ОТЧЕТ О СУММАХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ - ОТЧЕТНОСТЬ ЗА 1 КВАРТАЛ

ОТЧЕТ О СУММАХ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ

Вид декларации /

отчета

Отчетный период

Форма

Код

(эл. документа)

Срок подачи

Отчет о суммах налоговых льгот

за   I квартал

2019 года

(нарастающим итогом)

Постановление КМУ от 27.12.2010 №1233

J0201406

(F0201406)

не позднее

10.05.2019г

(пятница)

 

Кто подает Отчет о льготах (далее – Отчет)

Субъекты хозяйствования (юр.лица и ФЛП), которые не уплачивают налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот (п.2 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утв. постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233 (далее – Порядок № 1233)

 

налоговая льгота - это предусмотренное законодательством освобождение плательщика налога от обязанности по начислению и уплате налогов/сборов или уплата налогов/сборов в меньшем размере, в том числе по меньшей ставке ( п.п. «в» п. 30.9 НКУ).

 

Если льготами не пользуетесь - Отчет не подается (п.3 Порядка №1233)

ВАЖНО: сориентироваться в том, нужно ли подавать Отчет поможет Справочник налоговых льгот: если льготы в справочнике нет, то и отчитываться не нужно. (ЗІР категория 102.22)

Примерный перечень операций, при которых нужно подавать Отчет

Вид льготной операции

Налог/сбор, по которому рассчитывается льгота

международные перевозки (0%)

НДС

экспорт (0%);

сдача металлолома, макулатуры

поставка путевок на санаторно-курортное лечение, оздоровление и отдых на территории Украины физических лиц в возрасте до 18 лет, лиц с инвалидностью, детей с инвалидностью

ввоз и продажа электромобилей

поставка медизделий и лексредств по ставке 7%

поставка программной продукции, а также операции с программной продукцией, плата за которые не считается роялти

Иначе говоря, ОТЧЕТ ПОДАЕТСЯ, если

  1. 1)заполняются строки декларации по НДС:

стр. 1.2 (операции облагаемые по ставке 7%);

стр. 2 (экспорт);

стр. 3 (прочие операции облагаемые по ставке 0% согласно ст.195 НКУ);

стр. 4.2 (доначисление НО по ставке 7%);

стр. 5 (в части операций освобожденных, согласно ст. 196 НКУ, п.2 раздела ХХ НКУ);

  1. 2)заполняется приложение ВП или строка 3.2.4 приложения РІ декларации по прибыли ;
  2. 3)заполняются соответствующие строки (приложения) отчетности, посвященные расчету налоговой льготы.

Стоит отметить, что по операциям, которые НЕ ЯВЛЯЮТСЯ ОБЪЕКТОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ – Отчет не подается

Перенос прошлогодних налоговых убытков (в случае, если убытки (частично или полностью) «сыграли» в уменьшение объекта обложения)

Налог на прибыль

Кроме того, органы местного самоуправления могут устанавливать льготы для местных налогов и сборов таких, как: налог на недвижимое имущество отличное от земельного участка, плата за землю, транспортный налог, туристический сбор и сбор за парковку авто. Перечень лиц, размер и порядок применения льготы устанавливается в соответствующем решении.

СТОИТ ОТМЕТИТЬ: обособленные подразделения юрлиц не составляют и не подают Отчет (т.к. не относятся к субъектам хозяйствования ), за них отчитывается головное предприятие по месту своей регистрации.

Как считать льготу

 

Вид налога/сбора

Механизм расчета льготы

НДС

Предусмотрен в Порядке определения сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот по операциям, осуществляемым на таможенной территории Украины, утв. приказом ГНАУ от 29.03.11 г. № 167*

Налог на прибыль

Предусмотрен в Методических рекомендациях по определению потерь бюджета от применения льгот по налогу на прибыль, доведенных письмом ГНАУ от 06.06.12 г. № 15709/7/15-1217*

Прочие налоги и сборы

Рассчитываются самостоятельно: как сумма налога/сбора, которую должен был уплатить субъект хозяйствования, если бы не пользовался льготами.

--------------------------------

* - в связи с тем, что оба документа морально устарели, руководствоваться ими стоит только в части определения общего механизма расчета льготы

Если сумма льготы = 0

С нулевыми показателями отчет ПОДАЕТСЯ!!! В таком случае, в графе «Сума податкових пільг, гривень» Отчета проставляется «0».

Если льгота рассчитана неправильно?

За исправление ошибок в Отчете штрафы не предусмотрены (ЗІР категория 135.02)

Для справки: ошибки в Отчете можно исправить только в рамках года: для этого допущенная ошибка в предыдущем периоде учитывается при составлении Отчета следующего периода в рамках года.

Прошлогодние ошибки – не исправляются (нет соответствующих строк в Отчете), в т.ч. путем самоисправления (не предусмотрено подачи уточняющего расчета)

ВАЖНО: 1) Если субъект хозяйствования в отчетном периоде льготами не пользовался, то Отчет о льготах за такой период подавать не нужно (п. 3 Порядка № 1233);

2) Если субъект хозяйствования в начале года (в одном из кварталов) пользовался льготами, а потом перестал ими пользоваться, то Отчет о льготах подается до конца такого года (ЗІР категории 101.29 )

Отменят ли отчет с 2020 года?

Постановлением КМУ от 31.10.2018 г. № 891(вступает в силу с 01.01.2020 г.) будет отменен сам Отчет. Но обязанность плательщиков отчитываться о неуплаченных налогах и сборах в связи с применением льгот не отменят. Предполагается, что информация о применении льгот будет подаваться в разрезе каждого неуплаченного налога - в соответствующей налоговой отчетности по конкретному налогу.

При заполнении Отчета о суммах налоговых льгот за 1 квартал 2019 года следует руководствоваться справочниками налоговых льгот: № 92/1 и № 92/2 (по состоянию на 01.04.2019г).

 

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НЕПОДАЧУ (НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ ПОДАЧУ)

Отчет о льготах с 01.01.2017 года приравнен к налоговой декларации

Финансовая санкция

Административная санкция

170 грн- за каждое непредоставление или несвоевременное предоставление; за то же самое нарушение, осуществленное налогоплательщиком на протяжении года – 1020 грн (ст. 120.1 НКУ)

от 85 грн до 170 грн, а в случае повторного нарушения – от 170 грн до 255 грн (163-1 КУАП)

Админответственность установлена одновременно в отношении двух лиц: руководителя и главного бухгалтера

 

К ФЛП админштраф не применяется

+

судебный сбор в размере 0,2 ПМТЛ на 01 января год, в котором выносится постановление по делу (в 2019 году – 384,20 грн (1921 грн. х 0,2)

Основание для внеплановой документальной проверки   (п.п. 78.1.2 НКУ).

1000 Осталось символов