Особенности составления РК к НН

Письмо ГФСУ от 22.06.2018г N 18983/7/99-99-15-03-02-17

ГФСУ издала обобщающее письмо относительно особенностей составления РК к НН, в зависимости от причин корректировки

Общие моменты

РК к НН, с даты составления которой прошло более 1095 кал.дней, не может быть зарегистрирован в связи с истечением срока, установленного ст. 102 разд.II НКУ.

Ошибки, допущенные в дате составления налоговой накладной и ее порядковом номере, исправлению не подлежат (абз.6 п. 21 Порядка N 21*).

Причина корректировки указывается в графе 2 без кавычек и других дополнительных знаков препинания. Если одна и та же причина корректировки указывается в двух и более строках расчета корректировки, запись в графе 2 во всех следующих строках должна быть идентичной  с точностью до знака.

В одном РК может быть указан только один «вид» причины корректировки. Например, в одном РК не могут быть указаны «Зміна кількості» и «Зміна ціни». На разные причины - разные РК.

Исправление ошибки в «шапке» НН - в РК «шапка» переписывается «заново» (без ошибок), а табличная часть вообще не заполняется (гр. 2 «Причина коригування» остается пустой).

Причины корректировки

Случаи составления

Особенности составления

"Повернення товару або авансових платежів"

После составления НН происходит полный возврат суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров или возврата остатка суммы предоплаты (аванса) / поставленных товаров.

В РК с этой причиной корректировки заполняются только строки(а) на «-». Добавление новых строк в таком РК не допускается.

Корректируются  на «-» только  «количественные» показатели ( гр.7 РК):

Коригування кількості

Коригування вартості

зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+)

ціна постачання товарів/ послуг

зміна ціна

(-) (+)

кількість постачання товарів/ послуг

7

8

9

10

= «-»гр.6НН

= гр.7 НН

не заполняются

следует заполнять с учетом предыдущих корректировок* (если они были).

-------------------------------

* - напоминаем, что в «Электронном кабинете» можно просмотреть «расшифровку» НН с учетом зарегистрированных к ней в ЕРНН корректировок

--------------------------------

Обращаем внимание: если ранее менялась цена на часть товара, а теперь происходит возврат товара, на который как менялась цена, так и не менялась, то чтобы зарегистрировать РК на «Повернення товару або авансових платежів» сначала придется сделать РК на «Усунення неоднозначностей»

К сожалению,  в этом письме контролеры не затронули вопрос: как исправлять ошибку в связи с «ошибочно» выписанной НН (которая не подтверждает фактическую операцию). Стоит напомнить, что в своих разъяснениях, размещенных в ЗІР категории 101.16  ГФСУ советует использовать  причину корректировки  «Повернення товару або авансових платежів» (в частности для случая неверного указания ИНН покупателя)

"Зміна кількості"

после составления НН происходит изменение количества товаров / услуг (за исключением случаев полного возврата товаров);

В РК с этими причинами корректировки будет всегда «парное» количество строк:

- одной строкой (с «минусом») «обнуляем» строку из НН, цена либо количество по которой меняется;

- второй строкой (под новым порядковым номером строки, которой не было в НН) указываем правильные данные.

Если корректируется несколько позиций НН, то корректировки следует проводить  последовательно: сначала откорректировать одну позицию, (строками «-»/«+»), потом другую (строками «-»/«+») и т. д..

При корректировке количества:

N з/п

рядка податкової накладної, що коригується

Коригування кількості

Коригування вартості

зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+)

ціна постачання товарів/ послуг

зміна ціна

(-) (+)

кількість постачання товарів/ послуг

1

7

8

9

10

=гр.1 НН

= «-»гр.6НН

= гр.7 НН

не заполняются

новый следующий поряд. № строки, которого не было в НН

правильное количество

При корректировке цены:

N з/п

рядка податкової накладної, що коригується

Коригування кількості

Коригування вартості

зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+)

ціна постачання товарів/ послуг

зміна ціна

(-) (+)

кількість постачання товарів/ послуг

1

7

8

9

10

=гр.1 НН

не заполняются

= «-» гр.7 НН

= гр.6НН

новый следующий поряд. № строки, которого не было в НН

правильная цена с «+»

"Зміна ціни"

после составления НН происходит изменение цены товаров / услуг (за исключением случаев полного возврата средств);

"Зміна номенклатури"

после составления НН происходит:

- изменение цены части товаров / услуг и / или

- одновременное изменение и количества, и цены товаров / услуг;

- изменение (в т.ч. частичное) номенклатуры товаров/услуг (если первое событие предоплата – в пределах такой предоплаты)

В РК с этой причиной корректировки  указываются:

- одной строкой обнуляется строка из НН, номенклатура по которой меняется;

- следующей строкой/строками под новым порядковым номером строки, которого не было в НН, добавляется правильная  номенклатура.

Добавление одной или нескольких новых (измененных) товарных позиций (номенклатуры) осуществляется в отдельных строках РК, в которых указываются соответствующие показатели по товарах / услугах, которые прилагаются (новые товарные позиции).

Например, в НН было четыре строки с разным видом (номенклатурой) товара и происходит изменение номенклатуры товаров, указанных во второй и третьей строках НН. Товар 2 и товар 4 (соответственно, второй и четвертый строки НН) заменяется на товар 5 и товар 6 соответственно.

N з/п

рядка податкової накладної, що коригується

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Коригування кількості

Коригування вартості

зміна кількості, об'єму, обсягу (-) (+)

ціна постачання товарів/ послуг

зміна ціна

(-) (+)

кількість постачання товарів/ послуг

1

3

7

8

9

10

2

= гр. 2 НН соответствующей строки

= «-»гр.6НН соответствующей строки

= гр.7 НН соответствующей строки

не заполняются

5

новая номенклатура

показатели относительно нового товара

4

= гр. 2 НН соответствующей строки

= «-»гр.6НН соответствующей строки

= гр.7 НН соответствующей строки

6

новая номенклатура

показатели относительно нового товара

"Усунення неоднозначностей";

"Зменшення обсягу при нульовій кількості";

"Зменшення кількості при нульовому обсягу".

одна из приведенных причин указывается в случае, составления РК с целью исправления ошибок, допущенных при осуществлении предыдущих корректировок НН, и отображения правильных показателей товарных позиций, которые образовались в результате таких корректировок

Случаи, в которых составляются РК в связи с необходимостью исправления ошибок (неоднозначностей), совершенных в результате корректировок показателей налоговой накладной, но в результате проведения такой корректировки итоговые показатели налоговой накладной не равны нулю:

1) по одному номеру строки НН учитывается две и более товарных позиции;

2) происходила одновременная корректировка количественных и стоимостных показателей одной товарной позиции (в расчете корректировки в одной строке одновременно заполнялись графы 7 - 10);

3) корректировка цены отражалась в графе 8 вместо графы 9 РК;

4) корректировка количества осуществлялась в графе 10 вместо графы 7 РК

Особенности исправления: одним РК можно внести изменения только в одну строку НН, т.е., в таком РК может быть только одна "пара" строк.

Если НН содержит ошибки (неоднозначности) в двух и более строках, их исправление осуществляется отдельно для каждой из таких строк путем составления отдельного РК к  каждой  строке НН, подлежащей исправлению. В каждом из таких расчетов корректировки может быть только одна "пара" строк.

Устранение неоднозначностей:

N з/п

рядка податкової накладної, що кори-гується

Причина коригування

Номенклатура товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується

Код

Одиниця виміру товару/послуги

Коригування кількості

Коригування вартості

Код ставки

Код пільги4

Обсяги постачання (база оподаткування) без урахування податку на додану вартість

товару згідно з УКТ ЗЕД

ознака імпор-тованого товару3

послуги згідно з ДКПП

умовне позначення (українське)

код

зміна кіль-кості, об'єму, обсягу (-) (+)

ціна поста-чання товарів/ послуг

зміна ціна

(-) (+)

кількість постачання товарів/ послуг

1

2

3

4.1

4.2

4.3

5

6

7

8

9

10

11

12

13

= гр. 2 НН

Усунення неоднозначностей

= соответственно значениям граф 2-5 строки НН

=«-»гр.6НН

не заполняются

= гр 8 НН

= гр 9 НН

= «-» гр.10 НН

новый следующий поряд. № строки, которого не было в НН

Усунення неоднозначностей

указываются с правильными показателями номенклатура (название), код и единица измерения товара / услуги, информация по которому / которой корректируется

правильные значения по количеству и цене товаров / услуг

не заполняются

указываются правильные данные по кода ставки или кода льготы (если операция по поставке товара / услуги освобождается от налогообложения) и правильное значение объема поставок (без учета НДС)

---------------------------------------------------

* Порядок заполнения налоговой накладной, утв. Приказом Минфина от 31.12.2015г № 1307

Алгоритм заполнения РК к НН рассматривался на семинарах:

1) семинар № 746 от 13.04.2018г в материале «Рк к НН»

2) семинар № 751 от 18.05.2018г в материале «Особенности составления РК к НН (шпаргалка)»

1000 Осталось символов