Авторизируйтесь
Для полного доступа к материалам информационного центра (аналитика, видеозаписи семинаров, файлы для скачивания) войдите в учётную запись.
Если у Вас еще нет учётной записи, то выберите пожалуйста тарифный план.
Новая версия критериев рискованности от ГФС и снова принята письмом
Критерии рискованности налогоплательщика и критерии рискованности осуществления операций зарегистрированы в ГФС по № 1962 / 99-99-29-01-01 от 07.08.2019 и введены в действие 08.08.2019.
Критерии рискованности плательщика налога, изложенные в п. 1.1-1.5 не изменены. А вот в п. 1.6 произошли изменения:
Письмо ГФС № 1962/99-99-29-01-01 от 07.08.2019 (новое) |
Письмо 05.11.2018 р. № б/н (старое) |
1. руководитель и / или главный бухгалтер, и / или лицо, имеющее право подписи у налогоплательщика, согласно данным ЕДР, зарегистрированы (перерегистрированы) по адресу, находящемуся на временно оккупированных территориях. |
1. налогоплательщик зарегистрирован (перерегистрирован) по адресу, находящемуся на временно оккупированных территориях. |
2. - |
2. налогоплательщик зарегистрирован плательщиком НДС менее трех месяцев |
3. налогоплательщик - юридическое лицо, не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в Казначействе (кроме бюджетников) |
3. налогоплательщик - юридическое лицо, не имеет открытых счетов в банковских учреждениях, кроме счетов в Казначействе (кроме бюджетников) |
4. налогоплательщик, должностное лицо и / или основатель которого являлся должностным лицом и / или учредителем предприятия, который ликвидирован по процедуре банкротства в течение последних трех лет |
4. налогоплательщик, должностное лицо и / или основатель которого являлся должностным лицом и / или учредителем предприятия, который ликвидирован по процедуре банкротства в течение последних трех лет |
5. плательщиком налога не сдана отчетность по налогу по НДС за два последних отчетных периода |
5. плательщиком налога не сдана отчетность по налогу по НДС за два последних отчетных периода |
6. плательщиком налога на прибыль не подано финансовую отчетность за последний отчетный период |
6. плательщиком налога на прибыль не подано финансовую отчетность за последний отчетный период |
7. имеется налоговая информация, которая стала известна в процессе текущей деятельности ГФС, которая определяет рискованность осуществления хозяйственной операции, указанной в представленной на регистрацию налоговой накладной / расчета корректировки. |
7. имеется налоговая информация, свидетельствующая о наличии признаков осуществления рисковых операций плательщиком. |
В критериях рискованности осуществления операций добавлен дополнительный критерий:
«2.6 расчет корректировки на уменьшение налоговых обязательств в налоговой накладной, выписанной и зарегистрированной поставщиком товаров / услуг на неплательщика налога на добавленную стоимость, составлен и подан на регистрацию в Реестре в срок, превышающий 14 календарных дней со дня составления налоговой накладной, зарегистрированной в Реестре без нарушений предельных сроков регистрации, установленных Кодексом.
Также значительно увеличен Перечень кодов товаров согласно УКТ ВЭД, которые проверяются системой при их реализации на соответствие реализуемого объема продукции на скорректированный остаток этих товаров по ЕРНН согласно п. 2.1 критериев рискованности осуществления операций. Перечень добавленных товаров прилагается:
Код |
Назва |
0105 |
Свійська птиця, тобто кури свійські (Gallus domesticus), качки, гуси, індики та цесарки, живі |
0201 |
М’ясо великої рогатої худоби, свіже або охолоджене |
0202 |
М’ясо великої рогатої худоби, морожене |
0206 |
Субпродукти їстівні великої рогатої худоби, свиней, овець, кіз, коней, віслюків, мулів або лошаків, свіжі, охолоджені або морожені |
0210 |
М’ясо та їстівні м’ясні субпродукти, солоні або в розсолі, сушені або копчені; їстівне борошно з м’яса або м’ясних субпродуктів |
0302 |
Риба свіжа або охолоджена, крім рибного філе та іншого м'яса риб товарної позиції 0304 |
0304 |
Філе рибне та інше м'ясо риб (включаючи фарш), свіже, охолоджене або морожене |
0603 |
Зрізані квітки та пуп’янки, придатні для складення букетів або для декоративних цілей, свіжі, засушені, вибілені, пофарбовані, просочені або оброблені іншим способом |
0702 |
Помідори, свіжі або охолоджені |
0709 |
Інші овочі, свіжі або охолоджені |
0803 |
Банани, включаючи плантайни, свіжі або сушені |
0901 |
Кава, смажена або несмажена, з кофеїном або без кофеїну; кавова шкаралупа та оболонки зерен кави; замінники кави з вмістом кави в будь-якій пропорції |
0903 |
Мате або парагвайський чай |
1002 |
Жито |
1003 |
Ячмінь |
1101 |
Борошно пшеничне або із суміші пшениці та жита (меслину) |
1506 |
Інші тваринні жири і масла та їх фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу |
1511 |
Олія пальмова та її фракції, рафіновані або нерафіновані, але без зміни їх хімічного складу |
1604 |
Готова або консервована риба; ікра осетрових (чорна ікра) та ікра інших риб |
1704 |
Кондитерські вироби з цукру (включаючи білий шоколад) без вмісту какао |
1901 |
Екстракти солодові; готові харчові продукти з борошна, крупки, крупів, крохмалю або солодового екстракту, без вмісту какао або з вмістом менш як 40 мас. % какао в перерахунку на повністю знежирену основу, в іншому місці не зазначені; готові харчові продукти із сировини товарних позицій 0401 - 0404, без вмісту або з вмістом какао менш як 5 мас. % у перерахунку на повністю знежирену основу, в іншому місці не зазначені |
2306 |
Макуха та інші тверді відходи і залишки, одержані під час добування рослинних жирів і олій, за винятком відходів товарної позиції 2304 або 2305, мелені або немелені, негранульовані або гранульовані |
3214 |
Замазки для скла, садові замазки, цементи смоляні, замазки (для ущільнення) та інші мастики; шпаклівки для малярних робіт; невогнетривкі суміші для підготовки поверхні фасадів, внутрішніх стін будівель, підлоги, стелі тощо |
3401 |
Мило; поверхнево-активні органічні речовини та мийні засоби, які застосовуються як мило, у формі брусків, брикетів або фігурних формованих виробів з вмістом або без вмісту мила; поверхнево-активні органічні речовини та засоби для миття шкіри у вигляді рідини або крему, розфасовані для роздрібної торгівлі, які містять або не містять мило; папір, вата, повсть, фетр та неткані матеріали, просочені або покриті (частково або повністю) милом чи детергентом |
3406 |
Свічки будь-які (парафінові, стеаринові, сальні, воскові, прості та фігурні) та аналогічні вироби |
3814 |
Розчинники та розріджувачі складні органічні, в інших товарних позиціях не зазначені; готові суміші для видалення фарб або лаків |
3924 |
Посуд та прибори столові або кухонні, інші речі домашнього вжитку, гігієнічні або туалетні вироби з пластмас |
4202 |
Саквояжі, чемодани, дорожні дамські сумки-чемоданчики, кейси для ділових паперів, портфелі, шкільні ранці, футляри та чохли для окулярів, біноклів, фото-, кіно- та відеокамер, для музичних інструментів, зброї, кобури та аналогічні чохли; сумки дорожні, сумки-термоси для харчових продуктів та напоїв, сумочки для косметики, рюкзаки, сумочки дамські, сумки господарські, портмоне, гаманці, футляр для географічних карт, портсигари, кисети, сумки для робочих інструментів, сумки спортивні, футляри для пляшок, пудрениці, скриньки для ювелірних виробів, футляри для різальних предметів та аналогічні речі, виготовлені з натуральної або композиційної шкіри, пластмасових листів або текстильних матеріалів, вулканізованих волокон або картону, або з повним покриттям усієї поверхні або переважно покриті такими матеріалами чи папером. |
4203 |
Предмети одягу та додаткові речі до одягу, з натуральної або композиційної шкіри |
4418 |
Вироби столярні та теслярські будівельні деталі, включаючи пористі дерев’яні панелі, зібрані панелі для підлоги, ґонт і дранку для покрівель |
5516 |
Тканини із штучних штапельних волокон |
5804 |
Тюль та інші сітчасті полотна, за винятком тканих полотен, трикотажних полотен машинного або ручного в’язання; мереживо у куску, стрічках або окремими орнаментами, крім полотен товарних позицій 6002-6006 |
6109 |
Футболки, майки та інша натільна білизна, трикотажні |
6113 |
Одяг з трикотажного полотна товарних позицій 5903, 5906 або 5907 |
6114 |
Інший одяг трикотажний |
6115 |
Колготки, панчохи, гольфи, шкарпетки і підслідники та інші панчішно-шкарпеткові вироби, включаючи компресійні панчішно-шкарпеткові вироби (наприклад панчохи для хворих з варикозним розширенням вен) та взуття без підошов, трикотажні |
6116 |
Рукавички, мітенки, рукавиці, трикотажні |
6404 |
Взуття на підошві з гуми, пластмаси, натуральної або композиційної шкіри та з верхом з текстильних матеріалів |
6702 |
Штучні квіти, листя, плоди та їх частини; вироби із штучних квітів, листя або плодів |
6911 |
Посуд та прибори столові або кухонні, інші господарські і туалетні вироби, з фарфору |
7019 |
Скловолокно (включаючи скловату) та вироби з нього (наприклад, нитки, тканини) |
7318 |
Гвинти, болти, гайки, глухарі, гачки вкручувані, заклепки, шпонки, шплінти, шайби (включаючи пружинисті шайби) та аналогічні вироби, з чорних металів |
8403 |
Котли для центрального опалення, крім котлів товарної позиції 8402 |
8415 |
Установки для кондиціонування повітря, до складу яких входять вентилятори з двигуном та прилади для змінювання температури і вологості повітря, включаючи кондиціонери, в яких вологість не регулюється окремо |
8458 |
Верстати токарні (включаючи верстати токарні багатоцільові) металорізальні |
8467 |
Інструменти ручні пневматичні, гідравлічні або з вмонтованим електричним або неелектричним двигуном |
8712 |
Велосипеди двоколісні та інші велосипеди (включаючи велосипеди триколісні для перевезення вантажів), без двигуна |
9404 |
Основи матрацні; постільні речі та подібні вироби (наприклад, матраци, стьобані ковдри пухові та пір’яні, диванні подушки, пуфи і подушки), з пружинами або заповнені будь-якими матеріалами чи вироблені з пористої гуми або полімерних матеріалів, з покриття |
9506 |
Інвентар та обладнання для занять фізкультурою, гімнастикою, легкою атлетикою, іншими видами спорту (включаючи настільний теніс) або для гри на свіжому повітрі, в іншому місці не зазначені; плавальні басейни та басейни для дітей |
9507 |
Вудки риболовні, гачки та інші снасті для риболовлі з використанням волосіні; сачки для риби, сачки для метеликів та подібні сачки; принади у вигляді муляжів птахів (крім включених до товарної позиції 9208 або 9705) та аналогічні вироби для полювання або стрільби |
9619 |
Гігієнічні прокладки (підкладки) і тампони, дитячі пелюшки і підгузки та аналогічні вироби, з будь-якого матеріалу |
При этом в ГФС исключили из мониторинга такие виды услуг:
81.22 |
Послуги щодо очищування будiвель i промислових об'єктiв, iншi |
49.41 |
Перевезення вантажiв дорожнiми транспортними засобами |
73.11 |
Послуги рекламних агентств |
81.29 |
Послуги щодо очищування, iншi |
68.20 |
Послуги щодо оренди й експлуатування власної чи взятої у лiзинг нерухомостi |
73.20 |
Послуги щодо дослiджування ринку та визначання громадської думки |
49.20 |
Перевезення вантажiв залiзничним транспортом |
52.29 |
Послуги допомiжнi щодо транспортування iншi |
41.00 |
Будiвлi та будування будiвель |
Новый Перечень показателей, по которым определяется положительная налоговая история налогоплательщика теперь зафиксирован письмом ГФС № 1963 / 99-99-29-01-01 от 07.08.2019 и введен в действие также 08.08.2019.
Сам перечень глобально не изменился: в предыдущем письме ГФС от 21.03.2018 г. №960/99-99-07-18 в некоторых критериях были закреплены точные данные: «с 01.01.2017», «по состоянию на 01.01.2018», «к 20.02.2018», «с 01.01.2017». Прошел год, и ссылки на эти даты стали не актуальными, поэтому эти ссылки изменились на унифицированные: «с начала предыдущего года», «по состоянию на 01 января текущего года», «до 20 февраля текущего года», «с начала прошлого года» соответственно.
Напомним, процедура блокировки НН выглядит так: 1. Этап «Пропускные» признаки – если НН им не соответствует, то переход на 2 этап, если соответствует, то регистрация НН 2. Этап Критерии рискованности плательщика – если предприятие им соответствует, то НН блокируют, если нет, то переход на 3 этап. 3. Рискованность осуществления операций – если предприятие осуществляет рисковую деятельность и нет положительной истории, то НН блокируют, если рисковой деятельности нет и/или есть положительная история, то осуществляется регистрация НН. |
Отчёт