Изменения в законодательстве с 01.07.2019г

Семинары 06 июля 2018 Просмотров: 520

НАПОМИНАЕМ, что с 01.07.2018 г:

- увеличился размер прожиточного минимума (ст.7 ЗУ «О гос.бюджете Украины на 2018 год» от 07.12.2017г № 2246-VIII)

Социальные и демографические группы населения	Размер на одно лицо в расчете на месяц (грн.) с 01.07.2018 г.
Общий показатель, грн	1777,00
дети до 6 лет, грн	1559,00
дети от 6 до 18 лет, грн	1944,00
трудоспособные лица (ПМТЛ), грн	1841,00
лица, утратившие трудоспособность, грн	1435,00

- применяются новые формы кассовых документов, утв. Постановлением Правления НБУ № 148 от 29.12.2017г.;

- субъекты хозяйствования должны применять разработанные и утвержденные порядок оприходования наличности в кассе и порядок расчета лимита кассы с учетом норм Положения о ведении кассовых операций (если ранее не были разработаны и утверждены данные документы);

- заработали правила округления общих сумм наличных расчетов; (постановление Правления НБУ от 15.03.2018 г. N 25 (далее – Постановление №25))

Особенности

Проблемы

1) прекращен дополнительный выпуск в наличное обращение монет номиналами 1, 2, 5 и 25 копеек, но имеющиеся монеты будут использоваться в обращении до принятия отдельного решения НБУ об их изъятии;

2) при проведении наличных расчетов за проданные товары (предоставленные услуги) предприятия всех форм собственности, а также ФЛП в случае отсутствия у них мелких монет должны округлять (по общему арифметическому принципу) суммы в чеках:

- сумма, которая заканчивается от 1 до 4 копеек округляется в сторону уменьшения до ближайшей суммы, заканчивающейся на 0 копеек;

- сумма, которая заканчивается от 5 до 9 копеек округляется в сторону увеличения до ближайшей суммы, заканчивающейся на 0 копеек.

При этом такое округление не может рассматриваться как скидка, надбавка, реклама или прочее действие в рамках компании по привлечению покупателей или стимулированию рынка сбыта.

3) субъекты хозяйствования сферы торговли, общественного питания и услуг, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО во время проведения наличных расчетов указывать в чеках, актах о выдаче средств и проч.документах, которые оформляются во время возврата средств в случае возврата товара, общие суммы до округления и после округления.

4) если осуществляются безналичные расчеты – никакие округления не осуществляются

1) в форму и содержание фискальных кассовых чеков РРО никаких изменений пока не внесено;

2) в случае, если сумма с учетом округления (которую заплатит покупатель) окажется меньше суммы в чеке, то разницу включать в состав прочих операционных расходов (сч. 949).

3) в случае, если сумма с учетом округления (которую заплатит покупатель) окажется больше суммы в чеке, то:

- нужно ли на разницу начислять НО по НДС, или эта сумма будет считаться бесплатно полученными ден. средствами;

- разницу необходимо включать в прочий доход (сч.719);

4) не оттрактуют ли контролирующие органы расхождение между этими суммами (п.2, 3) как нарушение, предусмотренное ст.17 Закона об РРО? Официальных разъяснений со стороны ГФСУ на сегодняшний момент нет;

5) какова ответственность за игнорирование данной нормы («округления»)

- вводятся новые акцизные марки для табачных изделий (постановление КМУ от 04.04. 2018 г № 257);

- приложение 1, приложение 5 и приложение 9 к налоговой декларации по НДС за ИЮНЬ 2018 г подаются по новым формам (приказ Минфина от 23.03.2018 г. № 381);

Что нужно учесть при заполнении приложений 1,5 и 9 в декларации по НДСза июнь 2018 года:

Приложение 5

«Мини» инвентаризация НН (в части налоговых обязательств (далее - НО))

Новая таблица

Особенности заполнения

Таблица 1.1.

Эта таблица предназначена для расшифровки НО по НН, составленных в отчетном периоде, но при этом не зарегистрированных в ЕРНН на дату подачи НДС-декларации, но включенных в состав налоговых обязательств (НО) за отчетный период.

Т.е., «текущие» незарегистрированные (независимо от причины: то ли из-за нехватки «лимита» для регистрации НН, то ли из-за «блокировки» НН,) НН в ЕРНН из таблицы 1 попадут в таблицу 1.1.

Данная таблица заполняется на постоянной основе!!!

Таблица 1.2.

Заполняется одноразово

Эта таблица предназначена для расшифровки НО по НН, составленных с 01.07.2015 г но при этом не зарегистрированных в ЕРНН на дату подачи НДС-декларации за ИЮНЬ 2018 года, но включенных в состав налоговых обязательств (НО) в ранее поданных декларациях по НДС.

Т.е., «прошлые» (не включая НН за июнь 2018г) незарегистрированные (независимо от причины: то ли из-за нехватки «лимита» для регистрации НН, то ли из-за «блокировки» НН) НН в ЕРНН должны расшифровываться в таблице 1.2

Данная таблица заполняется ТОЛЬКО В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ИЮНЬ 2018 года!!!

Стоит отметить, что если на одного и того же покупателя не зарегистрировали несколько НН, то столько строк должно быть заполнено в таблице 1.1 и таблице 1.2 (ИНН покупателя в гр. 2 в каждой строке будет повторяться). Т.е. один контрагент не «суммируется» в данных таблицах.

Конкретного порядка заполнения таблиц 1.1 и 1.2 приложения Д5 не установлено

Например, в июне месяце были составлены НН (для удобства, примем, то все поставки осуществлялись по ставке НДС - 20%):

№ НН	Дата составления НН	Контрагент	Объем поставки (без НДС), грн	Сумма НДС, грн	Отметка о регистрации НН в ЕРНН
1	01.06.2018	111111111111	85 000, 00	17 000,00	+
2	08.06.2018	222222222222	6 650,00	1 330,00	-
3	15.06.2018	333333333333	44 000,00	8 800,00	+
4	22.06.2018	22222222222	3 325,00	665,00	-
Кроме того, есть «заблокированные» НН, которые были отражены в ранее поданных декларациях:
20	01.03.2018	444444444444	100 000,00	20 000,00	-
10	07.05.2018	555555555555	200 000,00	40 000,00	-

Фрагмент заполнения раздела 1 приложения 5 Декларации по НДС

Розділ I. ПОДАТКОВІ ЗОБОВ'ЯЗАННЯ

Таблиця 1. Операції на митній території України, що оподатковуються податком на додану вартість за основною ставкою та ставкою 7 %, крім ввезення товарів на митну територію України (грн)

N з/п	Платник податку - покупець (індивідуальний податковий номер)	Період складання податкових накладних	Ознака здійснення с/г операцій*	Обсяг постачання (без податку на додану вартість)	Сума податку на додану вартість
N з/п		Період складання податкових накладних	Ознака здійснення с/г операцій*	Обсяг постачання (без податку на додану вартість)	основна ставка	ставка 7 %
1	2	3	4	5	6	7
1	111111111111	6 / 2018		85 000, 00	17 000,00
2	222222222222	6 / 2018		9 975,00	1 995,00
3	333333333333	6 / 2018		44 000,00	8 800,00
…		…	…	…	…	…
Усього за звітний (податковий) період (рядок 1 декларації), у тому числі:				138 975,00	27 795,00

Таблиця 1.1. Відомості з таблиці 1 (Д5) (додаток 5) про включені суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість, до суми податкових зобов'язань за звітний (податковий) період (грн)

N з/п	Покупець (індивідуальний податковий номер або умовний ІПН)	Податкова накладна
		дата	номер	ознака здійснення с/г операцій*	обсяг постачання (без податку на додану вартість)	сума податку на додану вартість
		дата	номер	ознака здійснення с/г операцій*	обсяг постачання (без податку на додану вартість)	основна ставка	ставка 7 %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	222222222222	08.06.2018	2		6 650,00	1 330,00
2	222222222222	22.06.2018	4		3 325,00	665,00
Усього					9 975,00	1 995,00

Таблиця 1.2. Відомості про суми податку на додану вартість, вказані в податкових накладних, складених з 01 липня 2015 року та не зареєстрованих в Єдиному реєстрі податкових накладних на дату подання податкової декларації з податку на додану вартість (крім податкових накладних, які складені у звітному (податковому) періоді, за який подається така декларація, та які не зареєстровані в Єдиному реєстрі податкових накладних, що зазначені у таблиці 1.1 (Д5) (додаток 5)), включені до суми податкових зобов'язань за минулі звітні (податкові) періоди**(грн)

N з/п	Покупець (індивідуальний податковий номер або умовний ІПН)	Податкова накладна
		дата	номер	ознака здійснення с/г операцій*	обсяг постачання (без податку на додану вартість)	сума податку на додану вартість
		дата	номер	ознака здійснення с/г операцій*	обсяг постачання (без податку на додану вартість)	основна ставка	ставка 7 %
1	2	3	4	5	6	7	8
1	444444444444	01.03.2018	20		100 000,00	20 000,00
2	555555555555	07.05.2018	10		200 000,00	40 000,00
Усього					300 000,00	60 000,00

Приложение 1

«Мини» инвентаризация РК к НН (в части РК на увеличение НО)

Новая таблица

Особенности заполнения

Таблица 1.1.

Эта таблица предназначена для расшифровки "увеличивающих" РК, составленных в отчетном периоде, но при этом не зарегистрированных в ЕРНН на дату подачи НДС-декларации, но отображенных в стр.7 декларации по НДС за отчетный период.

Т.е., «текущие» незарегистрированные (независимо от причины: то ли из-за нехватки «лимита» для регистрации РК, то ли из-за «блокировки» РК) РК в ЕРНН из таблицы 1 попадут в таблицу 1.1.

Данная таблица заполняется на постоянной основе!!!

Таблица 1.2.

Заполняется одноразово

Эта таблица предназначена для расшифровки "увеличивающих" РК, составленных с 01.07.2015 г, но при этом не зарегистрированных в ЕРНН на дату подачи НДС-декларации за ИЮНЬ 2018 года, но отображенных в стр.7 в ранее поданных декларациях по НДС.

Т.е., «прошлые» (не включая РК за июнь 2018г) незарегистрированные (независимо от причины: то ли из-за нехватки «лимита» для регистрации РК, то ли из-за «блокировки» РК) РК в ЕРНН должны расшифровываться в таблице 1.2

Данная таблица заполняется ТОЛЬКО В ДЕКЛАРАЦИИ ЗА ИЮНЬ 2018 года!!!

Как и при заполнении разд.1 приложения 5 если на одного и того же покупателя не зарегистрировали несколько РК, то столько строк должно быть заполнено в таблице 1.1 и таблице 1.2 (ИНН покупателя в гр. 2 в каждой строке будет повторяться). Т.е. один контрагент не «суммируется» в данных таблицах.

Конкретного порядка заполнения таблиц 1.1 и 1.2 приложения Д1 не установлено

Приложение Д9. Его подкорректировали:

- в заглавной части появилось новое справочное поле "06" - для указания даты включения в Реестр получателей бюджетной дотации;

- таблицу 1 преобразовали в в соответствии с требованиями п. 51 подразд. 2 разд. ХХ НКУ - учтено, что дотацию определяют исходя из объемов операций по дотационным видам деятельности и данных зарегистрированных НН (с кодом "2" во второй части порядкового номера);

- в таблице 2 появилась отдельная строка "ПВН" - для расчета сельхоздоли вновь созданным плательщиком.

со 02.07.2018 г изменяются реквизиты счетов для зачисления доходов в государственный и местные бюджеты (кроме ЕСВ)