Переоценка валютного счета

П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»

п. 4 П(С)БУ 21Курсовая разница - разница между оценками одинакового количества единиц иностранной валюты при разных валютных курсах.Валютный курс - установленный НБУ курс денежной единицы Украины к денежной единице другой страны. 

Статьи баланса
Монетарные
статьи баланса о денежных средствах, а также о таких активах и обязательствах, которые будут получены или оплачены в фиксированной (или определенной) сумме денег или их эквивалентов
Немонетарные

статьи другие, чем монетарные статьи

баланса

Дт 312, Кт 632, Дт 362 Дт 3712, Кт 6812

Расчет курсовых разниц  производится на дату баланса, а также на дату осуществления хозяйственной операции в ее пределах или по всей статье (согласно учетной политики).

Для определения курсовых разниц на дату баланса применяется валютный курс на конец дня даты. При определении курсовых разниц на дату совершения хозяйственной операции применяется валютный курс на начало дня даты совершения операции.

Курсовые разницы не рассчитываются

Переоценка валюты на валютном счете

Ситуация

На валютный счет предприятия 04.06.2018г. поступило 50% предоплаты(с учетом обязательной продажи) от покупателя в размере 1000 Евро, 07.06.2018 г. – 2000 Евро.15.06.2018 предприятие производит оплату задолженности поставщику – 1500 Евро. На начало второго квартала остатка по счету нет.

Курсы Евро: 04.06.18 – 3047,2361

                    07.06.18 – 3078,0024

                    15.06.18 – 3075,5682

                    30.06.18 – 3070,4618 (условно) 

№ п/п

Дата

Содержание операции

Документ в программе 1С:Бухгалтерия для Украины 2.0

Отражение в учете

Сумма, грн

Дт

Кт

1

04.06.18

Поступила от нерезидента предоплата

 (1000 Евро*3047,2361 грн./100 Евро) = 3047236,1 грн

Списание с банковского счета

312

316

30472,36

2

07.06.18

Поступила от нерезидента предоплата

(2000 Евро*3078,0024 грн./100 Евро) = 61560,05 грн

Списание с банковского счета

312

316

61560,05

756 1 

3

15.06.18

Оплата задолженности поставщику

 (1500 Евро*3075,5682 грн./100 Евро) = 46133,52 грн

Списание с банковского счета

632

312

46133,52

4

15.06.18

Отнесена на доходы предприятия курсовая разница*

Списание с банковского счета

312

714

117,32

* В конфигурации 1С:Бухгалтерия для Украины 2.0 реализован метод определения курсовых разниц на дату совершения хозяйственной операции в ее пределах. Остаток по счету учета денежных средств после совершения операции не переоценивается.

Стоимость валюты на дату списания

-

Стоимость валюты на предыдущую дату по среднему курсу

=

Разница

сумма списываемой валюты * курс НБУ на дату списания с валютного счета

сумма списываемой валюты * средний курс

Положительная

(Кт 714))

Отрицательная

(Дт 945)

1500*3075,6862

-

1. Средний курс (∑ (сумма валюты * курс НБУ на дату поступления валюты на валютный счет)/сумма валюты на счете)

(1000*3047,2361+2000*3078,0024)/3000 = 92032,41/3000 = 3067,747

2. Сумма валюты * на средний курс

1500*3067,747

=

117,32

-

46133,52

-

46016,20

Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций

На субсчете 714 "Доход от операционной курсовой разницы" обобщается информация о доходах от курсовых разниц по активам и обязательствам предприятия - связанным с операционной деятельностью предприятия.

На субсчете 945 "Расходы от операционной курсовой разницы" ведется учет потерь по активам и обязательствам операционной деятельности предприятия от изменения курса гривни к иностранной валюте.п. 8 П(С)БУ 21Курсовые разницы от пересчета денежных средств в иностранной валюте и других монетарных статей об операционной деятельности отражаются в составе прочих операционных доходов (расходов).

756 2

Т.е. на дату операции остаток на валютном счете отражается по среднему курсу НБУ.

5

30.06.18

Проведена переоценка валютного счета на дату баланса

Закрытие месяца

312

714

40,72

Стоимость валюты на дату переоценки

-

Стоимость валюты на предыдущую дату хозяйственной операции

=

Разница

сумма валюты * курс НБУ на дату баланса

сумма валюты * средний курс на дату последней операции

Положительная

(Кт 714))

Отрицательная

(Дт 945)

1500*3070,4618

-

1. Средний курс

3067,747

2. Сумма валюты * на средний курс

1500*3067,747

=

40,72

-

46056,93

-

46016,21

756 3 

КУРСОВЫЕ РАЗНИЦЫ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

ЮЛ

ФЛП

Общая система налогообло-жения

Корректировок финансового результата на сумму курсовых разниц НКУ не предусмотрено

ЗИР 104.04

Если валютные средства, поступающие на валютный счет ФЛП от осуществления ВЭД, связаны с предпринимательской деятельностью, то они пересчитываются в гривни по официальному курсу НБУ на дату поступления, включаются в валовой доход и отражаются в Книге учета доходов и расходов.

При последующей продаже части валютной выручки на межбанковском валютном рынке, где курс иностранной валюты значительно выше официального курса НБУ, в результате чего возникает положительная разница, которая перечисляется на расчетный счет в национальной валюте ФЛП, сумма положительной разницы включается в состав общего годового налогооблагаемого дохода налогоплательщика и отображается в годовой налоговой декларации о доходах.

ЗИР 104.05

Сумма отрицательной курсовой разницы, возникшей при продаже валютной выручки, полученной от осуществления внешнеэкономической деятельности, на межбанковском валютном рынке ФЛП в состав расходов не включается.

ЕН

ЗИР 108.01.02

ЮЛ - плательщики ЕН  третьей группы должны осуществить перерасчет остатка иностранной валюты, которая учитывается на текущем валютном счете такого плательщика на дату окончания отчетного квартала в соответствии с П(С)БУ. Положительные курсовые разницы от такого перерасчета отражаются в составе доходов плательщика ЕН третьей группы, отрицательные курсовые разницы - не уменьшают базу обложения ЕН..

ЗИР 107.04

Все стоимостные показатели, включаются в доход ФЛП отражаются в национальной валюте Украины, при этом показатели, выраженные в иностранной валюте, пересчитывается в гривнах по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному НБУ на дату получения такого дохода.

Датой получения дохода плательщика ЕН является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приема-передачи безвозмездно полученных товаров (работ, услуг). Для плательщика ЕН третьей группы, который является плательщиком НДС, датой получения дохода также является дата списания кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

Положительная разница от продажи банком иностранной валюты по поручению ФЛП не является доходом ФЛП  плательщика единого налога.

1000 Осталось символов