ОТРАЖАЕМ ПЕРЕХОДНЫЕ ОТПУСКНЫЕ И БОЛЬНИЧНЫЕ

ОТРАЖАЕМ ПЕРЕХОДНЫЕ ОТПУСКНЫЕ И БОЛЬНИЧНЫЕ

Специфика выплаты отпускных заключается в том, что есть две методики начисления таких отпускных:

  •       Отпускные начисляются за весь период в месяце начисления отпускных
  •       Отпускные начисляются в месяцах пропорционально дням отпуска, приходящихся на такие месяцы

Минусом первого подходя является необходимость проведения перерасчета НДФЛ при увольнении или в конце года, т.к. согласно п. 169.4.1 НКУ если налогоплательщик получает доходы в виде заработной платы за период ее сохранения согласно законодательству, в том числе за время отпуска или пребывания плательщика налога на больничном, то с целью их налогообложения, такие доходы (их часть) относятся к соответствующим налоговым периодам их начисления.

Еще одним негативным моментом является необходимость «растягивать» такие отпускные по месяцам их отгула для расчета средней заработной платы, т.к. согласно п. 3 Порядка № 100 от 08.02.1995 суммы начисленной заработной платы учитываются в том месяце, за который они начислены и в размерах, в которых они начислены.

По мнению автора, рационально идти по пути наименьшего сопротивления (лучше сделать сразу то, что неизбежно придется потом делать), поэтому применяем второй способ начисления отпускных – начисляем отпускные в месяцах, на которых приходятся дни отпуска.

Пример 2. Шульга Ирина Александровна с 15.02.2021 ушла в очередной тарифный отпуск длительностью 24 календарных дня (15.02.2021 – 11.03.2021). Сумма начисленных отпускных составила 4720 грн, с которых удержаны НДФЛ 849,60 грн и ВС 70,80 грн, в т.ч.:

- за февраль (15.02.2021 – 28.08.2021) – 2753,33 грн

- за март (01.03.2021 – 11.03.2021) – 1966,67 грн.

Сумма начисленной заработной платы за февраль составила 3050 грн, а за март – 3881,82 грн. Отразить начисленные отпускные в Объединенном отчете.

Фрагмент Расчета за 1 квартал 2021 с типом «Звітний»:

Фрагмент Приложения Д1 за февраль 2021 с типом «Звітний»:

 

Фрагмент Приложения Д1 за март 2021 с типом «Звітний»:

 

Фрагмент Приложения 4 ДФ за февраль 2021 с типом «Звітний»:

 

Фрагмент Приложения 4 ДФ за март 2021 с типом «Звітний»:

 

Если  мы говорим о переходных больничных, то здесь все однозначней:

- весь доход отражается в месяце, в котором осуществляется начисление больничных;

- начисленные больничные отражаются в Приложении Д1 по периодам начисления больничных, а целью налогообложения НДФЛ распределяются по месяцам (делается бухгалтерская справка), за которые приходится начисление таких больничных (с целью применения НСЛ).

Пример 3. Сидорова Иванна Ивановна, у которой двое несовершеннолетних детей, с 25.01.2021 по 10.02.2021 пребывала на больничном. Больничный был начислен в феврале 2021 в сумме 1675,43 грн, в т.ч. за январь 689,88 грн (в т.ч. первые пять дней – 492,77 грн), за февраль – 985,55 грн. Заработная плата за отработанные дни января составила 4494,74 грн, а за февраль – 3660 грн. Отразить такие выплаты в объединенной отчетности.

В данном случае, заработок за январь 2021 не полный, т.е. планируются начисления больничных за январь, соответственно оснований для применения «дотяжки» до минимального ЕСВ в Приложении Д1 отсутствуют. Соответственно в за январь в Приложении Д1 отражаем только зарплату 4494,74 грн.

При отражении начислений больничных в феврале 2021, сумму самого больничного мы должны распределить за январь и февраль и в каждом из месяцев необходимо провести сравнение базы начисления ЕСВ с минимальной:

- январь: 4494,74 + 689,88 = 5184,62 < 6000, делаем «дотяжку» базы ЕСВ в январе в сумме: 6000 – 5484,62 = 815,38 грн (ЕСВ – 179,38 грн);

- февраль: 3660 + 985,55 = 4645,55 < 6000, делаем «дотяжку» базы ЕСВ в феврале в сумме: 6000 – 4645,55 = 1354,45 грн (ЕСВ – 297,98 грн).

В феврале, при начислении больничного мы должны сделать перерасчет больничного по месяцам с целью применения НСЛ:

- январь: 4494,74 + 689,88 = 5184,62< 6360 (3180 * 2), НДФЛ за январь = (5184,62 – 1135*2)*0,18 = 524,63 грн, удержано в январе: (4494,74 - 1135*2)*0,18 = 400,45 грн, разница 524,63 – 400,45 = 124,18 грн

- февраль: 3660 + 985,55 = 4645,55 < 6360 (3180 * 2), НДФЛ за февраль = (4645,55 – 1135*2)*0,18 = 427,60 грн. Всего в феврале необходимо удержать: 427,60 + 124,18 = 551,78 грн

На военный сбор не влияет НСЛ, поэтому он удерживается по факту:

- январь: 4494,74 * 0,015 = 67,42 грн;

- февраль: (3660 + 1675,43) * 0,015 = 80,03 грн

Фрагмент Расчета за 1 квартал 2021 с типом «Звітний»:

Фрагмент Приложения Д1 за январь 2021 с типом «Звітний»:

 

Фрагмент Приложения Д1 за февраль 2021 с типом «Звітний»:

 

Фрагмент Приложения 4 ДФ за январь 2021 с типом «Звітний»:

 

Фрагмент Приложения 4 ДФ за февраль 2021 с типом «Звітний»:

 

1000 Осталось символов