Отражение в 1 ДФ совокупности налоговой социальной льготы (НСЛ): на ребенка-инвалида и на 2-х детей

Отражение в 1 ДФ совокупности налоговой социальной льготы (НСЛ): на ребенка-инвалида и на 2-х детей

ЗІР 103.25 – «Як у податковому розрахунку за ф. 1 ДФ заповнюються графи 3, 3а, 4, 4а у разі наявності у ФО в звітному кварталі двох ознак податкової соціальної пільги «02» та «04» за однією ознакою доходу»

Признак «02» - НСЛ 150 %, «04» - 100 % на каждого ребенка

Согласно п. 169.3.1 НКУ если имеется основания для использования НСЛ по пп. «б» пп. 169.1.3 НКУ – 150% на каждого ребенка-инвалида, а также по п. 169.1.2 НКУ – 100 % на каждого ребенка, то эти обе НСЛ применяются одновременно, т.е. 150 %* кол-во детей-инвалидов + 100% * кол-во детей (за минусом кол-ва детей-инвалидов)

Исходя из п. 3.6 Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4, на каждый признак дохода (101 и т.д.) физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 "Налоговый номер или серия и номер паспорта *", кроме случаев, указанных в пунктах 3.7 и 3.8 настоящего раздела.

Согласно п. 3.8 Порядка № 4, при заполнении графы 8 следует указывать тот признак льготы, который соответствует начисленному доходу. Допускается наличие нескольких строк с одним признаком дохода только в случае наличия у физического лица нескольких признаков льгот по такому признаку дохода (наличие различных льгот в каждом из трех месяцев квартала).

Таким образом, в случае наличия у физического лица в отчетном квартале двух признаков налоговой социальной льготы «02» и «04» по одному признаку дохода «101», налоговый агент в налоговом расчете по ф. 1ДФ по такой физического лица формирует две строки, в каждой из которых в графе 5 отмечает признак дохода «101», а в графе 8 - признак налоговой социальной льготы «02» и «04» соответственно. При этом первая строка заполняется в общем порядке с отражением всех граф, а во второй строке в графах 3а, 3, 4а, 4 проставляются прочерки.

Например, зарплата сотрудницы за месяц составила 5000 грн, а за квартал соответственно 15000 грн. У сотрудницы 2-е детей, один из которых является инвалидом. Соответственно размер удержанного НДФЛ за квартал составляет (5000 – 960,50 – 1440,75)*0,18*3 = 1403,34 грн. Покажем фрагмент 1 ДФ по этому примеру:

824.1

При этом данную ситуацию не нужно путать с вариантом, например, когда в одном месяце у сотрудника была НСЛ с признаком «01» - 100 %, т.е. стандартная льгота, а со следующего месяца внутри квартала сотрудник приносит копии свидетельства о рождении на двух его детей и пишет заявление на применение НСЛ по признаку «04» - 100 % на каждого ребенка, тогда по п. 3.8 Порядка № 4 в 1 ДФ доход сотрудника за квартал нужно будет отражать двумя строками: одну с признаком «01», а вторую с признаком «04».

Также нужно учесть, что если стандартная НСЛ по факту не применилась из-за большого дохода, а НСЛ по признаку «04» применилась, то отражать нужно будет только одну строку с признаком НСЛ «04».

Например, зарплата сотрудницы за месяц составила 5000 грн, а за квартал соответственно 15000 грн. У сотрудницы 2-е детей. Заявление на НСЛ по п. 169.1.2 НКУ с копиями свидетельств о рождении детей сотрудница подала во втором месяце квартала. Соответственно сумма удержанного НДФЛ с сотруднице составляет:

5000 * 0,18 + (5000 – 960,50*2)*0,18*2 = 2008,44 грн.

824.2

1000 Осталось символов