Критерии проверяющих ГНИ относительно реальности хозопераций

ГУ ГНС в Киеве - https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/402374.html

Во время проверки реальности проведенных предприятием операций внимание уделяется:

- данным о происхождении товаров (производились ли они, кем и когда, наличие сертификатов производителя и происхождения);

- данным о движении товаров от поставщика к покупателю (транспортировка, хранение, прием, в т.ч. установление должностных лиц, принимавших участие в этом процессе);

- данным, по использованию приобретенных ТМЦ в дальнейшей деятельности (реализация (экспорт), участие в собственном производственном процессе или хозяйственной деятельности);

- доказательствам получения актива (ТМЦ) именно у указанного в первичных документах контрагента - поставщика;

- объяснением должностных лиц (представителей должностных лиц) контрагентов - поставщиков о реальности или нереальности определенной операции (предоставление третьей стороной объяснений и их документального подтверждения в полном объеме на запрос контролирующего органа о проведении встречной сверки);

- данным по истории налаживания хозяйственных связей между налогоплательщиком и его контрагентом;

- доказательствам по технической возможности выполнения хозяйственной операции с учетом фактических хозяйственных ресурсов поставщика (наличие производственных мощностей, персонала, помещений) и фактического содержания операции (необходимые специальные навыки персонала для ее совершения, достаточно ли собственных или привлеченных средств, времени и специального оборудования и т.п.);

- наличие штата работников у контрагента или соответствующих договоров на субподряд с третьими лицами.

В результате анализа указанных данных делается вывод о реальности проведенных предприятием операций по приобретению товаров (работ, услуг).