ОПРЕДЕЛЯЕМ НОРМАТИВНУЮ ДЕНЕЖНУЮ ОЦЕНКУ (НДО) ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО НАЛОГА 4 ГРУППЫ

База налогообложения ЕН 4 группа

1) нормативная денежная оценка одного гектара сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ.(п. 292-1.2 НКУ);

2) для земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) - нормативная денежная оценка пашни в Автономной Республике Крым или в области, с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным НКУ (п. 292-1.2 НКУ).

Понятие нормативная денежная оценка

нормативная денежная оценка земельных участков для целей раздела XII, главы 1 раздела XIV НКУ - капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный в соответствии с законодательством центральным органом исполнительной власти, реализующим государственную политику в сфере земельных отношений (п. 14.1.125 НКУ)

Закон  Украины «Об оценке земли» от 11.12.2003г № 1378-IV

нормативная денежная оценка земельных участков - капитализированный рентный доход с земельного участка, определенный по установленным и утвержденным нормативам;

Закон  Украины «Об оценке земли» от 11.12.2003г № 1378-IV

Стаття 5. Види оцінки земель
     Залежно від   мети   та   методів  проведення  оцінка  земель поділяється на такі види:
     бонітування ґрунтів;

     економічна оцінка земель;

     грошова оцінка земельних ділянок.

     Дані бонітування  ґрунтів  є  складовою  частиною  державного  земельного  кадастру  та  є  основою проведення економічної оцінки сільськогосподарських  угідь   і   враховуються   при   визначенні екологічної      придатності      ґрунтів      для     вирощування сільськогосподарських      культур,      а       також       втрат  сільськогосподарського та лісогосподарського виробництва. 

     Дані з  економічної  оцінки  земель  є основою при проведенні  нормативної   грошової   оцінки   земельних    ділянок,    аналізі  ефективності  використання  земель  порівняно  з іншими природними  ресурсами   та   визначенні   економічної    придатності    земель  сільськогосподарського       призначення      для      вирощування  сільськогосподарських культур.

Нормативна  грошова оцінка земельних ділянок використовується  для  визначення  розміру  земельного  податку, державного мита при  міні,  спадкуванні  (крім випадків спадкування спадкоємцями першої  та  другої  черги  за  законом  (як  випадків  спадкування ними за  законом, так і випадків спадкування ними за заповітом) і за правом  представлення,  а  також  випадків спадкування власності, вартість  якої  оподатковується  за нульовою ставкою) та даруванні земельних  ділянок  згідно  із  законом,  орендної  плати за земельні ділянки  державної та комунальної власності, втрат сільськогосподарського і  лісогосподарського  виробництва, вартості земельних ділянок площею  понад   50   гектарів   для   розміщення  відкритих  спортивних  і  фізкультурно-оздоровчих споруд, а також при розробці показників та  механізмів економічного стимулювання раціонального використання та  охорони земель.

Какой официальный документ подтверждает НДО земли?

В соответствии со ст. 20 Закона данные о НДО отдельного земельного участка оформляются извлечением из технической документации по нормативной денежной оценке земель. Предоставляет такое извлечение орган Госгеокадастра (ст. 23 Закона).

 Важно! Других официальных документов, подтверждающих величину НДО – нет.

Стоит отметить, что извлечение выдается только на ОТДЕЛЬНЫЙ ЗЕМЕЛЬНЫЙ УЧАСТОК, а не на массив участков.

Если НДО не проведена, что брать за базу для расчета  ЕН?

Контролеры в своем письме  от 13.12.2018 5216/6/99-99-12-02-03-15/ІПК (индивидуальной налоговой консультации - ИНК) сделали вывод, что в случае отсутствия НДО отдельного земельного участка (т.е. НДО такого участка не проведена) при исчислении размера налога применяется единый подход, установленный НКУ для налогов, базой обложения которых является НДО. Т.е., для расчета ЕН 4 группы используется база налогообложения, аналогичная как для земельного налога (ст. 277 НКУ), т.е. используется НДО единицы площади пашни по АР Крым или по области.

Показатели НДО единицы площади пашни по АР Крым и областях утверждены приказом Минагрополитики от 23.05.2017 г.. № 262 (с 01.01.2019 по Запорожской области - 24984 грн)

Как определить НДО 1 га для исчисления суммы ЕН 4 группы?

В  соответствии с Законом об оценке земель определяется НДО всего земельного участка, а не единицы земельного участка. А если она не определена, то берется нормативная денежная оценка 1 гектара пашни по области.

Для целей определения базы налогообложения ЕН 4 группы берется НДО 1 га сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений.

Как же определить стоимость 1 га?

 Вариант 1. Определяем среднюю оценку 1 гектара по каждому земельному участку

Берем НДО одного участка и делим на общую площадь такого участка.

Т.е., в декларации по ЕН для 4 группы  будет отражено n-ое количество строк, которое будет соответствовать количеству земельных участков, находящихся в собственности или в пользовании у сельхозпредприятия.

 Этот вариант довольно хлопотный, особенно если у сельхозпредприятия  «весомое» количество земельных участков (как собственных, так и арендованных).

 Вариант 2. Определяем среднюю оценку 1 гектара земельного участка.

Для этого, суммируем стоимость всех участков (т.е. суммируем НДО всех земельных участков) и делим ее на общую площадь по таким земельным участкам.

Стоит отметить, что и в варианте 1 и в варианте 2 должны рассматриваться земли в разрезе  сельских советов, на территории которых расположены земельные участки.

Если сравнивать преимущества первого и второго вариантов, то  более правильным будет первый вариант: в случае, если в течение года у сельхозпредприятия возникнут  изменения по земле (добавятся либо уменьшатся земельные участки), то показатели 1 га, определенные по второму варианту, будут постоянно изменяться.

 Вариант 3. Для расчета ЕН  берут НДО одного условного кадастрового гектара, который установлен на территории соответствующего сельсовета

Расчеты стоимости земельного участка (пая) и его размера в условных кадастровых гектарах делались на этапе распевания земли:

1) сначала определяется средняя стоимость одного отдельного пая, для этого стоимость всего массива земельных участков (пашни), подлежащей распаеванию делится  на  количество пайщиков;

2) потом, определяется величина пая в условных кадастровых гектарах путем деления величины всего массива в гектарах на все количество пайщиков;

3) и наконец, если среднюю стоимостью пая разделить на величину пая в условных кадастровых гектарах, получаем оценку одного условного кадастрового гектара.

Эта же величина получается, если стоимость всего массива разделить на общую величину массива в гектарах.

Такой вариант возможен, если у сельхозпредприятия (в собственности или  в аренде)  весь массив земельных участков, которые в свое время были распаеваны на территории соответствующего сельского совета. Как правило, на практике, у сельхозпредприятия в собственности/пользовании только часть земель из такого массива. И каждый земельный участок в таком массиве, в зависимости от качественных характеристик, разных показателей бонитировки имеет свою НДО.

Поэтому, в случае, если окажется, что НДО одного условного кадастрового гектара окажется меньше средней НДО 1 га, то у сельхозпредприятия, которое рассчитывало ЕН 4 группы исходя из НДО одного условного кадастрового гектара возникнет недоплата в бюджет по ЕН.

 Вывод:

1) официальным подтверждением НДО является извлечение из технической документации по нормативной денежной оценке земель;

2) извлечение выдается только на отдельный земельный участок;

3) с целью расчета ЕН 4 группы следует брать НДО каждого отдельного  земельного участка сельхозугодий, которым пользуется сельхозпредприятие;

4) в случае, если НДО земельного участка не проведена, для расчета ЕН 4 группы используется НДО единицы площади пашни по АР Крым или по области.

 Напомним получить извлечение из технической документации по нормативной денежной оценке земель можно путем:

1. Подачи Заявления в управление Госгеокадастра в бумажном виде

2. Подачи Заявление на сайте https://e.land.gov.ua/back/requests/ (при этом переходить нужно на вкладку «Відомості ДЗК», а вкладка «Норм. грошова оцінка» перестает функционировать по новым заявлениям – по ней можно отслеживать заявления, поданные до 01.02.2019

1000 Осталось символов