НУМЕРАЦИЯ… ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК…И МНОГОЕ ДРУГОЕ - обобщение последних разъяснений контролеров

НУМЕРАЦИЯ… ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК…И МНОГОЕ ДРУГОЕ - обобщение последних разъяснений контролеров

НУМЕРАЦИЯ… ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК…И МНОГОЕ ДРУГОЕ - обобщение последних разъяснений контролеров

Письмо ГНСУ от 10.03.2021 г. N 2737/5/99-00-04-03-01-05 (далее – Письмо №2737);

Письмо ГНСУ от 18.03.2021 г. N 3070/5/99-00-04-03-01-05 (далее – Письмо №3070);

Письмо ГНСУ от 20.05.2021 г. N 498/2/99-00-04-02-01-02 (далее – Письмо №498).

Вывод разъяснений

Наш комментарий

НУМЕРАЦИЯ НАЛОГОВЫХ РАСЧЕТОВ

Нумерация Налоговых расчетов осуществляется в хронологическом порядке (независимо от типа Налогового расчета) в пределах одного отчетного (налогового) квартала и не продолжается в следующих (Письмо № 498, Письмо № №2737)

Как применить разъяснение на практике:

- если подаются Налоговые расчеты только с типом «Звітний», тогда это будет выглядеть так:

Период

Поле 02( реквизит «номер Розрахунку»)

1 кв. 2021г

«1»

2 кв. 2021г

«1»

3 кв. 2021г

«1»

4 кв. 2021г

«1»

- если подаются Налоговые расчеты не только с типом «Звітний», тогда это будет выглядеть так, например:

Тип Налогового расчета

Период

Поле 02( реквизит «номер розрахунку»)

«Довідковий» как «Звітний»

(данные этого отчета будут продублированы в «Звітоном» Налоговом расчете з 2 кв.2021г)

за май 2021г

«1»

«Звітний»

2 кв. 2021г

«2»

«Звітний новий»

2 кв. 2021г

«3»

«Уточнюючий»

(условно – будет подан в сентябре 2021г)

2 кв. 2021г

(период уточнения)

«4»

Если пронумеровали иначе: реквизит «номер Розрахунку» является одним из обязательных реквизитов Налогового расчета (т.е. обязателен для заполнения), но исходя из неопределенности в разъяснениях контролеров (раньше контролёры придерживались сквозной нумерации нарастающим итогом с начала 2021 года), считаем, что неправильное его указание не должно приводить к штрафным санкциям.

Нумерация приложений 4ДФ осуществляется независимо от количества других приложений, заполняемых к такому Налоговому расчету (Письмо №498).

Т.е., нумерация приложений 4 ДФ, как и нумерация приложений Д1 ничем отличаться не будет: в реквизите «номер додатку до Розрахунку» указываем порядковый номер приложения по форме 4ДФ в составе Налогового расчета.

Например, в Налоговом расчете за 2 квартал 2021 года реквизит «номер додатку до Розрахунку» в приложениях 4 ДФ будет заполнен так:

- за первый месяц квартала – «1»;

- за второй месяц квартала – «2»;

- за третий месяц квартала – «3».

Отдельный Налоговый расчет за обособленные / структурные подразделения подается только в части сведений начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц дохода и сумм удержанного с него НДФЛ и ВС, и нумеруется в хронологическом порядке (независимо от типа Налогового расчета) в пределах отчетного периода (Письмо №2737, Письмо №498)

Например, у юридического лица есть два обособленных подразделения, тогда нумерация Налоговых расчетов будет выглядеть так:

Тип Налогового расчета

Период

Поле 02 (реквизит «номер розрахунку»)

«Звітний» за головное предприятие

(в  таком Налоговом расчете будет содержаться информация относительно сумм начисленного ЕСВ по застрахованным лицам головного предприятия и всех его обособленных/структурных подразделений  и информация в части начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц дохода, и сумм удержанного с него НДФЛ и ВС в части работников головного предприятия)

2 кв. 2021г

«1»

«Звітний» за первое обособленное подразделение

(в таком и последующих Налоговых расчетах за обособленные подразделения будет содержаться информация в части начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц дохода, и сумм удержанного с него НДФЛ и ВС в части работников структурных подразделений)

«2»

«Звітний» за второе обособленное подразделение

«3»

Стоит отметить, что Налоговый расчет содержит:

строку 032 - в которой указывается код Кодификатора по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения, если Налоговый расчет подается налоговым агентом за его обособленное подразделение.

Эта строка является обязательной для заполнения плательщиком независимо от того, имеет ли такой плательщик обособленные подразделения или не имеет их.

Заметим, что при определении номера Кодификатора место уплаты НДФЛ не учитывается.

При определении актуальных номеров Кодификатора следует руководствоваться приказом Министерства развития общин и территорий Украины от 26.11.2020 г. N 290 "Об утверждении Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин".

строку 033 - указываются данные об обособленном подразделении юридического лица (полное наименование обособленного подразделения), если Налоговый расчет подается налоговым агентом за обособленное подразделение.

Эта строка заполняется исключительно налоговыми агентами при представлении Налогового расчета за обособленное подразделение.

ПРИЛОЖЕНИЕ Д1

Приложение Д1 не заполняется и не подается в составе Налогового расчета только при условии отсутствия показателей для декларирования в течение всего квартала (Письмо №498)

Т.е., если показатели для декларирования имеются только в одном из месяцев квартала, то приложение Д1 подается за каждый из таких месяцев, а пустые строки прочеркиваются (в случае представления документа в электронном виде такие строки не заполняются).

Также контролеры подчеркнули, что в случае отсутствия показателей для декларирования в течение всего квартала, в заглавной части Налогового расчета реквизит (09) - признак плательщика единого взноса не заполняется.

Реквизит 09 в Налоговом расчете выглядит так:

ИСПРАВЛЕНИЕ ОШИБОК

Порядком не предусмотрено проведение корректировок показателей заглавной части Налогового расчета, а именно в строках с 07 по 110

(Письмо № 3070)

Т.е., поскольку Порядком заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленных (уплаченных) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса не предусмотрено проведение корректировок показателей заглавной части Налогового расчета, а именно в строках с 07 по 110, то соответственно такие строки при представлении Налоговых расчетов с типом "Звітний новий" и "Уточнюючий" не заполняются.

При этом контролеры напомнили, что пунктами 48.3 и 48.4 НКУ определены обязательные реквизиты для заполнения, отсутствие которых может служить основанием для отказа в приеме налоговой декларации.

Корректировать суммовые показатели по ЕСВ (с использованием кодов типов начислений «2» и «3») за один и тот же период и по одному и тому же лицу можно не однократно (Письмо №2737)

Например, по одному застрахованному лицу выявили занижение дохода в приложении Д1 за январь 2021 года. Ошибку откорректировали (с помощью кода типа начислений - «2») в мае 2021года, путем подачи Налогового расчета с типом «Уточнюючий» за 1 кв. 2021г. Позднее выяснилось, что доначислили много. Поэтому поводу контролеры не против того, чтобы еще раз уточниться за 1 кв. 2021г по такому застрахованному лицу.

Также контролеры подчеркнули, что суммовые ошибки по ЕСВ за периоды до 2021г исправляются в Налоговом расчете за отчетный (налоговый) период, т.е. в периоде обнаружения ошибки с использованием кодов типа начислений «2» и «3». Отдельный Налоговый расчет с типом "Уточнюючий" за периоды до 2021 года для корректировки сумм единого взноса не подается. Проверено – система не пропускает отдельные уточняющие Налоговые расчеты с типом начислений «2» / «3» за периоды до 2021г. Будьте внимательны: на просторах Интернета многие аналитики, в своих изданиях рекомендуют корректировать суммы ЕСВ за периоды до 2021года (с кодами типов начислений «2» и «3») именно с помощью «Уточнюючого» Налогового расчета. А такой способ исправления ошибки - не работает

Если за какой-либо период (месяц) до 2021г не была подана отчетность относительно сумм начисленного единого взноса – подается Налоговый расчет с типом "Звітний" за отчетный налоговый квартал, в который входит незадекларированный период

(Письмо №2737)

Возьмем пример из письма: предприятием (страхователем) была подана отчетность относительно сумм начисленного единого взноса за январь и март 2015 года и не подана - за февраль 2015 года.

В этой ситуации контролеры рекомендуют сформировать Налоговый расчет с типом "Звітний", в строке 02 которого отметить отчетный (налоговый) период год - 2015, квартал - 1, соответствующий отчетный (налоговый) период отражается в приложении Д1 к Налоговому расчету.

Кроме этого, в приложении указывается номер месяца в квартале, в нашем случае - 2.

 

1000 Осталось символов