Новая форма и порядок заполнения налоговой накладной (и РК)

Приказ Минфина Украины от 17.09.2018г.  № 763  «Про внесеннязмін до наказу Міністерства фінансів України від 31 грудня 2015 року № 1307»

Дата вступления в силу: с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования, кроме отдельных норм, которые вступают в силу с 01.01.2020г.

Изменения:

- в новой редакции изложена форма налоговой накладной и расчета корректировки к НН;

- внесены изменения в Порядок заполнения налоговой накладной.

Изменения в формах налоговой накладной и расчета корректировки

1. В графе «Постачальник (продавець)» и «Отримувач (покупець)» добавили строку"Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта".

Этот реквизит является обязательным реквизитом НН (пп. г п.201.1 НКУ).

В самой форме налоговой накладной указано, что:

1. налоговый номер налогоплательщика указывается в соответствии с приказом Минфина от 09.12.2011г. N1588 "Об утверждении Порядка учета плательщиков налогов и сборов".

2.2. Податковим номером платника податків є: 1) код за Єдиним державним реєстром підприємств та організацій України (далі - ЄДРПОУ) для платників податків, які включаються до такого реєстру (юридичні особи та відокремлені підрозділи юридичних осіб - резидентів та нерезидентів); 2) реєстраційний номероблікової картки платника податків - фізичної особи, крім осіб, які через свої релігійні переконання відмовились від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті про право здійснювати будь-які платежі за серією (за наявності) та номером паспорта; 3) реєстраційний (обліковий) номер платника податків, який присвоюється контролюючими органами за структурою, встановленою упункті 2.3 цього розділу, платникам податків, визначеним у пункті 2.4 цього розділу (уповноваженим особам договорів про спільну діяльність тощо)

2. серию и / или номер паспорта отмечают в случае, если покупатель или продавец физическое лицо, которое в силу своих религиозных убеждений отказывается от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально сообщила об этом соответствующий контролирующий орган и имеет отметку в паспорте.

Порядком предусмотрено (п.4), что строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта"заполняется в случае:

- поставки товаров / услуг плательщику НДС;

- составления налоговой накладной в соответствии с пунктом 10 настоящего Порядка.

Кроме того, в п.12, 13, 14 и 19 Порядка уточнено, в каких случаях этот реквизит не заполняется:

• • поставка товаров / услуг получателю (покупателю), который не зарегистрирован как плательщик НДС (п.12, абз.1). Этот абзац (с изменениями) действуетс 01.01.2020г.Ждем разъяснений.
• • осуществление операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины (п.12, абз.2);
• • составление налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины(п.12, абз.3);
• • составление налоговой накладной по операциям по ликвидации основных средств по самостоятельному решению плательщика налога, перевода производственных основных средств в состав непроизводственных, осуществления операций по поставке товаров / услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога(п.12, абз.4);
• • составление налоговой накладной на сумму увеличения суммы компенсации стоимости товаров / услуг, в случае если на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика НДС (п.13);
• • составление налоговой накладной по ежедневным итогам операций (п.14).

Но новый абзац п.14 касательно уточнения по заполнению отдельных реквизитов заглавной части НН («Отримувач», «ІПН») и незаполнения нового реквизита «Податковий номер….» действует с 01.01.2020г. Ждем разъяснений.;

• • составление сводных налоговых накладных покупателям - лицам, не зарегистрированным плательщиками НДС (в случае поставок, которые имеют беспрерывный или ритмичный характер) (п.19).

Все остальные указания Порядка касательно условного ИНН и того, какие данные указывать в наименовании покупателя в этих случаях, остались без изменений.

2. В табличной части налоговой накладной, раздел Б, добавлен новый реквизит – гр.11 «Сума податку на додану вартість». В Расчете корректировки этот реквизит добавили под номером 14.

(В результате гр.11 НН «Код виду діяльності сільськогосподарського товаровиробника»  стала гр.12, а графа 14 РК к НН – графой 15).

Графа 11 НН заполняется в гривнях с копейками с указанием после запятой до 6 знака включительно.

3. В табличной части РК к НН гр..2 «Причина коригування» разделили на 2 графы:

Код причини	№ з/п групи коригування
2.1	2.2
ГФС Украины определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 расчета корректировки, и обеспечивает их обнародование на собственном официальном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении расчетов корректировки согласно НКУ (п.23 Порядка).	строке налоговой накладной, которая корректируется, указанной со знаком "-", и новой (ым) строке (ам) с исправленными показателями, которая (ые)ее заменяет (ют), присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части расчета корректировки и приводится одинакова причина корректировки. Количество групп корректировки в расчете корректировки может быть неограничено. Каждой группе корректировки присваивается отдельный следующий порядковый номер (п.23 Порядка).

4. Графа «Номенклатура ...» переименована в «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця»

Изменения в порядке заполнения налоговой накладной и расчетов корректировки

1. НН на имя филиала (покупателя)(п.7 Порядка)

Уточнено, что когда покупателем выступает филиал головного предприятия, то:

- в строке НН/РК "Номер філії постачальника (продавця)" указывается числовой номер такого филиала (структурного подразделения) (как и ранее);

- в строках "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" и "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" указываются данные главного предприятия - плательщика налога.

Касательно составления НН, когда продавцом выступает филиал или головное предприятие, ничего не изменилось.

2. НН на имя неплательщика НДС(п.12, 13, 19 Порядка)

Как уже было сказано выше, особенностью и новшеством здесь является то, что новый реквизит "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта"в этих случаях не заполняется.

Но, измененный абзац 1 п.12, который дополнен только фразой о новом реквизите, будет действовать с 01.01.2020г. Ждем разъяснений ДФС.

3. НН по ежедневным итогам операций (п.14)

Аналогично, новый реквизит "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта"в этих случаях не заполняется.

Кроме того, изменениями уточнено, что в случае составления НН по ежедневным итогам:

- в строке "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин" делается отметка "Х" и указывается тип причины 11;

- в строке"Отримувач (покупець)" указывается "Неплатник";

- в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" ставится условный ІПН "100000000000".

Но этот новый абзац п.14 тоже действует с 01.01.2020г.

4. Сводная налоговая накладная (п.11 Порядка)

Теперь вместо отметки «Х» в графе "Зведена податкова накладна" будем указывать код признака:

Код признака	Норма	Причина
1	п. 198.5 ст. 198 НКУ	Использование в операциях, не являющихся объектом налогообложения
		…в операциях, освобожденных от налогообложения;
		…в операциях, осуществляемых плательщиком налога в пределах баланса плательщика налога, в том числе передача для непроизводственного использования, перевод производственных необоротных активов в состав непроизводственных необоротных активов;
		…в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
2	п. 199.1 ст. 199 НКУ	Частичное использование в облагаемых операциях, а частично - нет
3	п.15 Порядка	Когда договорная цена ниже базы налогообложения
4	п.19 Порядка	Ритмичный или беспрерывный характер поставки

Уточнено, что в сводных налоговых накладных с кодом признака 1 и 2:

- в графе "Отримувач (покупець)" налогоплательщик указывает свое наименование (ФИО);

- в строке "Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)" - условный ИНН "600000000000";

- а новая строка "Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта" не заполняется.

Остальные особенности заполнения сводных НН (в частности, тип причины, почему НН не выдается получателю (покупателю) – остались без изменений.

4. Расчет корректировки к НН

Добавлено и изложено в новой редакции 3 пункта Порядка – 22 – 24.

1) РК к НН в случае ошибки в заглавной части НН (п.22 Порядка)

Уточнено, что если такая ошибка не мешает идентифицировать осуществленную операцию, то:

- поставщик (продавец) на дату выявления такой ошибки составляет расчет корректировки к налоговой накладной,

- в этом РК все правильно заполненные реквизиты налоговой накладной повторяются, а реквизит, в котором допущена ошибка, заполняется без ошибок.

- табличная часть разделов А и Б расчета корректировки не заполняется.

2) Корректировка количественных и/или стоимостных показателей табличной части(п.23)

(в связи с изменением суммы компенсации стоимости товаров / услуг, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случае возврата товаров / услуг лицу, которое их предоставило, или при возвращении поставщиком (продавцом) суммы предварительной оплаты товаров / услуг)

Прописано, что:

- показатели строки налоговой накладной, которая корректируется, указываются со знаком "-" отдельно в каждой графе;

- добавляется (ются) новая (ые) строка (ки) с исправленными показателями (при необходимости), которой (ым) присваивается новый очередной порядковый номер, который не указывался в налоговой накладной;

- строке налоговой накладной, которая корректируется, указанной со знаком "-", и новой (ым) строке (ам) с исправленными показателями, которая (ые) ее заменяет (ют), присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части расчета корректировки, и приводится одинаковая причина корректировки.

Количество групп корректировки в расчете корректировки может быть неограничено. Каждой группе корректировки присваивается отдельный следующий порядковый номер.

ДФС Украины определяет условные коды причин корректировки, которые налогоплательщики указывают в графе 2.1 расчета корректировки, и обеспечивает их публикацию на собственном официальном веб-портале для использования налогоплательщиками при составлении расчетов корректировки согласно НКУ.

3) В случае регистрации в ЕРНН двух и более НН, составленных на 1 операцию (п.24)

Поставщик (продавец) составляет расчет (ы) корректировки к налоговой (ым) накладной (ым), излишне составленной (ым) на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная, в следующем порядке:

- в верхней левой части расчета корректировки в графе "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причин" указывается тип причины 20, при этом отметка "Х» не проставляется;

- в заглавной части расчета корректировки в поле "до податкової накладної" указываются дата и номер налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная;

- в информационном поле "Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної" расчета корректировки указываются данные о налоговой накладной, правильно составленной и зарегистрированной в ЕРНН;

- в информационном поле "Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна" расчета корректировки указываются данные по расчету корректировки, составленному к излишне составленной налоговой накладной, зарегистрированной в ЕРНН. Указанное поле не заполняется, если такой расчет корректировки не составлялся.

При составлении расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная, к которой ранее не составлялся расчет корректировки, такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН получателем (покупателем), который был указан в налоговой накладной, которая корректируется, кроме случаев, предусмотренных настоящим Порядком.

При составлении расчета корректировки с типом причины 20 к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная, к которой ранее был составлен расчет корректировки, такой расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН поставщиком (продавцом) с учетом следующих особенностей:

- в информационном поле "Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна" такого расчета корректировки указываются данные о составленном и зарегистрированном в ЕРНН расчете корректировки к налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в Едином реестре налоговых накладных уже зарегистрирована налоговая накладная;

- графы с 1 по 15 раздела Б такого расчета корректировки и строки раздела А не заполняются.

Расчет корректировки, особенности составления которого определены в этом пункте, составляется отдельно к каждой налоговой накладной, излишне составленной на операцию, по которой в ЕРНН уже зарегистрирована налоговая накладная, в том числе к налоговой накладной, которая не предоставляется получателю (покупателю).

Вывод аналитиков (ждем разъяснений ДФС): если, например, на 1 операцию составлено 3 НН (1 – правильная, 2-я и 3-я – излишние), то: - РК ко 2-й НН (1-й излишней), в котором будет заполнено только поле "Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної", будет регистрировать покупатель; - РК ко 3-й НН (2-й излишней), в котором будет заполнено  и поле "Інформаційні дані щодо складеної та зареєстрованої в Єдиному реєстрі податкових накладних податкової накладної", и поле "Інформаційні дані щодо складеного та зареєстрованого в Єдиному реєстрі податкових накладних розрахунку коригування до податкової накладної, зайво складеної на операцію, за якою в Єдиному реєстрі податкових накладних вже зареєстрована податкова накладна",  будет регистрировать поставщик.