ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ НОВОЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ НОВОЙ ФОРМЫ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Из-за того, что долго вступало в силу законодательство о установлении сельхозникам ставки НДС 14 %, в связи с этим был поспешно издан Приказ Минфина «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» от 01.03.2021 № 131, которым введена новая форма налоговой накладной и РК к ней, а также новая форма декларации по НДС и уточненки к ней. В этом же приказе было уточнено, что от применяется для налогового периода с 01.03.2021, таким образом подзаконный нормативный акт «перебил» норму п. 46.6 НКУ (в Украине это часто происходит), согласно которой применять такую форму декларации мы должны были начиная с отчетного периода «апрель».

Но ничего не попишешь – исходя из удобства отсчитывания плательщиков (сельхозников и не только) забываем о вышесказанном и начинаем изучать основные изменения.

Сама Декларация (J/F 0200123) теперь имеет 8, а не 9 приложений:

- Приложение 1 - Ведомости о суммах налога на добавленную стоимость, указанные в налоговых накладных / расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, и о налоговом кредите с учетом его корректировки (Д1) - J/F 0200523

- Приложение 2 – Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2) - J/F 0215223

- Приложение 3 - Расчет суммы Бюджетного возмещения (Д3) - J/F 0200623

- Приложение 4 – Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и / или суммы средств на счете в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость и / или учета регистрационной суммы налогоплательщика, который реорганизуется, в расчете регистрационной суммы правопреемнику (Д4) - J/F 0299823

- Приложение 5 – Расчет сумм налога на добавленную стоимость, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот и / или показателей, по которым предприятия (организации) относятся к предприятию (организации) лиц с инвалидностью (Д5) - J/F 0299323

- Приложение 6 - Расчет (перерасчет) доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях (Д6) - J/F 0215723

- Приложение 7 - Заявление о допуске продавцом товаров / услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной и / или нарушения продавцом / покупателем предельных сроков регистрации в Едином реестре налоговых накладных налоговой накладной и / или расчета корректировки (Д7) - J/F 0215823

- Приложение 8 - Расчет налоговых обязательств по операциям, определенным в статье 161 Закона Украины "О государственной поддержке сельского хозяйства Украины", и удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров / услуг (ДС8) - J/F 0215323

НАЛОГОВОЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВО В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Строка декларации

Описание, комментарии

1

Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою та ставками 7 % і 14 %, крім ввезення товарів на митну територію України:

1.1

операції, що оподатковуються за основною ставкою (Д 1)

Здесь отображаются операции, подлежащие налогообложению по ставке 20 %:

- стандартные операции по поставке товаров/услуг, кроме импорта

- передача товаров / услуг в рамках посреднических договоров комиссии, поручения

- передача / возврат объекта финлизинга

- ликвидация основных производственных или непроизводственных средств по самостоятельному решению плательщика, в тех случаях, когда это приводит к начислению НДС

- налоговые обязательства по «дотяжке» до минбазы

ВСЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ РАСШИФРОВКЕ НИ В КАКОМ ПРИЛОЖЕНИИ К ДЕКЛАРАЦИИ!!!

В связи с отсутствием привычного всем Приложения 5 с расшифровкой НО и НК, то подлежат расшифровке только налоговые накладные, не зарегистрированные в ЕРНН, в таблице 1.1 Приложения 1!!!

1.2

операції, що оподатковуються за ставкою 7 % (Д 1)

В данной строке отражаются операции по поставке товаров на таможенной территории по ставке 7 %:

- лекарственных средств, изделий медицинского назначения и / или медицинского оборудования;

- услуги по временному размещению (проживанию), предоставляемых гостиницами и аналогичными средствами временного размещения (КВЭД 55.10). Заметим, что по разъяснения ГНСУ (см. ИНК от 03.03.2021 № 786/ІПК/26-15-04-02-16) по ставке 7 % облагаются только основные услуги, которые предоставляются согласно договора по проживанию и включаются в цену номера/места (проживание, питание, уборка, замена постельного белья и т.д.). Дополнительные услуги (такие как, реализация напитков, парковка, услуга прачечной, бассейна и тренажерного зала, места для отдыха и развлечений, а также конференц-зала и мест для проведения совещаний и т.д.) облагаются НДС по ставке 20 %. Не применяется ставка НДС 7 % также для посредников, которые продают такие услуги в соответствии с агентскими договорами, договорами комиссии или поручения, а не оказывают такие услуги непосредственно (см. ИНК от 15.02.2021 № 547/ІПК/99-00-21-03-02-06)!!!

ВСЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ РАСШИФРОВКЕ НИ В КАКОМ ПРИЛОЖЕНИИ К ДЕКЛАРАЦИИ!!!

В связи с отсутствием привычного всем Приложения 5 с расшифровкой НО и НК, то подлежат расшифровке только налоговые накладные, не зарегистрированные в ЕРНН, в таблице 1.1 Приложения 1!!!

1.3

операції, що оподатковуються за ставкою 14 % (Д 1)

Новая строка в НН – здесь отражается поставка на таможенной территории Украины особой сельхозпродукции по ставке НДС 14 %: крупный рогатый скот, живой – УКТ ВЭД 0102; свиньи, живые - УКТ ВЭД 0103; овцы – УКТ ВЭД 0104 10; молоко цельное - УКТ ВЭД 0401; пшеница и смесь пшеницы и ржи (меслин) - УКТ ВЭД 1001; рожь - УКТ ВЭД 1002; ячмень - УКТ ВЭД 1003; овес - УКТ ВЭД 1004; кукуруза - УКТ ВЭД 1005; соевые бобы - УКТ ВЭД 1201; семена льна - УКТ ВЭД 1204 00; семена сурепки и рапса - УКТ ВЭД 1205; семена подсолнечника - УКТ ВЭД 1206 00; семена и плоды других масличных культур (от автора - в т.ч. горчица) - УКТ ВЭД 1207; сахарная свекла - УКТ ВЭД 1212 91

ВСЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ РАСШИФРОВКЕ НИ В КАКОМ ПРИЛОЖЕНИИ К ДЕКЛАРАЦИИ!!!

В связи с отсутствием привычного всем Приложения 5 с расшифровкой НО и НК, то подлежат расшифровке только налоговые накладные, не зарегистрированные в ЕРНН, в таблице 1.1 Приложения 1!!!

2

Операції з вивезення товарів за межі митної території України

2.1

операції, що оподатковуються за нульовою ставкою

Здесь отражается экспорт товаров в таких таможенных режимах:

- экспорта, в т.ч. при бартере

- реэкспорта, если товары были помещены в таможенный режим переработки и  вывозятся в том же состоянии, как и при ввозе или импорте, и возвращаются нерезиденту в связи с невыполнением (ненадлежащим исполнением) условий настоящего договора

- перемещение товара в свободную таможенную зону

2.2

операції, що звільнені від оподаткування

В этой строке показывается вывоз товаров за пределы таможенной территории Украины, которые освобождены от налогообложения согласно раздела V, подраздела 2 раздела XX НКУ и международных договоров (соглашений):

- экспорт культурных ценнностей

- реэкспорт, кроме отраженного в строке 2.1

- экспорт отходов и лома черных и цветных металлов

3

Інші операції, що оподатковуються за нульовою ставкою

Согласно пп. 4 п. 3 разд. V Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС от 28.01.2016 № 21 здесь отражаются:

- операции по поставе товаров, перечисленных в пп. 195.1.2 НКУ (заправка морских, воздушных судов, военного транспорта, магазинам «дьюти фри»)

- поставка услуг, определенных в пп. 195.1.3 НКУ (международные перевозки пассажиров и багажа и грузов, выполнение работ с движимым имуществом, предварительно ввезенным для этого в Украине и вывезенным после их окончания)

- операции по поставке на территории Украины товаров / работ / услуг в рамках международной техпомощи, связанные с выполнением работ по подготовке к снятию и снятию энергоблоков Чернобыльской АЭС с эксплуатации и преобразованию объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему (п. 211.1 НКУ )

- операции по поставке товаров (кроме подакцизных товаров) и услуг, изготавливаемых предприятиями и организациями общественных организаций инвалидов (п. 8 подразд. 2 разд. ХХ НКУ) – в таком случае необходимо подавать Приложение 5

4

Нараховано податкових зобов'язань відповідно до пункту 198.5 статті 198 та пункту 199.1 статті 199 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) за операціями, що оподатковуються за:

В подстроках, в зависимости от применяемых ставок НДС, отражаются поставка или корректировки к ним:

- «компенсирующие» НО, насляемые по приобретениям для необлагаемой или нехозяйственной деятельности (п. 198.5 НКУ);

- частично (исходя из части использования) начисленные НО по приобретениям «двойного назначения» (п. 199.1 НКУ);

- НО, начисленные в связи с аннулированием регистрации НДС

При начислении налоговых обязательств по п. 199 НКУ подача Приложения Д6 обязательна в трех случаях:

·       в первом отчетном периоде года (для определения чисти использования товаров, которая будет использоваться для начисления НО на протяжении текущего года) – заполняется строка 1 табл. 1 Приложения Д6

·       в первом отчетном периоде, в котором задекларированы обязательства (если у плательщиков отсутствовали в предыдущем года необлагаемые операции) – заполняется строка 2 табл. 1 Приложения Д6

·       в декабрьской декларации НДС (при осуществлении годового перерасчета части использования) – заполняется таблица 2 Приложения Д6

4.1

основною ставкою (Д1, Д6)

Отражаем налоговые обязательства, описанные в п. 4, облагаемые по ставке 20 %.

ВСЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ РАСШИФРОВКЕ НИ В КАКОМ ПРИЛОЖЕНИИ К ДЕКЛАРАЦИИ!!! В таблице 1.1 Приложения Д1 отражаются только не зарегистрированные НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ в текущем периоде!!!

4.1.1

коригування податкових зобов'язань (Д1, Д6)

Здесь отражаются РК к налоговым накладным, отражаемых в п. 4.1 декларации.

В таблице 1.2 Приложения Д1 отражаются РАСЧЕТЫ КОРРЕКТИРОВКИ «НА ПЛЮС» (в случае увеличения компенсации) не зарегистрированные в ЕРНН!!!

4.2

ставкою 7 %

Отражаем налоговые обязательства, описанные в п. 4, облагаемые по ставке 7 %.

ВСЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ РАСШИФРОВКЕ НИ В КАКОМ ПРИЛОЖЕНИИ К ДЕКЛАРАЦИИ!!! В таблице 1.1 Приложения Д1 отражаются только не зарегистрированные НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ в текущем периоде!!!

4.2.1

коригування податкових зобов'язань

Здесь отражаются РК к налоговым накладным, отражаемых в п. 4.2 декларации.

В таблице 1.2 Приложения Д1 отражаются РАСЧЕТЫ КОРРЕКТИРОВКИ «НА ПЛЮС» (в случае увеличения компенсации) не зарегистрированные в ЕРНН!!!

4.3

ставкою 14 %

Отражаем налоговые обязательства, описанные в п. 4, облагаемые по ставке 14 %.

ВСЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ РАСШИФРОВКЕ НИ В КАКОМ ПРИЛОЖЕНИИ К ДЕКЛАРАЦИИ!!! В таблице 1.1 Приложения Д1 отражаются только не зарегистрированные НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ в текущем периоде!!!

4.3.1

коригування податкових зобов'язань

Здесь отражаются РК к налоговым накладным, отражаемых в п. 4.3 декларации.

В таблице 1.2 Приложения Д1 отражаются РАСЧЕТЫ КОРРЕКТИРОВКИ «НА ПЛЮС» (в случае увеличения компенсации) не зарегистрированные в ЕРНН!!!

5

Операції, що не є об'єктом оподаткування (стаття 196 розділу V Кодексу), операції з постачання послуг за межами митної території України та послуг, місце постачання яких визначено відповідно до пунктів 186.2, 186.3 статті 186 розділу V  Кодексу за межами митної території України, операції, які звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) – Д5

Здесь отражаются операции:

- которые не являются объектом налогообложения и попадают под определение поставка товаров (услуг) согласно ст. 196 НКУ. На такие операции налоговые накладные не составляются. Такие операции отражаются в таблице 1 Приложения Д5

- поставка услуг за пределами таможенной территории Украины по пп. 186.2 – 186.3 НКУ. На такие операции налоговые накладные не составляются. Такие операции отражаются в таблице 1 Приложения Д5

- льготные поставки, освобожденные по ст. 197 НКУ и подразд. 2 разд. ХХ НКУ. На такие операции необходимо составлять налоговые накладные. Такие операции отражаются в таблице 2 Приложения Д5

5.1

у тому числі операції, що звільнені від оподаткування (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) – Д5:

Здесь отдельной суммой отражаются льготные поставки, освобожденные по ст. 197 НКУ и подразд. 2 разд. ХХ НКУ. Операции с стр. 5.1 расшифровывают отдельно по каждой льготе в табл. 2 Приложения Д5, которая заменяет Отчет о суммах налоговых льгот относительно НДС

5.1.1

з рядка 5.1 сума коригування обсягів за такими операціями  (Д5)

Новая строка Декларации. Здесь отражаются расчеты корректировки к налоговым накладным, составленным по налоговым обязательствам со строки 5.1

6

Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких визначено на митній території України, що оподатковуються за:

6.1

основною ставкою (Д1)

Здесь отражаются операции по поставке услуг нерезидентами (их обособленными подразделениями) на таможенной территории Украины по ставке 20 %. Налоговую накладную по таким операциям составляет РЕЗЕДЕНТ, заказчик услуг. ВСЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ РАСШИФРОВКЕ НИ В КАКОМ ПРИЛОЖЕНИИ К ДЕКЛАРАЦИИ!!! В таблице 1.1 Приложения Д1 отражаются только не зарегистрированные НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ в текущем периоде!!!

В этой же строке будут отражаться РК к таким налоговым накладным. Если е РК «НА ПЛЮС» (в случае увеличения компенсации) не зарегистрированы в ЕРНН, то они отражаются в таблице 2 Приложения Д1

6.2

ставкою 7 %

Здесь отражаются операции по поставке услуг нерезидентами (их обособленными подразделениями) на таможенной территории Украины по ставке 7 %. Налоговую накладную по таким операциям составляет РЕЗЕДЕНТ, заказчик услуг. ВСЕ ЗАРЕГИСТРИРОВАННЫЕ НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ НЕ ПОДЛЕЖАТ РАСШИФРОВКЕ НИ В КАКОМ ПРИЛОЖЕНИИ К ДЕКЛАРАЦИИ!!! В таблице 1.1 Приложения Д1 отражаются только не зарегистрированные НАЛОГОВЫЕ НАКЛАДНЫЕ в текущем периоде!!!

В этой же строке будут отражаться РК к таким налоговым накладным. Если е РК «НА ПЛЮС» (в случае увеличения компенсации) не зарегистрированы в ЕРНН, то они отражаются в таблице 2 Приложения Д1

7

Коригування податкових зобов'язань       

Здесь отражаются РК, составленные при корректировке НО по ст. 192 НКУ (при возврате товара/предоплаты, изменении количества/цен, номенклатуры). Есили РК составлены на «0», то в строке 7 они не отражаются (см. ЗІР 101.24 – «Діяло до 01.03.2021 Чи заповнюються відповідні рядки податкової декларації з ПДВ та додаток 1 (Д1) до неї, якщо на підставі складеного платником податку розрахунку коригування обсяги постачання та сума податкових зобов’язань не змінилися?»)

В этой строке не отражаются РК, которые показываются в п. 4.1.1, 4.2.1, 4.3.1, 5.1.1, 6.1, 6.2 Декларации.

В таблице 1.2 Приложения Д1 отражаются РАСЧЕТЫ КОРРЕКТИРОВКИ «НА ПЛЮС» (в случае увеличения компенсации) не зарегистрированные в ЕРНН!!!

8

Коригування податкових зобов'язань у зв'язку з нецільовим використанням товарів, ввезених із застосуванням звільнення  від податку на додану вартість (стаття 197 розділу V Кодексу, підрозділ 2 розділу XX Кодексу, міжнародні договори (угоди)) (+

Здесь отражается сумма НДС, которая должна была оплачиваться плательщиком при ввозе товаров в льготном режиме (ст. 197 НКУ и подразд. 2 разд. ХХ НКУ), при нецелевом использовании таких товаров. На сумму такого обязательства нужно начислить пеню с момента ввоза до дня декларирования НО, которая в декларации НДС не отражается.

9

Усього податкових зобов'язань

(сума значень рядків (1.1 + 1.2 + 1.3 + 4.1 + 4.1.1 (-/+) + 4.2 + 4.2.1 (-/+) + 4.3 + 4.3.1 (-/+) + 6.1 (-/+) + 6.2 (-/+) + 7 (-/+) + 8) колонки Б)

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Строка декларации

Описание, комментарии

10

Придбання (виготовлення, будівництво, спорудження, створення) товарів/послуг та необоротних активів на митній території України

10.1

з основною ставкою (Д1)

Здесь отражается приобретение товаров/услуг по ставке 20 %, подтвержденное зарегистрированной налоговой накладной или ее заменителей (кассовые чеки на сумму 200 грн без НДС; транспортные билеты; гостиничные счета и др). Включенные в текущем периоде налоговые накладные и их заменители подлежат расшифровке в таблице 2.1 Приложения 1Д.

10.2

зі ставкою 7 % (Д1)

Здесь отражается приобретение товаров/услуг по ставке 7 %, подтвержденное зарегистрированной налоговой накладной или ее заменителей (кассовые чеки на сумму 200 грн без НДС; гостиничные счета и др). Включенные в текущем периоде налоговые накладные и их заменители подлежат расшифровке в таблице 2.1 Приложения 1Д.

10.3

зі ставкою 14 % (Д1)

Здесь отражается приобретение товаров/услуг по ставке 14 %, подтвержденное зарегистрированной налоговой накладной. Включенные в текущем периоде налоговые накладные и их заменители подлежат расшифровке в таблице 2.1 Приложения 1Д.

10.4

з нульовою ставкою та/або без податку на додану вартість

В данной строке показывается приобретение:

- со ставкой НДС 0 %

- без НДС – у НЕПЛАТЕЛЬЩИКОВ, необъектные поставки (ст. 196 НКУ), льготные поставки (ст. 197 НКУ и подразд. 2 разд. ХХ НКУ).

В Приложении 1Д такие операции НЕ РАСШИФРОВЫВАЮТ!!!

Особое внимание хотелось бы уделить приобретению товаров у неплательщика. Как правило, никто из бухгалтеров не отражает приобретение товаров у неплательщиков и когда становится вопрос о разблокировке налоговых накладных, в комиссии по разблокировки из отчетности не видят приобретение номенклатуры у других контрагентов, кроме плательщиков НДС. Соответственно делают вывод о сомнительности операций и накладную не регистрируют. Поэтому приобретение у неплательщиков также необходимо отражать в декларации.

11

Ввезені на митну територію України товари, необоротні активи

11.1

з основною ставкою

Здесь отражается импорт, реимпорт в связи с невыполнением условий экспортного договора, а также корректировка импорта в связи с изменением таможенной стоимости по ставке НДС 20 %.

Импорт товаров, таможенная стоимость которых не превышает 150 Евро, не отражается в декларации

11.2

зі ставкою 7 %

Здесь отражается импорт, реимпорт в связи с невыполнением условий экспортного договора, а также корректировка импорта в связи с изменением таможенной стоимости по ставке НДС 7 %.

Импорт товаров, таможенная стоимость которых не превышает 150 Евро, не отражается в декларации

11.3

зі ставкою 14 %

Здесь отражается импорт, реимпорт в связи с невыполнением условий экспортного договора, а также корректировка импорта в связи с изменением таможенной стоимости сельхозтоваров по ставке НДС 14 % с 01.03.2021.

12

Погашені податкові векселі (підрозділ 3 розділу XX Кодексу)

Импорт оборудования и комплектующих изделий СХ, реализующих инвестиционные проекты в приоритетных отраслях экономики, при таможенном оформлении которых уплата НДС была отсрочена путем выдачи налогового векселя (п. 3 разд. XX НКУ). Заполняем строку в отчетном периоде погашения налогового векселя (п 2 п. 4 разд. V Порядка № 21)

13

Послуги, отримані від нерезидента, місце постачання яких знаходиться на митній території України

13.1

з основною ставкою (Д1)

Отражается налоговый кредит на основе зарегистрированной налоговой накладной покупателем-резидентом за поставщика-нерезидента за поставленные не территории Украины услуги по ставке 20 %. Если покупатель не своевременно (по правилу первого события) не зарегистрировал налоговую накладную за нерезидента, то включить ее в НК сможет только в периоде ее регистрации. В этой же строке отражаются и корректировки к таким налоговым накладным (пп. 1 п. 4 разд. V Порядка № 21).

Включенные в НК накладные расшифровуются в таблице 2.1 Приложения Д1, а РК к таким налоговым накладным - в таблице 2.2 Приложения Д1

13.2

зі ставкою 7 % (Д1)

Отражается налоговый кредит на основе зарегистрированной налоговой накладной покупателем-резидентом за поставщика-нерезидента за поставленные не территории Украины услуги по ставке 7 %. Если покупатель не своевременно (по правилу первого события) не зарегистрировал налоговую накладную за нерезидента, то включить ее в НК сможет только в периоде ее регистрации. В этой же строке отражаются и корректировки к таким налоговым накладным (пп. 1 п. 4 разд. V Порядка № 21).

Включенные в НК накладные расшифровуются в таблице 2.1 Приложения Д1, а РК к таким налоговым накладным - в таблице 2.2 Приложения Д1

14

Коригування податкового кредиту (Д1)

Здесь отражаются привычные всем корректировки налогового кредита по ст. 192 НКУ НКУ (при возврате товара/предоплаты, изменении количества/цен, номенклатуры). Причем привычные нам корректировки расшифровываются в непривычном месте - таблице 2.2 Приложения Д1. Есили РК составлены на «0», то в строке 14 они не отражаются. Естественно, что в этой строке не дублируются корректировки, отраженные в строках 13.1 и 13.2 Декларации.

15

Коригування податкового кредиту у зв'язку з перерахунком частки використання необоротних активів, придбаних до 01 липня 2015 року, в оподатковуваних операціях (Д6)

Здесь отражаются результаты годового перерасчета по «старым» необоротным активам (НА) «двойного назначения», приобретенным до 01.07.2015 г. и которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях (п. 42 подразд. 2 разд. ХХ НКУ). Результаты перерасчета сумм НК отображаются в НДС-декларации за декабрь, при этом обязателен к заполнению Приложение Д 6.

16

Від'ємне значення, що включається  до складу податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду:

16.1

значення рядка 21 попереднього звітного (податкового) періоду

Здесь отражается отрицательное значение объекта налогообложения со строки 21 предыдущего периода. Согласно разъяснениям ГНСУ (см. ЗІР 101.24 – «Чи відображається у податковій декларації з ПДВ залишок від’ємного значення податку, що зараховується до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду, до повного його погашення, у разі якщо з дати його виникнення минуло 1095 днів?») такое отрицательное значение может погашаться 3 и более лет (до полного погашения). Но на местах проверяющие часто говорят с точностью до наоборот (бороться с этим можно предъявив разъяснение вышестоящего органа или правильное отражение такого отрицательного значения по периодам в Приложении Д2).

16.2

збільшено/зменшено залишок від'ємного значення за результатами  поданих уточнюючих розрахунків*

Согласно п. 5 разд. VI Порядка № 21 в случае исправления значение строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. При этом значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет. При этом при заполнении строки 16.3 Декларации в конце текущей декларации необходимо обязательно указать дату, номер и сумму уточняющего расчета.

16.3

збільшено/зменшено залишок  від'ємного значення за результатами перевірки контролюючого органу*

Если ошибку (как правило в минус) в строке 21 выявляет налоговый орган, то плательщик в отчетном периоде, который приходится на день согласования ППР (НУР) должен отразить сумму такой ошибки в строке 16.3 декларации. При этом заявленная и невозмещенная сумма бюджетного возмещения по декларации, на которую составлено уведомления-решения (ППР) по форме «В1», уменьшается в интегрированной карточке налогоплательщика, ведется в контролирующем органе. При этом, такая сумма не подлежит отражению в налоговой декларации по НДС (см. ЗІР 101.24 – «Чи підлягають відображенню в податковій декларації з ПДВ суми, визначені за податковими повідомленнями-рішеннями за формою «В1» або «В3»?»).

При этом при заполнении строки 16.3 Декларации в конце текущей декларации необходимо обязательно указать дату, номер и сумму ППР (НУР).

17

Усього податкового кредиту (сума значень рядків (10.1 + 10.2 + 10.3 + 11.1 + 11.2 + 11.3 + 12 + 13.1 (-/+) + 13.2 (-/+)

+ 14 (-/+) + 15 (-/+) + 16 (-/+) колонки Б))

1000 Осталось символов