КОГДА ПРОИЗВОДИТСЯ ПЕРЕСЧЕТ НДС ПО СТ. 199 НКУ

Офис крупных плательщиков - http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/364410.html

Согласно ст. 199.4 НКУ в последнем отчетном периоде года необходимо провести годовой перерасчет НДС, если соблюдаются условия:

• осуществлялись операции, как облагаемые НДС по ставкам 0%, 7%, 20%, так и необлагаемые НДС;
• использовались приобретенные (изготовленные) товары (услуги) или необоротные активы частично в операциях, облагаемых НДС, а частично в операциях, не облагаемых НДС.

По результатам года таким плательщикам НДС необходимо:

1. пересчитать часть использования товаров, услуг, необоротных активов уже по результатам этого года;

2. откорректировать сумму налоговых обязательств, начисленных в текущем году, исходя уже из нового размера части использования;

3. отразить результаты пересчета в декларации по НДС за последний отчетный период года и в бухгалтерском учете.

Перерасчет НДС не делается, если в отчетном году плательщик НДС:

- осуществлял или только облагаемые поставки товаров (услуг), или только поставки, которые не облагаются НДС;

- осуществлял как облагаемые, так и необлагаемые НДС поставки, но не использовал в них одновременно приобретенные товары (услуги) и необоротные активы. То есть не использовал одни и те же товары (услуги, необоротные активы) частично в налогооблагаемых поставках, а частично - в поставках, не облагаются НДС.

Также перерасчет не производится при осуществлении таких операций, как:

- реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование) юридических лиц ст. 196.1.7 НКУ;

- поставка отходов и лома черных и цветных металлов, образовавшихся в результате переработки, обработки, плавления товаров (сырья, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и т.д.;

- поставка товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифами) в виде производственной дотации из бюджета (ст.197.1.28 НКУ)

- поставка товаров и услуг на таможенной территории Украины и ввоза на таможенную территорию Украины товаров как международной технической помощи (ст. 197.11 НКУ);

- предоставление телекоммуникационных услуг оператором телекоммуникаций в части осуществления благотворительного телекоммуникационного сообщения на благотворительные цели (ст. 197.24 НКУ).

- поставка товаров плательщиком НДС - должником для погашения его задолженности перед кредиторами в соответствии с планом реструктуризации, согласованного на основании ст.6 ЗУ "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом.

В декларации за последний отчетный года (декабрь или IV квартал) результаты годового перерасчета НДС отражаются независимо от факта регистрации РК в ЕРПН следующим образом:

- корректировка налоговых обязательств - в строках 4.1 и 4.2 декларации (согласно ставки) со знаком «-» или «+» и в специальном строке таблицы 1 приложения 1, а также в приложении 7;

- корректировка налогового кредита, который был сформирован по необоротных активах, приобретенных до 01.07.15 - в строке 15.