа 4 будет рассчитываться по формуле:

ƩПП  = V пост._зв. х 20 % – (V прид. з ПДВ_20% +V прид. з ПДВ_7%  + V прид. з ПДВ_0%/зв.) х 20%,

где ƩПП - сумма налога на добавленную стоимость, не уплаченная в бюджет в связи с получением налоговой льготы;

V пост.зв. - объемы операций по поставке на таможенной территории Украины товаров / услуг, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (из раздела I «Налоговые обязательства» декларации (или уточняющего расчета));

V прид. з ПДВ_20% -  объемы операций по приобретению товаров / услуг, необоротных активов без учета налога на добавленную стоимость, начисленного (уплаченного) при приобретении таких товаров / услуг, необоротных активов, облагаемых по основной ставке, которые использованы в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (раздел V Кодекса, подраздел 2 раздела ХХ Кодекса, международные договоры (соглашения)), и на такие операции плательщиком налога начислены налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 раздела V Кодекса

V прид. з ПДВ_7% - объемы операций по приобретению товаров / услуг, необоротных активов без учета налога на добавленную стоимость, начисленного (уплаченного) при приобретении таких товаров / услуг, необоротных активов, облагаются по ставке 7%, которые использованы в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (раздел V Кодекса, подраздел 2 раздела ХХ Кодекса, международные договоры (соглашения)), и на такие операции плательщиком налога начислены налоговые обязательства в соответствии с п. 198.5 и п. 199.1 раздела V Кодекса.  

V прид. з ПДВ_0%/зв. - объемы операций по приобретению товаров / услуг, необоротных активов, освобожденных от налогообложения и / или облагаются по ставке 0 процентов, которые использованы в операциях, освобожденных от обложения налогом на добавленную стоимость (раздел V Кодекса, подраздел 2 раздела ХХ Кодекса, международные договоры ( соглашения)).

Возникает важный вопрос: попадает ли в графы 6-7 таблицы 2 операции по приобретению товаров и используемые в отчетном периоде в освобожденных операциях, если компенсирующие обязательства не были начислены (НН не включена в НК или забыли начислить)? Если ответ «да, только если начислены обязательства», то, если товары/услуги, купленные с НДС и одновременно используются в освобожденных и облагаемых НДС операциях, при расчете сумм льгот приобретений формируем показатели граф 6-7 таблицы 2 только за счет части НК, перекрываемой компенсирующими налоговыми обязательствами.

И напоследок: обновленную форму декларации по НДС следует применять декларируя свои обязательства за 2020 год: для квартальщиков – с 1 квартала 2020, для всех остальных – за январь 2020. За декабрь отчитываемся по СТАРОЙ форме (https://tax.gov.ua/anonsi/22201.html).