НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ - ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 1 КВАРТАЛ

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Вид декларации /

отчета

Плательщик

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок

подачи

Срок уплаты

Декларация по налогу на прибыль

налогоплательщик «квартальщик»

I квартал 2019 года

Приказ Минфина от 20.10.2015г № 897 (в редакции приказа Минфина от 19.10.18 г. № 842)

J0100117

(F0100702*)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)**

не позднее 20.05.2019г

(понедельник)

Стоит обратить внимание, что согласно Порядка предоставления финансовой отчетности, утв. постановлением КМУ от 28.02.2000 г. № 419 квартальная финотчетность подается в органы статистики не позднее 25 числа, следующего за отчетным кварталом (т.е., за 1 кв. 2019 г - 25.04.2019 )

* -   подают физлица в случае выплаты доходов с источником происхождения из Украины в пользу юрлиц-нерезидентов.

** - напоминаем, что согласно распоряжению КМУ от 10.01.19 г. № 7-р «О переносе рабочих дней в 2019 году» не рекомендовано переносить 10 мая на другой день. Согласно рекомендациям, переносится 30.04.2019 (вторник) на субботу 11.05.2019г, т.е., в случае переноса 28, 29, 30 апреля и 1 мая будут выходными. Стоит отметить что НБУ, решением от 01.04.2019г также порекомендовал банкам перенести 30.04.019 на 11.05.2019

 

ОСОБЕННОСТИ ДЕКЛАРИРОВАНИЯ

1. «Квартальную» декларацию по налогу на прибыль подают:

плательщики

с бух. доходом за прошлый 2018 год свыше

20 млн грн

(«в» п. 137.5 НКУ)

плательщики, которые перешли со II квартала 2019 года на упрощенную систему налогообложения (3группу) (единый налог – далее ЕН)

(ЗІР подкатегория 102.23.01)

неприбыльные организации, которые нарушили правило использования «неприбыльных» доходов, установленное п.п. 133.4.2 НКУ*.

----------------------------

Переходят на уплату налога на прибыль с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение, и ежеквартально до 31 декабря отчетного года отчитываются по налогу на прибыль(пп. 133.4.3 и 133.4.4 НКУ)

Плательщики, которые осуществили выплату дохода юрлицам - нерезидентам в I квартале 2019 года:

1) плательщики налога на прибыль с бухдоходом свыше 20 млн.грн;

2) плательщики ЕН 3 группы (юрлица и физлица), 4 группы;

3) ФЛП на ЕН (1-2 группа);

4) ФЛП – общая система;(ЗІР 102.18, письмо ГФСУ от 08.11.2018 г. № 4735/Л/99-99-13-01-02-14/ІПК)

5) физлица (ЗІР 102.18 )

-------------------------------------------------

Заполняют декларацию в части «нерезидентских» выплат (стр. 23 25 Декларации и приложение ПН) (ЗІР категория 108.05)

предприятия, которые ликвидировались в

в I квартале 2019 года

(п. 137.4.3 НКУ)

субъекты, осуществляющие выпуск и проведение лотерей

(п. 137.8 НКУ);

Не подают поквартально

плательщики с бух

.доходом за прошлый 2018 год до 20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

плательщики, у которых бух.доход за 2018 год не превысил 20 млн грн, а за

I квартал 2019г бухдоход превысил

20 млн грн.

(п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

-----------------------

подают декларацию по налогу на прибыль за отчетный период – год, и в обязательном порядке за такой отчетный период должны применять «корректирующие разницы».

плательщики, вновь зарегистрированные в 2019 году.

Впервые отчитываются и оплачивают налог по результатам 2019 года (п.п. «а» п. 137.5 НКУ)

плательщики, вновь созданные (зарегистрированные) в

I квартале 2019г и избравшие ЕН с 01.04.2019г

-------------------------------

Например, предприятие зарегистрировано 04.03.2019 г и подало заявление об избрании ЕН 15.03.2019г. В этой ситуации такое предприятие становится плательщиком ЕН с 01.04.2019г. За период с 04.03.2019 по 31.03.2019г – оно находилось на общей системе налогообложения.

Напоминаем, вновьсозданные предприятия могут быть плательщиками ЕН со дня гос.регистрации при условии   подачи заявления об избрании ЕН в течение 10 дней со дня их гос. регистрации (пп. 298.1.2 НКУ).

плательщики ЕН, которые перешли с 01.01.2019г или позднее на общую систему налогообложения (на уплату налога на прибыль)

(ЗІР подкатегория 102.12 БЗ).

Отчитываться и уплачивать налог на прибыль такие плательщики будут по итогам 2019 года на основании годовой декларации за период деятельности в отчетном году

(п. 137.5 НКУ)

(письмо ГФСУ от 31.08.2016 г.

№ 18892/6/99-99-15-02-02-15, письмо ГФСУ от 15.06.2017г № 669/6/99-99-12-02-03-15/ІПК)

----------------------------------------------------------

Налоговый (отчетный) год для таких плательщиков начинается с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивается 31 декабря такого года (ЗІР подкатегория 102.23.02)

Такой налогоплательщик вместе с Декларацией должен подать финансовую отчетность за период пребывания на упрощенной системе налогообложения и за отчетный год (с 01 января по 31 декабря такого года).

Если за период пребывания на общей системе в 2019 году бух.доход превысит 20 млн.грн, в обязательном порядке за такой отчетный период должны применять «корректирующие разницы

-----------------------------------

* - при этом, Отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организацией (J0101911) подается в течение 20 календарных дней, следующих за месяцем нарушения (п.п. 49.18.2 НКУ). В Отчете отражаются данные за период с начала года по месяц нарушения (вкл.). Налог на прибыль рассчитывается только с «нецелевых использований» активов (средств/имущества).

 

2. Определяем отчетный период:

Пп.. в) п. 137.5 ст. 137 НКУ Річний податковий (звітний) період встановлюється для :

платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.

 

  • Предприятие весь 2018 год было плательщиком налога на прибыль

  • Вновь созданное предприятие (плательщик налога на прибыль) в 2018 году

ОРИЕНТИР: показатель строки 01 (доход )декларации по налогу на прибыль за 2018 год:

≤ 20 млн грн.

> 20 млн грн.

Базовый отчетный период в 2019 году - ГОД (п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

Базовый отчетный период в 2019 году - КВАРТАЛ (п. 137.4 НКУ)

  • Предприятие весь 2018 год было плательщиком ЕН, а с 01.01.2019 года перешло на уплату налога на прибыль

  • Предприятие в середине 2018 года перешло с ЕН на «общую» (и продолжает быть плательщиком налога на прибыль в 2019 году):

Позиция 1 (сомнительная): доход от любой деятельности, определенный по показателям финансовой отчетности за 2018 год (п.п. «в» п. 137.5 НКУ).

Т.е., формально, ориентироваться на доход из годовой финотчетности ( в том числе полученный на ЕН)

(по устным консультациям представителей ГФСУ)

Позиция 2: показатель строки 01 (доход )декларации по налогу на прибыль за период с начиная с даты перехода на общую систему налогообложения и заканчивая 31.12.2018 г. (не учитывая период работы на ЕН).

Т.е., в данном случае, годовой налоговый (отчетный) период (с целью сравнения дохода с 20 млн.грн) начинается с даты перехода на «общую» систему

(Письмо ГУ ФСУ в г. Киеве №482/ІПК/26-15-12-03-11 от 11.02.2019г, ЗІР категория 102.23.02)

≤ 20 млн грн.

> 20 млн грн.

≤ 20 млн грн.

> 20 млн грн.

Базовый отчетный период в 2019 году - ГОД (п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

Базовый отчетный период в 2019 году - КВАРТАЛ (п. 137.4 НКУ)

Базовый отчетный период в 2019 году - ГОД (п.п. «в» п. 137.5 НКУ)

Базовый отчетный период в 2019 году - КВАРТАЛ (п. 137.4 НКУ)

РЕКОМЕНДАЦИЯ: в связи с неоднозначной позицией, заручитесь   индивидуальной консультацией в свой адрес.

 

3. Способы подачи декларации за I квартал 2019 года

лично налогоплательщиком или уполномоченным на это лицом *

по почте с уведомлением о вручении и описью вложения не позднее, чем за 5 дней до окончания предельного срока предоставления налоговой декларации (п. 49.5 НКУ)*

средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением условия о регистрации электронной подписи в порядке, определенном законодательством

* - данные способы подачи не распространяются на налогоплательщиков, которые относятся к крупным и средним предприятиям, такие лица подают налоговые декларации в электронной форме с соблюдением требований законов относительно электронного документооборота и электронной цифровой подписи

 

4. Акценты при заполнении «титульного листа» декларации

4.1. при заполнении поля 2. Необходимо правильно !определить базовый отчетный период! – КВАРТАЛ (в поле «Базовий звітний період квартал» в декларации за 1 квартал 2019 года должна стоять соответствующая отметка)

797-1

4.2. При заполнении поля 4 «Платник». Указываем полное наименование налогоплательщика согласно регистрационным документам. Важно! Сокращения типа «ТОВ», «ПП» и т. п. не допускаются!!!

4.3. При заполнении поля 5 «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта1». Здесь указывают:

- юрлица - код ЕГРПОУ (пп. 1 п. 2.2 Порядка № 1588). Юрлица, не имеющие кода ЕГРПОУ, указывают регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующим органом;

-физлица - регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика (ИНН) или паспортные данные, если у физлица нет кода по религиознымубеждениям (пп. 2 п. 2.2 Порядка № 1588).

4.4. При заполнении поля 9 « Особливі відмітки». Будьте внимательны: это поле заполняется лишь «специальными» налогоплательщиками, указанными в перечне. Т.е,, если предприятие обычный плательщик налога на прибыль (не отнесенный к категории из перечня) – то это поле не заполняется!!! В случае ошибочного проставления обычным плательщиком налога на прибыль – декларация будет считаться не поданной.

 

9

  Особливі відмітки
Податкова декларація платника податку на прибуток підприємств:

 

!!!виробника сільськогосподарської продукції

(Пояснение:утратила свою актуальность, т.к. с 01.01.17сельхозпредприятия подчиняются общим правилам: если объем их годового дохода превышает 20 млн грн., они должны отчитываться по налогу на прибыль ежеквартально. (Письмо ГФСУ от 11.01.18 г. № 106/6/99-99-15-02-02-15/ІПК; ЗІР категория 102.23.01)

 

платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата його ліквідації

 

 

!!! платника єдиного податку

(Пояснение. Отмечают только в случае, если плательщик ЕН осуществлял в отчетном периоде в   пользу нерезидента - юрлица или уполномоченного им лица любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины (налог на репатриацию))

 

5. Сопоставимость при заполнении декларации по налогу на прибыль:

При заполнении строк 01 и 02 декларации, используем следующую сопоставимость:

Доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по правилам бухгалтерского учета

(код строки 01 декларации)

 

 

 

 

 

 

 

=

 

 

 

 

 

 

 

Σ

Доход, учитываемый при определении объекта налогообложения

БУ

(обороты )

Код стр.

Ф 2

Код стр. Ф 2-м

Код стр. Ф 2-мс

Чистый доход

по Дт 701, 702, 703 с Кт 791

минус оборот

по Дт 791 с Кт 704

2000

2000

2000

Прочий операционный доход

по Дт 71 с Кт 791

2120

2120

2160

Доход от участия в капитале

по Дт 72 с Кт 791

2200

2240

Прочий финансовый доход

по Дт 73 с Кт 791

2220

Прочие доходы

по Дт 74 с Кт 791

2240

дополнительные строки (ф. 1)

Доход от изменения стоимости активов, которые оцениваются по справедливой стоимости

Обороти Дт 35, 100,161, 163, 165, 211, 212 - Кт 710

стр.2121

2120

2160

Доход от благотворительной помощи

Обороти Дт 424, 69, 483 –

Кт 745

стр. 2241

2240

 

Финансовый результат до налогообложения (прибыль или убыток), определенный в финансовой отчетности согласно национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (+, -)*

(код строки. 02 декларации)

=

форма № 2:

или

стр.2290

«Фінансовий результат до оподаткування:

   прибуток»

(убыток)

стр. 2295

«Фінансовий результат до оподаткування:

   збиток»

форма № 2-м, №2-мс:

2290

«Фінансовий результат до оподаткування»

 

6. Право корректировки финансового результата

сумма доходов меньше или равна 20 млн. грн

«малодоходники»

сумма доходов больше 20 млн. грн

«высокодоходники»

налогоплательщик имеет право выбора* относительно применения налоговых разниц, предусмотренных разделом ІІІ НКУ

налогоплательщик обязан рассчитывать и использовать налоговые разницы для определения объекта налогообложения налогом на прибыль в текущей декларации

* - принять решение о неприменении разниц можно только один раз в течение непрерывной совокупности лет. О принятом решении указываем в декларации в специальном поле «Наявність рішення15» за первый год непрерывной совокупности лет - проставляем отметку «+», а в поле «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» указать номер и дату распорядительного документа предприятия, на основании которого принято решение (ЗІР подкатегория 102.23). Напоминаем, для плательщиков, которые зарегистрированы до 01.01.2015 года первым годом такой непрерывной совокупности лет был 2015 год.

Если предприятие не воспользовалось своим правом – оно применяет налоговые разницы

 

Ситуация 1. Бухдоход предприятия как за предыдущие годы, так и за 2018 год не превысил 20 млн.грн. и такое предприятие в первый год непрерывной совокупности лет сделал соответствующую отметку, о неприменении разниц, в декларации

Разницы, предусмотренные разделом ІІІ НКУ не применяются.

Причем, такие малодоходники не могут по своему желанию начать корректировать свой финрезультат. Считать разницы сможет только в том периоде, когда у него доход превысит 20 млн.грн. (ЗІР категория 102.13).

Стоит отметить, что в случае, если в следующих отчетных (налоговых) периодах такой плательщик продолжает пользоваться своим правом на неприменение корректировок финансового результата до налогообложения, то в следующих декларациях он проставляет соответствующую отметку и повторяет информацию о номере и дате распорядительного документа предприятия, на основании которого принято такое решение в первый год непрерывной совокупности лет (ЗІР категория 102.23.02 )

------------------------

СОВЕТ: плательщики, которые впервые подают декларацию по налогу на прибыль, и у которых бухдоход не превысил 20 млн.грн могут принять решение не считать налоговые разницы предусмотренные разделом III НКУ. Соответственно, не забыть об этом указать в специальном поле декларации по прибыли

Ситуация 2. Бухдоход предприятия за предыдущие года не превышал   20 млн.грн. (предприятием была сделана соответствующая отметка в декларации в первый год непрерывной совокупности лет), а за 2018 год - превысил

Разницы, предусмотренные разделом ІІІ НКУ применяются как в 2018 году, так и в последующих налоговых (отчетных) периодах (кварталах).

Даже, если в последующих налоговых периодах бухдоход окажется меньше 20 млн.грн, разницы все-равно применяются

 

Ситуация 3. Бухдоход предприятия за предыдущие года превышал 20 млн.грн, а по результатам 2018 года доход не превысил 20 млн.грн

Имел право задекларировать в годовой декларации (за 2018 год) решение о неприменении разниц, предусмотренных разделом III НКУ. (ЗІР категория 102.13).

Уточняющие декларации при этом за 1 квартал 2018 года, полугодие 2018 года и три квартала 2018 года подавать не нужно.

Если налогоплательщик забыл указать в декларации свое право по неприменению налоговых разниц, предусмотренных разделом III НКУ- он может подать уточняющий расчет и отразить свое право в специальном поле.

 

7. Приложения к декларации по прибыли:

Приложение к декларации

Рядок декларации

Кто подает

Пояснения

АВ Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)

20АВ

плательщики, которые ВЫПЛАЧИВАЛИ дивиденды (в т. ч. госдивиденды) в I квартале 2019года.

Если дивиденды были только начислены, но не выплачены, заполнять приложение АВ не нужно.

Данное приложение заполняется независимо корректирует ли предприятие финрезультат на разницы из разд. III НКУ или нет, а также от того, уплачиваются ли при выплате дивидендов (приравненных к ним платежей) авансовые взносы по налогу на прибыль или нет.

Напоминаем, что не уплачивается авансовый взнос при выплате дивидендов:

1) физлицам, в том числе и нерезидентам (пп. 57.11.3 НКУ);

2) институтом совместного инвестирования (пп. 57.11.6 НКУ);

3) плательщиком, прибыль которого освобождена от налогообложения, в размере освобожденной от налогообложения прибыли (пп. 57.11.3 НКУ);

4) материнской компанией – собственникам корпоративных прав, если дивиденды выплачиваются в пределах сумм дивидендов, полученных компанией от других лиц.

Такие выплаты отражаются в соответствующих строках (1.1 – 1.5 приложения АВ СПРАВОЧНО).

Также, с 01.01.2018г авансовый взнос не уплачивается при выплате дивидендов (в т.ч., по дивидендам выплачиваемым по результатам деятельности за периоды до 01.01.2018 г.) юрлицами – единщиками. В данном случае декларация с приложением АВ не подается (письмо ГФСУ от 26.03.2018 г. № 8773/7/99-99-15-02-02-17)

ЗПменьшение начисленной суммы налога)

16 ЗП

плательщики, которые в I квартале 2019года ОСУЩЕСТВИЛИ хотя бы один из указанных ниже платежей:

- налог на прибыль, полученную из иностранных источников (уплачивался за рубежом);

- акцизный налог по зарегистрированным акцизным накладным на тяжелые дистилляты (газойль) для дизельных локомотив и самосвалов грузоподъемностью более 75 т;

- авансовые взносы при выплате дивидендов.

Данное приложение заполняется «определенными» (указаны слева в таблице) плательщиками налога на прибыль, которые имеют право уменьшить на суммы осуществленных платежей налог на прибыль за отчетный период.

Кроме того, в этом приложении плательщики отражают «дивидендные» авансовые взносы, уплаченные в прошлых отчетных периодах, суммы которых не смогли «перекрыть» налог на прибыль в таких периодах. Эти суммы взносов тоже могут уменьшить налог на прибыль за текущий отчетный период.

ПН (расчет (отчет) налоговых обязательств нерезидентов, которые получили доходы с источником их происхождения из Украины (таблица 1))

23ПН

плательщики, которые ВЫПЛАТИЛИ доход нерезиденту-юрлицу в I квартале 2019года

Приложение заполняется на каждого нерезидента отдельно.

 

 

Кто обязан выплачивать налог на доходы нерезидента (иначе - налог на репатриацию) и подавать приложение ПН

Отчетный период для подачи декларации

Уплата налога

Юрлица - плательщики налога на прибыль

«квартальные» - квартал, полугодие, три квартала и год, в которых были выплаты налогооблагаемого дохода нерезидентам;

при ВЫПЛАТЕ (в день выплаты дохода нерезиденту) нерезиденту дохода

«годовые» - год

Неприбыльные организации

год.

Декларация по прибыли и приложение ПН подаются вместе с Отчетом неприбыльной организации

Юрлица - плательщики ЕН 4 группы

год

Юрлица - плательщики ЕН 3 группы

квартал полугодие, три квартала и год, в которых были выплаты налогооблагаемого дохода нерезидентам

ФЛП на ЕН (1- 3 группа)

ФЛП – общая система

Физлица, в т.ч. осуществляемые профдеятельность

Правила исчисления и уплаты налога на доходы нерезидента изложены в п. 141.4 НКУ

-----------------------

Для справки: если международным договором (конвенцией), подписанным между Украиной и другим государством, предусматрены иные правила налогообложения, нежели предусмотренные в НКУ, то применяются нормы международного договора (п. 3.2, 103.2, пп. 141.4.2 НКУ)

Воспользоваться международным договором можно при одновременном соблюдении двух условий:

1) если нерезидент является бенефициарным (фактическим) получателем дохода (п. 103.3 НКУ);

2) если нерезидент представил резиденту справку (либо ее нотариально удостоверенную копию), подтверждающую, что он является резидентом страны, с которой заключен международный договор, а также другие документы (если это предусмотрено международным договором) (п. 103.4 НКУ). При чем, справка должна быть надлежащим образом легализована и переведена на украинский язык.

ВАЖНО!!! В случаях, если нормы международного договора освобождают от налогообложения определенный вид дохода, плательщик обязан заполнить и предоставить приложение ПН на такого нерезидента с «освобожденным» доходом (ЗІР категория 102.23.02; письмо ГФСУ от 17.06.2016 г. № 13557/6/99-99-15-02-01-16). При этом в гр. 5 таблицы 1 приложения ПН следует указать - «0».

Стоит отметить, перечень международных договоров, вступивших в силу по состоянию на 01.01.18 г., приведен в письме ГФСУ от 02.01.18 г. № 78/7/99-99-01-02-02-17

Ситуация

Ответственность

При выплате дохода налог на репатриацию     не оплачен

1) неуплата выявлена налоговым органом – штраф по ст. 127 НКУ (25%, 50%, 75% от суммы не начисленного налога на доходы нерезидента) и начисляется пеня в соотв. со ст. 129 + Админштраф по ст. 1631 КУоАП от 5 до 10 ННМДГ (85 — 170 грн.).

2) неуплата выявлена налогоплательщиком (просрочка уплаты налога) -     штраф по ст. 127 НКУ (25%, 50%, 75% от суммы не начисленного налога на доходы нерезидента) и начисляется пеня в соотв. со ст. 129 + Админштраф по ст. 1631 КУоАП     от 5 до 10 ННМДГ (85 — 170 грн.).

При выплате дохода налог оплачен, но не подано приложение ПН

Если налогоплательщик до проверки выявит ошибку и подаст уточненку – «самоштраф» (3% (уточняем отдельным документом или 5 %(уточняем в составе декларации)). Также можно подать «звітну» декларацию. (ЗІР категория 102.25) , иначе

штраф     по ст. 127 НКУ (25%, 50%, 75% от суммы не начисленного налога на доходы нерезидента) и начисляется пеня в соотв. со ст. 129 + Админштраф по ст. 1631 КУоАП от 5 до 10 ННМДГ (85 — 170 грн.).

Ошибочно подано приложение ПН – выплаты дохода нерезиденту в отчетном периоде не было

Если налогоплательщик до проверки выявит излишне начисленный налог и подаст уточненку – «самоштраф» (3% или 5%) не применяются.

Если излишнее начисление налога выявит контролирующий орган –НКУ ответственность не предусмотрена. (ЗІР категория 102.25)

 

ТЦ Самостоятельная корректировка цены контролируемой операции и сумм налоговых обязательств налогоплательщика

03 РІ

плательщики, которые применяют КОРРЕКТИРОВКИ на разницы, предусмотренные разд. III НК и провели самостоятельные корректировки налоговых обязательств согласно ст. 39 НК

Разницы для заполнения приложения ТЦ определяются только при подаче декларации за год (пп. 140.5.1, 140.5.2 НКУ)

ВП Расчет налоговых обязательств за период, в котором обнаружена ошибка(и)

26-29, 31-33

плательщики, которые ИСПРАВЛЯЮТ ошибки прошлых периодов в составе текущей декларации

Если исправляется ошибка, которая   привела к недоплате налога в прошлых периодах – начисляется и уплачивается штраф (5 % от суммы недоплаты) и пеня.

РІ

03 Р

- плательщики с годовым доходом более 20 млн.грн (обязательно);

- плательщики с доходом менее 20 млн. грн (обязательно - в случаях предусмотренных подразд. 4 разд. ХХ и разницы по долгосрочным договорам страхования, разницы от переходящих операций, начатых до 1 января 2015 года;

имеют право – на сумму налоговых убытков прошлых лет (пп. 134.1.1 НКУ))

По общему правилу - на сумму разниц увеличивается или уменьшается финезультат до налогообложения (пп. 134.1.1 НКУ)

Особое внимание на приобретения у «особых» нерезидентов в неконтролируемых операциях:

1) применяются «высокодоходниками» (боле 20 млн.грн) и «малодоходниками», которые не отказались от разниц;

2) распространяются на приобретения товаров (услуг) у «особых» нерезидентов, включенных в Перечни КМУ № 1045 от 27.12.2017ги № 480 от 04.07.2017г

3) разницы определяются по результатам года (ОНК утв. Приказом Минфина от 14.11.2018г. №887)

4) в течении 2019 года мониторить «особых» нерезидентов. Для операций с нерезидентами, попавшими в Перечень №480 позаботиться о справке из компетентного органа о налоговом статусе и об уплате налога на прибыть (корпоративного налога), для избежания корректировок.

Подробная информация изложена в материале к семинару № 785 от 11.01.2019 г   «СДЕЛКИ С НЕРЕЗИДЕНТАМИ И КОРРЕКТИРОВКИ ФИНРЕЗУЛЬТАТА»

ПЗ Расчет прибыли, которая освобождается от налогообложения

05ПЗ

плательщики, которые пользовались ЛЬГОТАМИ по налогу на прибыль, предусмотренными нормами НКУ

Предприятия, имеющие льготы, обязаны определять сумму «освобожденной» прибыли (убытка) в приложении ПЗ. Этот показатель уменьшает общий показатель прибыли (убытка), он нужен для расчета обязательств по налогу на прибыль за отчетный период.

АМ1.2.1 прил.РІ

Информация о начисленной амортизации

03РІ

плательщики, которые ведут НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ необоротных активов

Приложение заполняется только плательщиками с годовым доходом более 20 млн.грн и плательщиками с доходом менее 20 млн. грн. («добровольно» избравшие разницы)

Если налоговый учет НА = бухгалтерскому учету– приложение заполняется в любом случае

ЦП

4.1.3ЦП

4.1.4ЦП дод. РІ

плательщики, применяющие корректировки финрезультата на разницы, и у которых по операциям с ЦБ образовались убытки за прошлые года

ФЗ

подают вместе с декларацией в составе баланса и отчета о финрезультатах. Данное приложение – неотъемлемая часть декларации по налогу на прибыль.

Даже если, у предприятия не было хозопераций в I квартале 2019 года (доходов, расходов, «оборотов», остатков)   финотчетность необходимо подать (т.к. данные о зарегистрированном уставном капитале должны отражаться на протяжении всей «жизни» юр.лица)

 

Состав фин.отчетности

Крупные, которые не соответствуют критериям средних

Средние, которые не соответствуют критериям малых

Малые, которые не соответствуют критериям микро-

Микро-

Баланс (Отчет о финансовом состоянии, ф. № 1);

Отчет о финансовых результатах (Отчет о совокупном доходе, ф. № 2)

Баланс, ф. № 1-м

Отчет о финансовых результатах,

ф. № 2-м

Баланс, ф. № 1-мс

Отчет о финансовых результатах, ф. № 2-мс

Плательщики, которые составляют отчетность по международным стандартам -подают комплект сжатой фин.отчетности:

- отчет о финансовом состоянии,

-отчеты о прибыли/убытке и прочем совокупном доходе,

- отчет об изменениях в собственном капитале,

- отчет о движении денежных средств,

- примечания к данной отчетности.

 

Не забудьте в поле «Додатки на __ арк.» указать общее количество листов ваших приложений. Причем в общем количестве листов учитывается, в частности, количество листов по формам финансовой отчетности (ЗІР категория 102.23.)

В конце декларации в поле «Дата подання» указываем дату подачи, а не дату составления декларации (например, составляли 11.04.2019 года, а подаем 12.04.2019 года, тогда «Дата подання» - 12.04.2019г)

 

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн - за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (1631 КУоАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

1000 Осталось символов