ОСНОВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ В НКУ, КОТОРЫЕ ВСТУПЯТ В СИЛУ С 01.01.2019г.

ОБЩИЕ НОРМЫ

Пп. 20.1.40² НКУ

Добавились права контролирующего органа обращаться в суд об изъятии в доход государства (конфискации) топлива или спирта этилового, транспортных средств, емкостей и оборудования в случае выявления фактов нарушения норм ст. 228 НКУ.

Абз. 2 п. 44.3 НКУ

Плательщика налога обязали при ликвидации сдавать документы в архив, связанные с исчислением и уплатой налогов и сборов, за период деятельности налогоплательщика не менее 1095 дней (2555 дней - для документов и информации, необходимой для осуществления налогового контроля за трансфертным ценообразованием в соответствии со статьей 39 настоящего Кодекса), предшествовавших дате ликвидации налогоплательщика.

абз. 2 п. 44.7, 86.7 НКУ

Увеличился срок подачи в ГФС возражений к акту проверки и / или дополнительных документов, подтверждающих показатели, отраженные таким налогоплательщиком в налоговой отчетности с 5-ти до 10-ти рабочих дней со дня, следующего за днем получения акта проверки

п. 56.3 НКУ

Изменен срок подачи жалобы в вышестоящий контролирующий орган на решение контролирующего органа с 10 календарных дней на 10 рабочих дней.

п. 86.8 НКУ

Увеличился срок принятия ППР руководителем контролирующего органа с 10 рабочих дней на 15 рабочих дней с дня вручения налогоплательщику, его представителю или лицу, которое осуществляло расчетные операции, акта проверки.

Ст. 129 НКУ

Уточнено основание применения пени начиная с 91 дня при начислении налогового обязательства налогоплательщиком: «в том числе в случае внесения изменений в налоговую отчетность в результате самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со статьей 50 настоящего Кодекса». Кроме того в случае осуществления налогоплательщиком самостоятельного корректировки в соответствии с подпунктом 39.5.4, пеня начисляется налогоплательщиком с 271 дня просрочки уплаты обязательства.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Пп. 14.1.1², п. 138.4 НКУ

В НКУ появилось новое определение «актив на право пользования» - признанный арендатором в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности актив, представляющий право арендатора использовать базовый актив в течение срока аренды.

Вместе с этим, согласно п. 138.4 НКУ требования п. 138.1 - 138.3 НКУ не применяются к операциям с активами по праву пользования по договорам аренды, т.е. на них «налоговая амортизация» не начисляется.

п. 138.3.3 НКУ

Увеличен стоимостной порог с 2500 грн на 6000 грн (исправлена техническая ошибка) для классификации объектов ОС в 4 группу ОС: электронно-вычислительные машины, другие машины для автоматической обработки информации, связанные с ними средства считывания или печати информации, связанные с ними компьютерные программы (кроме программ, расходы на приобретение которых признаются роялти, и / или программ, которые признаются нематериальным активом), другие информационные системы, коммутаторы, маршрутизаторы, модули, модемы, источники бесперебойного питания и средства их подключения к телекоммуникационным сетям, телефоны (в том числе сотовые), микрофоны и рации.

п. 43 подраздела 4 Переходных положений НКУ

На 2019 год продлили возможность ускоренной амортизации прямолинейным методом ОС группы 4 «машины и оборудование», введенных в эксплуатацию в пределах одного из периодов 2017-2019 гг. Минимальный срок амортизации – 2 года. Условия: ОС не были введены в эксплуатацию и не использованы на Украине; ОС используются в хозяйственной деятельности и не продаются или не предоставляются в аренду другим лицам (за исключением налогоплательщиков, основным видом деятельности которых являются услуги по предоставлению в аренду имущества).

НДФЛ

п. 165.1.26 НКУ

Не облагаются НДФЛ в сумме не превышающей предел использования НСЛ (2018 год – 2470) стипендии ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, выплаченную из любого источника (ранее было из бюджета).

п. 165.1.39 НКУ

Подарки теперь не облагаются НДФЛ в части, не превышающей 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года. Ранее вся стоимость подарков облагалась НДФЛ, если их стоимость превышала 25 процентов одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года.

п. 170.11.1 НКУ

Иностранные доходы в виде сумм страховых выплат, страхового возмещения или выкупной суммы по договорам страхования жизни, гражданско-правовой ответственности, страхования имущества, негосударственного пенсионного страхования не включаются в общий годовой налогооблагаемый доход плательщика налога.

НАЛОГ НА НЕДВИЖИМОСТЬ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

пп. ж) пп. 266.2.2 НКУ

Не облагаются налогом на недвижимость здания, сооружения сельскохозяйственных товаропроизводителей (юридических и физических лиц), отнесены к классу "Здания сельскохозяйственного назначения, лесоводства и рыбного хозяйства» (код 1271) Государственного классификатора зданий и сооружений ДК 018-2000, но не сдаются их владельцами в аренду, лизинг, ссуду.

п. 274.1 НКУ

Для лесных земель, нормативно-денежная оценка которых проведена, установлена ставка земельного налога не более 0,1 % нормативно-денежной оценки.

п. 277 НКУ

Для лесных земель, нормативно-денежная оценка которых не проведена, установлена ставка земельного налога не более 0,1 % нормативно-денежной оценки площади пашни по Автономной Республике Крым или по области.

ЕДИНЫЙ НАЛОГ

п. 291.5.1 НКУ

Физлицам единоналожникам 1-3 групп разрешена розничная торговля подакцизными товарами в виде пива, столовых вин, сидра и перри (без добавления спирта).

п. 296.10

Единщики, осуществляющие торговлю лекарственными средствами и изделиями медицинского назначения, обязаны применять РРО

НДС

п. 180.2¹ НКУ

Лицом, ответственным за уплату в бюджет налога, начисленного при ввозе товаров на таможенную территорию Украины в международных почтовых и экспресс-отправлениях, является оператор почтовой связи, экспресс-перевозчик, если таможенное оформление товаров осуществляется таким оператором почтовой связи, экспресс перевозчиком (норма начинает действовать с 01.01.2021г.)

п. 196.1.17, 198.6, 200¹.3 НКУ

Не является объектом налогообложения:

-ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в несопровождаемом багаже;

-ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная таможенная стоимость которых не превышает эквивалент 150 евро, в адрес одного получателя - юридического лица или физического лица - предпринимателя в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях;

-ввоз на таможенную территорию Украины товаров, суммарная фактурная стоимость которых не превышает эквивалент 100 евро, для одного получателя - физического лица в одной депеше от одного отправителя в международных почтовых отправлениях или в одном грузе экспресс-перевозчика от одного отправителя в международных экспресс-отправлениях (норма вводится с 01.07.2019).

При этом операторы почтовой связи и экспресс-перевозчик не имеет право на отнесение в НК сумм НДС, уплаченных на таможне (соответствующие изменения предусмотрены в формуле расчета регистрационного лимита в разделе ΣМитн )

п. 201.1 НКУ

Введен обязательный реквизит НН согласно пп. й) «индивидуальный налоговый номер»

п. 23 подраздела 2 Переходных положений НКУ

Продлена до 2022 года льгота по НДС на операции по поставке отходов и лома черных и цветных металлов, а также бумаги и картона для утилизации (макулатуры и отходов) товарной позиции 4707 согласно УКТ ВЭД.

п. 38 подраздела 2 Переходных положений НКУ

Продлена до 31.03. 2022 года льгота по НДС на операции с лекарственными средствами.

п. 38 подраздела 2 Переходных положений НКУ

Продлена до 31.12. 2022 года льгота по НДС на операции по ввозу и поставки по территории Украины электромобилей в товарной подкатегории 8703 90 10 10 согласно УКТ ВЭД.