Ошибка в номенклатуре: нет права на налоговый кредит

Ошибка в номенклатуре: нет права на налоговый кредит

ИНК от 29.10.2019г. №1073/6/99-00-07-03-02-15/ІПК

Такая НН, в которой неверно указана номенклатура товаров/услуг (если такая номенклатура на дату составления НН не соответствует первичным (бухгалтерским) документам), составлена с нарушением норм НКУ, мешает идентифицировать осуществленную операцию, а потому суммы НДС по такой НН не могут быть отнесены к налоговому кредиту.

Ошибка, допущенная в номенклатуре товаров/услуг, может быть исправлена путем составления поставщиком на дату выявления ошибки РК к такой НН.

После регистрации в ЕРНН такого РК покупатель имеет право включить сумму НДС в налоговый кредит (с учетом срока 1095 дней).

Если покупателем в отчетном периоде безосновательно включена в налоговый кредит сумма НДС на основании НН, составленной с ошибками, то такой налогоплательщик обязан подать уточняющий расчет к налоговой декларации за такой отчетный период и исключить из НК сумму НДС по такой НН.

В дальнейшем, после исправления ошибок в такой НН, налогоплательщик имеет право включить ее в НК после регистрации РК, которым исправлены такие ошибки.

Обратите внимание: ошибка и изменение номенклатуры – разные вещи, но исправляются путем РК одинаково (через код «104»: строка на «-» и строка или строки на «+», на ноль:

Ошибка в номенклатуре

Изменение номенклатуры

Никакими подтверждающими документами «изменение» номенклатуры не оформлено. Особенно тяжело что-то исправить, когда первое событие – отгрузка.

Если первое событие предоплата, и номенклатура, например, в счете на оплату, не соответствует номенклатуре в НН – тоже доказывает ошибку.

Классическая ситуация – неверная номенклатура в НН на предоплату: платили за один товар, а на момент отгрузки – номенклатура изменилась.

Но тогда должно быть документальное подтверждение, что номенклатура поменялась, а не просто ошиблись! Хотя бы в счете на оплату и договоре номенклатура должна соответствовать НН, а РК – исходя из расходной накладной, доп.соглашения и т.д. 

РК составляем на дату выявления ошибки с подачей уточненки по НДС (с корректировкой НК, штрафом).

Поэтому ошибку в НН нужно выявлять очень быстро! РК должен быть не позднее конца отчетного месяца и вовремя зарегистрированным (поставщиком)!

ЗИР: Если после получения предоплаты и составления и регистрации в ЕРНН налоговой накладной происходит изменение (в том числе частичная) номенклатуры товаров / услуг, поставщик (продавец) на дату поставки товаров / услуг составляет расчет корректировки к налоговой накладной, составленной на дату получения предварительной оплаты.

Это не ошибка, а значит уточнять ничего не нужно.

1000 Осталось символов