Авторизируйтесь
Для полного доступа к материалам информационного центра (аналитика, видеозаписи семинаров, файлы для скачивания) войдите в учётную запись.
Если у Вас еще нет учётной записи, то выберите пожалуйста тарифный план.
Особенности составления РК к НН
Письмо ГФСУ от 22.06.2018г N 18983/7/99-99-15-03-02-17
ГФСУ издала обобщающее письмо относительно особенностей составления РК к НН, в зависимости от причин корректировки
Общие моменты
РК к НН, с даты составления которой прошло более 1095 кал.дней, не может быть зарегистрирован в связи с истечением срока, установленного ст. 102 разд.II НКУ.
Ошибки, допущенные в дате составления налоговой накладной и ее порядковом номере, исправлению не подлежат (абз.6 п. 21 Порядка N 21*).
Причина корректировки указывается в графе 2 без кавычек и других дополнительных знаков препинания. Если одна и та же причина корректировки указывается в двух и более строках расчета корректировки, запись в графе 2 во всех следующих строках должна быть идентичной с точностью до знака.
В одном РК может быть указан только один «вид» причины корректировки. Например, в одном РК не могут быть указаны «Зміна кількості» и «Зміна ціни». На разные причины - разные РК.
Исправление ошибки в «шапке» НН - в РК «шапка» переписывается «заново» (без ошибок), а табличная часть вообще не заполняется (гр. 2 «Причина коригування» остается пустой).
Причины корректировки |
Случаи составления |
Особенности составления |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
"Повернення товару або авансових платежів" |
После составления НН происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров или возврата остатка суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров. |
В РК с этой причиной корректировки заполняются только строки(а) на «-». Добавление новых строк в таком РК не допускается. Корректируются на «-» только «количественные» показатели ( гр.7 РК):
------------------------------- * - напоминаем, что в «Электронном кабинете» можно просмотреть «расшифровку» НН с учетом зарегистрированных к ней в ЕРНН корректировок -------------------------------- Обращаем внимание: если ранее менялась цена на часть товара, а теперь происходит возврат товара, на который как менялась цена, так и не менялась, то чтобы зарегистрировать РК на «Повернення товару або авансових платежів» сначала придется сделать РК на «Усунення неоднозначностей» |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
К сожалению, в этом письме контролеры не затронули вопрос: как исправлять ошибку в связи с «ошибочно» выписанной НН (которая не подтверждает фактическую операцию). Стоит напомнить, что в своих разъяснениях, размещенных в ЗІР категории 101.16 ГФСУ советует использовать причину корректировки «Повернення товару або авансових платежів» (в частности для случая неверного указания ИНН покупателя) |
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
"Зміна кількості" |
после составления НН происходит изменение количества товаров / услуг (за исключением случаев полного возврата товаров); |
В РК с этими причинами корректировки будет всегда «парное» количество строк: - одной строкой (с «минусом») «обнуляем» строку из НН, цена либо количество по которой меняется; - второй строкой (под новым порядковым номером строки, которой не было в НН) указываем правильные данные. Если корректируется несколько позиций НН, то корректировки следует проводить последовательно: сначала откорректировать одну позицию, (строками «-»/«+»), потом другую (строками «-»/«+») и т. д.. При корректировке количества:
При корректировке цены:
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
"Зміна ціни" |
после составления НН происходит изменение цены товаров / услуг (за исключением случаев полного возврата средств); |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
"Зміна номенклатури" |
после составления НН происходит: - изменение цены части товаров / услуг и / или - одновременное изменение и количества, и цены товаров / услуг; - изменение (в т.ч. частичное) номенклатуры товаров/услуг (если первое событие предоплата – в пределах такой предоплаты) |
В РК с этой причиной корректировки указываются: - одной строкой обнуляется строка из НН, номенклатура по которой меняется; - следующей строкой/строками под новым порядковым номером строки, которого не было в НН, добавляется правильная номенклатура. Добавление одной или нескольких новых (измененных) товарных позиций (номенклатуры) осуществляется в отдельных строках РК, в которых указываются соответствующие показатели по товарах / услугах, которые прилагаются (новые товарные позиции). Например, в НН было четыре строки с разным видом (номенклатурой) товара и происходит изменение номенклатуры товаров, указанных во второй и третьей строках НН. Товар 2 и товар 4 (соответственно, второй и четвертый строки НН) заменяется на товар 5 и товар 6 соответственно.
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
"Усунення неоднозначностей"; "Зменшення обсягу при нульовій кількості"; "Зменшення кількості при нульовому обсягу". |
одна из приведенных причин указывается в случае, составления РК с целью исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок НН, и отображения правильных показателей товарных позиций, которые образовались в результате таких корректировок |
Случаи, в которых составляются РК в связи с необходимостью исправления ошибок (неоднозначностей), совершенных в результате корректировок показателей налоговой накладной, но в результате проведения такой корректировки итоговые показатели налоговой накладной не равны нулю: 1) по одному номеру строки НН учитывается две и более товарных позиции; 2) происходила одновременная корректировка количественных и стоимостных показателей одной товарной позиции (в расчете корректировки в одной строке одновременно заполнялись графы 7 - 10); 3) корректировка цены отражалась в графе 8 вместо графы 9 РК; 4) корректировка количества осуществлялась в графе 10 вместо графы 7 РК Особенности исправления: одним РК можно внести изменения только в одну строку НН, т.е., в таком РК может быть только одна "пара" строк. Если НН содержит ошибки (неоднозначности) в двух и более строках, их исправление осуществляется отдельно для каждой из таких строк путем составления отдельного РК к каждой строке НН, подлежащей исправлению. В каждом из таких расчетов корректировки может быть только одна "пара" строк. |
Устранение неоднозначностей:
N з/п рядка податкової накладної, що кори-гується |
Причина коригування |
Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується |
Код |
Одиниця виміру товару/послуги |
Коригування кількості |
Коригування вартості |
Код ставки |
Код пільги4 |
Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість |
|||||
товару згідно з УКТ ЗЕД |
ознака імпор-тованого товару3 |
послуги згідно з ДКПП |
умовне позначення (українське) |
код |
зміна кіль-кості, об'єму, обсягу (-) (+) |
ціна поста-чання товарів/ послуг |
зміна ціна (-) (+) |
кількість постачання товарів/ послуг |
||||||
1 |
2 |
3 |
4.1 |
4.2 |
4.3 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
= гр. 2 НН |
Усунення неоднозначностей |
= соответственно значениям граф 2-5 строки НН |
=«-»гр.6НН |
не заполняются |
= гр 8 НН |
= гр 9 НН |
= «-» гр.10 НН |
|||||||
новый следующий поряд. № строки, которого не было в НН |
Усунення неоднозначностей |
указываются с правильными показателями номенклатура (название), код и единица измерения товара / услуги, информация по которому / которой корректируется |
правильные значения по количеству и цене товаров / услуг |
не заполняются |
указываются правильные данные по кода ставки или кода льготы (если операция по поставке товара / услуги освобождается от налогообложения) и правильное значение объема поставок (без учета НДС) |
---------------------------------------------------
* Порядок заполнения налоговой накладной, утв. Приказом Минфина от 31.12.2015г № 1307
Алгоритм заполнения РК к НН рассматривался на семинарах:
1) семинар № 746 от 13.04.2018г в материале «Рк к НН»
2) семинар № 751 от 18.05.2018г в материале «Особенности составления РК к НН (шпаргалка)»
Отчёт