ПОДАЕМ ГОДОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ПРИБЫЛИ ПО НОВОЙ ФОРМЕ!!!

Письмо ГФС от 04.01.2019 г. № 357/7/99-99-15-02-01-17

Исходя из того, что изменение формы декларации по прибыли обусловлено изменениями в налогообложении прибыли предприятий, проведенных в 2018 году, ГФС рекомендует за 2018 год подавать декларацию по новой форме. (на данный момент в Медке новой формы декларации нет!)

Данная рекомендация не соответствует п. 46.6 НКУ, согласно которой новые формы деклараций и расчетов действуют с периода, следующего за их официальным опубликованием (в данном случае новая форма декларации была опубликована в 4 квартале 2018 года и должна применяться с 1 квартала 2018 года).

ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ В ДЕКЛАРАЦИИ ПО ПРИБЫЛИ:

Реквизит

Изменения

Заглавная часть декларации

Строка 5

«Код за ЄДРПОУ1» заменили на «Податковий номер або серія (за наявності) та номер паспорта1». Аналогичные изменения осуществили во всех приложениях

Строка 9

«Особливі відмітки» дополнено категорией «платник єдиного податку». В этом поле декларации проставляется отметку плательщики единого налога, которые осуществляли в пользу нерезидента - юридического лица или уполномоченного им лица любые выплаты с доходов с источником их происхождения из Украины, полученных таким нерезидентом.

Приложение ЗП

Строка 16

Зменшення нарахованої суми податку (рядок 16.1 + рядок 16.4.1 + рядок 16.5 додатка ЗП)

Строка 16.3

Отражается показатель строки 16.4.2 приложения к декларации предыдущего отчетного (налогового) года (ранее было – «периода»), то есть сумма начисленного и уплаченного авансового взноса в связи с выплатой дивидендов в прошлых периодах не учтен в уменьшение налога за предыдущий отчетный (налоговый) год (период).

Строка 16.5

Отражается уменьшение налога на прибыль предприятий на сумму уплаченного за текущий отчетный период акцизного налога по зарегистрированным акцизными накладными на тяжелые дистилляты (газойль), которые классифицируются в соответствующих товарных подкатегориях 2710 19 43 002710 19 46 002710 19 47 10 УКТ ВЭД, если они были использованы для транспортных средств, классифицируемых в соответствующих подсубпозиции 8602 10 00 008704 10 10 10 згідно з УКТ ВЭД., определенных в п. 15 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса.

Приложение ПН

Строка 22

Включен в перечень не облагаемых «налогом на репатриацию»
другие доходы по государственным ценным бумагам.

Строка 25

Удален пп. в) пп. 141.4.11 НКУ как исключающее условие не обложения займов и финансовых кредитов, полученных от нерезидентов-офшоров, т.е. проценты по кредитам и займам, полученных в виде долговых ценных бумаг, размещенных на иностранной фондовой бирже не облагаются «налогом на репатриацию».

Приложение РІ

«Резервы банков и небанковских финансовых учреждений»

Увеличивают финрезультат:

строка 2.1.4 - сумма использования резерва для списания (возмещения) актива, который не соответствует признакам, определенным п 14.1.11 НКУ (п 1 п.п. 139.3.3 НКУ);

строка 2.1.5 - сумма использования резерва в связи с прекращением признания актива при прощении задолженности физических лиц, являющихся связанными с таким кредитором или находятся с таким кредитором в трудовых отношениях, или находились с таким кредитором в трудовых отношениях и период между датой прекращения трудовых отношений таких лиц и дате прощение их задолженности не превышает три года (п.п. 2 п 139.3.3 НКУ);

Уменьшают финрезультат:

строка 2.2.4 - сумма списания в предыдущих отчетных периодах актива, который в отчетном периоде получил признаки, определенные п.п. 14.1.11 НКУ (П.п. 139.3.4 НКУ);

строка 2.2.4.1 - сумма доходов (уменьшение расходов) от погашения ранее списанной за счет резерва задолженности, не соответствует признакам, определенным п 14.1.11 НКУ (п 139.3.4 НКУ)

Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций (статья 140 раздела III НКУ)

Добавлены разницы, которые увеличивают финрезультат:

строка 3.1.6.1 - сумма 30 проц. стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у нерезидентов (в том числе связанных лиц - нерезидентов), зарегистрированных в государствах (на территориях), включенных в перечень государств (территорий), утвержденного Кабинетом Министров Украины в соответствии с п 39.2.1.2 НКУ (п 140.5.4 НКУ) (оффшоры);

строка 3.1.6.2 - сумма 30 проц. стоимости товаров, в том числе необоротных активов, работ и услуг, приобретенных у нерезидентов, организационно-правовая форма которых включена в перечень, утвержденный КМУ в соответствии с п.п. «г» п 39.2.1.1 НКУ, не платят налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и / или не являющиеся налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица (п.п. 140.5.4 НКУ);

строка 3.1.7 - размер разницы между стоимостью приобретения товаров, в том числе необоротных активов, работ, услуг и стоимостью, определенной исходя из уровня цены, определенной по принципу «вытянутой руки» (п.п. 140.5.4 НКУ);

строка 3.1.10.1 - сумма полной или частичной компенсации один раз в календарный год стоимости путевок на отдых, оздоровление и лечение на территории Украины налогоплательщика и / или его детей в возрасте до 18 лет, если такая компенсация в соответствии с НКУ не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход физического лица - плательщика налога на доходы физических лиц (п.п. 140.5.10 НКУ);

строка 3.1.13 - сумма расходов, понесенных налогоплательщиком в текущем отчетном периоде за счет ранее полученных субсидий для возврата части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке кинематографии в Украине», но не более суммы такой субсидии, осуществленных при производстве (создании ) фильма и включенных в состав расходов текущего отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международных стандартов финансовой отчетности (П.п. 140.5.13 НКУ);

строка 3.1.14 - сумма средств или стоимость товаров, выполненных работ, оказанных услуг, безвозмездно перечисленных (переданных) в течение отчетного (налогового) года субъектам сферы физической культуры и спорта, а именно детско-юношеским спортивным школам, центрам олимпийской подготовки, школам высшего спортивного мастерства, центрам физической культуры и спорта инвалидов, спортивным федерациям по олимпийским видам спорта, являются неприбыльными организациями, внесенными в Реестр неприбыльных учреждений и организаций, на дату такого перечисления средств, передачи товаров, работ, услуг в размере, превышающем 8 процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года (п.п. 140.5.14 НКУ);

Добавлена разница, которая уменьшает финрезультат:

строка 3.2.5 - сумма субсидий, полученных плательщиком налога - субъектом кинематографии Украины для возвращения части квалифицированных расходов в соответствии с Законом Украины «О государственной поддержке кинематографии в Украине», осуществленных при производстве (создании) фильма и включенных в состав доходов отчетного периода в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международным стандартам финансовой отчетности (п 140.4.4 НКУ).

Разницы, предусмотренные подразделением 4 раздела ХХ НКУ

Добавлены разницы, которые увеличивают финрезультат:

строка 4.1.18 - сумма дохода, полученного от реализации газа (метана) угольных месторождений, на который был уменьшен финансовый результат до налогообложения в соответствии с абз. 2 п. 16 подраздела 4 раздела ХХ НКУ, по результатам налогового года, следующего за налоговым периодом применения льготы - в случае отсутствия целевого использования высвобожденных от налогообложения средств (п.16 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);

строка 4.1.19 - отрицательная разница (которая будет отражена через счет учета капитала банка) между откорректированным размером резервов по активам (в том числе группам активов), рассчитанным на начало 2018 г. в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые будут применяться с 2018 года, и размером резервов, сформированных в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые применялись по состоянию на конец 2017 (п. 49 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);

Добавлены разницы, которые уменьшают финрезультат:

строка 4.2.17 - сумма дохода, полученного от операций с газом (метаном) угольных месторождений (реализация, переработка, сжигание) и / или производной сырьем газа (метана) угольных месторождений, в том числе газовоздушной смесью с содержанием газа (метана), которая не соответствует требованиям к качеству природного газа, предназначенного для транспортировки, промышленного и коммунально-бытового потребления (п. 16 подраздела 4 раздела ХХ Кодекса);

строка 4.2.18 - положительная разница (которая будет отражена через счет учета капитала банка) между откорректированным размером резервов по активам (в том числе группами активов), рассчитанным на начало 2018 в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые будут применяться с 2018 года и размером резервов, сформированных в связи с уменьшением полезности активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, которые применялись по состоянию на конец 2017 (п. 49 подраздела 4 раздела ХХ НКУ);

строка 4.2.19 - накопленная на конец 2017 сумма превышения размера резерва, сформированного в связи с обесценением (уменьшением полезности) активов в соответствии с требованиями международных стандартов финансовой отчетности, над лимитом, рассчитанным в соответствии с положениями Кодекса, в том числе в соответствии с п. 21 подраздела 4 раздела ХХ НКУ (кроме части резерва (в пределах превышения над лимитом), которая была использована или расформирована в отчетных (налоговых) периодах до 01.01.2018) (п. 50 подраздела 4 раздела ХХ НКУ).

Приложение АМ

Строки А1, А10, А11, А13 

Дополнены пометкой «Х», поскольку такие группы не относятся к основным средствам и не заполняются субъектами хозяйствования.

 

1000 Осталось символов