НАЧИСЛИЛИ НДС НА ОСВОБОЖДЕННУЮ ОПЕРАЦИЮ: ИСПРАВЛЯЕМ ОШИБКУ

http://lv.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/357356.html

Ситуация: при поставке макулатуры, которая освобождается от НДС, плательщик НДС начислил НО по НДС по ставке 20%. Можно ли отказаться от такой льготы и не исправлять ошибку?

Ответ: Освобождение от налогообложения операций по поставке макулатуры при соблюдении условий, перечисленных в п. 23 подраздела 2 р. ХХ НКУ, применяются в обязательном порядке без возможности отказа от его применения. Поэтому такую ошибку придется исправить.

Поставщик - плательщик НДС при поставке макулатуры покупателю должен составить налоговую накладную с пометкой «Без НДС», которая подлежит обязательной регистрации в ЕРНН. При этом поставщик по таким операциям налоговые обязательства по НДС не определяет и в бюджет не платит (операция освобождается от НДС в соответствии с п. 23 подраздела 2 р. ХХ НКУ). Получатель макулатуры приобретет такие товары без НДС.

Если же налогоплательщик при поставке товаров / услуг, операции по поставке которых освобождены от налогообложения НДС, начислил НДС по ставке 20%, то с целью исправления допущенной ошибки такой налогоплательщик должен осуществить корректировку налоговых обязательств по НДС на основании расчета корректировки.

Одновременно с этим налогоплательщик должен составить новую налоговую накладную на операцию, освобожденной от налогообложения НДС, с указанием в такой налоговой накладной даты составления, которая соответствует дате наступления первого события по такой операции, и обязан зарегистрировать такую накладную в ЕРНН.