Изменения в налоговом кодексе и другие законы

Для фермерских хозяйств

Закон Украины от 10.07.2018г.  № 2497-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законів України щодо стимулювання утворення та діяльності сімейних фермерських господарств»

Дата вступления в силу: 15.08.2018г. («Голос України» от 14.08.2018 №150)

Законом внесены изменения в:

1) Налоговый кодекс Украины.

■ в понятие «сельскохозяйственный товаропроизводитель» (пп. 14.1.235 НКУ) добавили ФОПов;■ в пп.4 п.291.4 НКУ добавили, что плательщиком  единого налога четвертой группы могут быть ФОП - сельскохозяйственные товаропроизводители, осуществляющие деятельность исключительно в пределах фермерского хозяйства, зарегистрированного в соответствии с Законом Украины «О фермерском хозяйстве», при условии выполнения совокупности следующих требований:- осуществляют исключительно выращивание, откорм сельскохозяйственной продукции, сбор, отлов, переработку такой выращенной собственными силами или откормленной продукции и ее продажу;- осуществляют хозяйственную деятельность (кроме поставок) по месту налогового адреса;- не используют труд наемных лиц;- членами фермерского хозяйства такого физического лица является лишь члены его семьи в определении части второй статьи 3 Семейного кодекса Украины;- площадь сельскохозяйственных угодий и / или земель водного фонда в собственности и / или пользовании членов фермерского хозяйства составляет не менее 2 гектаров, но не более 20 гектаров";Причем, плательщиками ЕН вновь созданные сельхозпроизводители – ФОП могут быть в год государственной регистрации (пп. 291.4.7 НКУ) (а не со следующего года, как юридические лица при соблюдении ими доли сельхозпроизводства 75% за прошлый год).Более того, если такие ФОП до окончания месяца, в котором произошла государственная регистрация, подали заявление об избрании упрощенной системы налогообложения и ставки единого налога, установленной для четвертой группы, считаются плательщиками единого налога со дня государственной регистрации (пп.298.8.5 НКУ).Статья 292-1 изменений не понесла, поэтому для ФОП на ЕН 4 группы ставки те же, что и для юридических лиц. ■ Добавлен пп.168.4.9, по которому суммы НДФЛ, начисленные налоговым агентом с доходов за сдачу физическими лицами в аренду (субаренду, эмфитевзис) земельных участков, земельных долей (паев), выделенных либо не выделенных в натуре (на местности), уплачиваются таким налоговым агентом в соответствующий бюджет по местонахождению таких об объектов аренды (субаренды, эмфитевзиса). Аналогичная по смыслу норма продублирована в пп.168.4.4, 168.4.5 НКУ.■ добавлена норма (пп.164.2.2), что при получении доходов по ГПД от ФОП - плательщики единого налога четвертой группы, их получатель обязан включить суммы таких доходов в годовую налоговую декларацию за отчетный год и самостоятельно уплатить с них установленные НКУ налоги и сборы.Т.о., ФОП - плательщики единого налога четвертой группы не являются налоговыми агентами при выплате (начислении) доходов в пользу физического лица, находящегося с ним в трудовых или гражданско-правовых отношениях, о чем четко сказано в пп.297.3 НКУ.■ уточнено, что теперь и ФОП-плательщики единого налога 4 группы, объем дохода которых в течение календарного года не превышает 1000000 гривен, могут не использовать РРО (пп.296.10 НКУ). налог на лесные земли состоит из земельного налога и рентной платы, определяется налоговым законодательством. Ставки налога за один гектар лесных земель устанавливаются в соответствии со статьями 274 и 277 Налогового кодекса (пп.273.1, 273.3 НКУ).■ п.298.8 НКУ дополнен нормами, касающимися избрания, перехода и отказа от единого налога плательщиками ЕН-ФОП 4 группы. Так, если в каком-то из кварталов такие ФОП не соблюли совокупности критериев (пп.б пп.4 п.291.4 НКУ), то они должны со следующего квартала перейти на ЕН 3 группы или общую систему, а за кварталы пребывания на 4 группе заплатить ЕН в размере 25% от годовой суммы ЕН. При этом заявление нужно подать до 20 числа следующего месяца (пп.298.8.6 НКУ).

2)  Закон Украины «О фермерском хозяйстве» № 973-IV

■ в ч.4 ст.1 добавили, что ФХ без статуса юридического лица  действует на основании учредительного документа - договора (декларации) о создании ФХ. В ст.8 -1 прописали особенности создания и деятельности семейного ФХ без статуса юридического лица на основании договора (декларации) о создании семейного фермерского хозяйства, порядок и форму его заключения, обязательные реквизиты и т.д.Типовая форма договора (декларации) о создании семейного фермерского хозяйства утверждается центральным органом исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной аграрной политики.■ дополнен ч.5 ст.9, что ФХ со статусом семейных фермерских хозяйств предоставляется дополнительная государственная поддержка в порядке, предусмотренном Законом Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины "(№1877-15), в том числе на уплату единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование.Напомним:ч.5 ст.1 Закона Украины «О фермерском хозяйстве»5. Фермерское хозяйство, зарегистрированное как юридическое лицо, имеет статус семейного фермерского хозяйства, при условии, что в его предпринимательской деятельности используется труд членов такого хозяйства, которыми являются исключительно члены одной семьи в соответствии со ст. 3 Семейного кодекса Украины.Фермерское хозяйство без статуса юридического лица организуется на основе деятельности физического лица - предпринимателя и имеет статус семейного фермерского хозяйства, при условии использование труда членов такого хозяйства, которыми является исключительно физическое лицо - предприниматель и члены его семьи в соответствии со статьей 3 Семейного кодекса Украины. Председателем семейного фермерского хозяйства может быть только член соответствующей семьи.Привлечение семейным фермерским хозяйством других граждан в соответствии со статьей 27 настоящего Закона может осуществляться исключительно для выполнения сезонных и отдельных работ, непосредственно связанные с деятельностью хозяйства и требуют специальных знаний или навыков.Статья 27. Трудовые отношения в фермерском хозяйстве1. Трудовые отношения в фермерском хозяйстве базируются на основе труда его членов. В случае производственной необходимости фермерское хозяйство имеет право привлекать к работе в нем других граждан по трудовому договору (контракту). 2. Трудовые отношения членов фермерского хозяйства регулируются Уставом, а лиц, привлеченных к работе по трудовому договору (контракту), - законодательством Украины.

3) ЗУ «О государственной поддержке сельского хозяйства Украины» № 1877-IV

Дополнили статьей 131 :

Статья 13-1. Дополнительная финансовая поддержка семейных фермерских хозяйств

13-1.1. Кроме предусмотренных настоящим Законом видов поддержки, семейным фермерским хозяйствам, которые зарегистрированы плательщиками единого налога четвертой группы согласно с главой 1 раздела XIV НКУ, предоставляется дополнительная финансовая поддержка через механизм доплаты в пользу застрахованных лиц - членов / головы семейного фермерского хозяйства единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование в сумме: (см.таблицу ниже)

13-1.2. Нормы пункта 13-1.1 этой статьи могут быть применены каждым из членов семейного фермерского хозяйства, в том числе головой, один раз.

13-1.3. Финансовая поддержка предоставляется указанному в этой статье семейному фермерскому хозяйству исключительно при условии, что его голова платит за себя и за каждого из членов своего фермерского хозяйства (если они не подлежат страхованию на других принципах) единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование в сумме, не меньшей чем: (см.таблицу ниже)

Год финансовой поддержки

Доплата ЕСВ от государства за голову и каждого члена семейного ФХ (ЕН 4 гр.) (ст.13-1.1), часть от мин.страх.взноса

Самостоятельная оплата ЕСВ за голову и каждого члена семейного ФХ (ЕН 4 гр.) (ст.13-1.3), часть от мин.страх.взноса

1

0,9

0,1

2

0,8

0,2

3

0,7

0,3

4

0,6

0,4

5

0,5

0,5

6

0,4

0,6

7

0,3

0,7

8

0,2

0,8

9

0,1

0,9

10

0,1

0,9

Порядок предоставления указанной поддержки определяется КМУ.

4) ЗУ «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» №2464

Дополнили ст.25 «Заходи впливу та стягнення» нормой, что в случае неуплаты или несвоевременной уплаты части суммы страховых взносов, которая уплачивается за счет средств государственного бюджета в соответствии с Законом Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", положения этой статьи применяются исключительно по сумме страховых взносов, которые должны уплачиваться плательщиком единого взноса.

Указано, что если взносы за счет бюджета не поступают, органы ДФС информируют об этом плательщиков ЕСВ.

Напомним:

ЗІР, подкатегория 301.02.

Яким чином здійснюється взяття на облік платників ЄВ – членів фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах?

  З 01.01.2018, згідно до п. 5 прим. 1 частини першої ст. 4 Закону України від 08 липня 2010 року № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» зі змінами та доповненнями членів фермерського господарства, якщо вони не належать до осіб, які підлягають страхуванню на інших підставах, визначено платниками єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі – ЄВ). 

     Члени фермерського господарства, вичерпний перелік яких визначено частиною третьою ст. 3 Закону України від 19 червня 2003 року № 973 «Про фермерське господарство», з 01.01.2018 зобов’язані стати на облік в органах доходів і зборів, як платники ЄВ. 

     Зазначена норма не поширюється на членів фермерських господарств які є застрахованими особами (найманими працівниками, ФОП, головами фермерських господарств як ЮО так і ФОП зі статусом сімейного фермерського господарства). 

     Відповідно до частини четвертої ст. 4 Закону № 2464 обов’язок щодо постановки на облік не поширюється на членів фермерського господарства якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону України від 09 липня 2003 року № 1058-IV «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування», та отримують відповідно до закону пенсію або соціальну допомогу

- ЗУ «О государственной регистрации юридических лиц, физических лиц - предпринимателей и общественных формирований»

Ст.9 (ч.4)  дополнили нормой, что в ЕДР по ФОП содержатся сведения о создании ФОПом семейного фермерского хозяйства.

Внимание! По юридическим лицам о регистрации семейного фермерского хозяйства в Законе пока не сказано ни слова.

В ст.18 в перечень документов, которые подаются ФОПом для его государственной регистрации, и гос.регистрации изменений сведений о ФОП в ЕДР добавили договор (декларацию) о создании семейного фермерского хозяйства.

1000 Осталось символов