Покупка – продажа валюты

Декрет Кабинета Министров Украины «О системе валютного регулирования и валютного контроля» от 19.02.1993 № 15-93 (далее Декрет №15-93)Положение Правления НБУ «О порядке и условиях торговли иностранной валютой» от 10.08.2005  № 281 (далее Положение №281)П(С)БУ 21 «Влияние изменений валютных курсов»п. 1 ст. 6 Декрета № 15-93Торговля иностранной валютой на территории Украины резидентами и нерезидентами - юридическими лицами осуществляется через уполномоченные банки и другие финансовые учреждения, получившие лицензию на торговлю иностранной валютой НБУ, исключительно на межбанковском валютном рынке Украины.Письмо НБУ от 16.08.2004  N 46-009/285-8297 …юридические     лица,     не     являющиеся уполномоченными   банками   (финансовыми   учреждениями),   должны осуществлять  операции  купли-продажи  иностранной  валюты  только через   субъектов   межбанковского   валютного   рынка  Украины  - уполномоченные банки   (уполномоченные   финансовые    учреждения) в соответствии с требованиями Правил.Нарушение установленных  НБУ порядка и условий торговли валютными ценностями на межбанковском  валютном рынке  Украины  в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 16  Декрета влечет   наложение   штрафа   в   сумме, эквивалентной сумме (стоимости) указанных операций,  пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу  НБУ на день осуществления таких операций.В соответствии  со  статьей  7  Декрета иностранная валюта  используется  как  средство  платежа  в   расчетах   между резидентами  и нерезидентами в рамках торгового оборота.  При этом такие расчеты осуществляются только через уполномоченные банки.

Таким образом,  физическое лицо - работник предприятия  может заключить договор   купли-продажи   ТМЦ   от   имени   предприятия на основании   соответствующей   доверенности,   однако    расчеты по такому  договору  должны  осуществляться  в  иностранной валюте только через уполномоченные банки.

ПОКУПКА ВАЛЮТЫ

Ситуация.

 

Предприятие планирует купить 100 долларов США. На дату составления заявления о покупке валюты (13.06.2018г.) курс на межбанковском валютном рынке составил 2700 грн./100$. Банковская комиссия составляет 100 грн. Курс НБУ на 13.06.2018г. составляет 2608,7490 грн./100$, на 14.06.2018г. – 2612,4210 грн./100$.

№ п/п

Содержание операции

Документ в программе 1С:Бухгалтерия для Украины 2.0

Отражение в учете

Сумма, грн

Дт

Кт

1

Оформление заявки на покупку валюты в банке (с предоставлением необходимого* пакета документов)

Заявка на покупку / продажу валюты

*полный перечень необходимых документов указан в п.п. 1-3 разд. ІІ Положения №281

2

Списание** гривны с текущего счета для покупки валюты 13.06.18г.

(100$*2700 грн./100$+ 100 грн) = 2800 грн

Списание с банковского счета

333

311

2800

** п.п. 11 п. 6 Постановления Правления НБУ «Об урегулировании ситуации на денежно-кредитном и валютном рынках Украины» от 13.12.2016  № 410

… обязать уполномоченные банки для совершения покупки иностранной валюты по поручению клиентов предварительно зачислять средства в гривнах на отдельный аналитический счет балансового счета 2900 "Кредиторская задолженность по операциям по купле-продаже иностранной валюты, банковских и драгоценных металлов для клиентов банка" . С этого счета средства могут быть перечислены для покупки иностранной валюты не раньше следующего операционного дня со дня зачисления гривен на этот счет.

3

Отражено приобретение валюты*** 14.06.18г.

(100$*2612,4210 грн./100$) = 2612,42 грн

Покупка/ продажа валюты

334

333

2612,42

*** п. 5 П(С)БУ 21

Операции в иностранной валюте при первоначальном признании отражаются в валюте отчетности путем пересчета суммы в иностранной валюте с применением валютного курса на начало дня, даты совершения операции (даты признания активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов)

4

Отражена разница между курсом покупки валюты и курсом НБУ****

(100$*(2700 грн/100$ - 2612,4210 грн./100$) = 87,58 грн

Покупка/ продажа валюты

942

333

87,58

**** Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций

На субсчете 942 "Расходы на куплю-продажу иностранной валюты" обобщается информация о расходах на куплю-продажу иностранной валюты, в частности отрицательная разница между ценой купли-продажи иностранной валюты и ее балансовой стоимости.

На субсчете 711 "Доход от купли-продажи иностранной валюты" обобщается информация о доходах от купли-продажи иностранной валюты, в частности положительная разница между ценой купли-продажи иностранной валюты и ее балансовой стоимости.

Цена покупки валюты

-

Балансовая стоимость валюты

=

Разница

Сумма грн за которую куплена валюта: сумма валюты*курс МВР

Стоимость купленной валюты по курсу НБУ на дату зачисления на текущий валютный счет: сумма валюты*курс НБУ

Положительная

(Дт 942)

Отрицательная

(Кт 711)

5

Отражено в расходах комиссию банка

Покупка/ продажа валюты

92

333

100

6

Купленная валюта зачислена на текущий валютный счет*****

Поступление на банковский счет

312

334

2612,42

***** Ст.3 Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» от 23.09.1994 № 185/94-ВРНБУ имеет право устанавливать срок, в течение которого купленная резидентом на межбанковском валютном рынке Украины иностранная валюта для обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентом должна быть использована по назначению и порядок ее продажи в случае несоблюдения резидентом этого срока.п. 3 разд. ІІІ Положения №281Клиент-резидент обязан использовать иностранную валюту, которая куплена (или обменена в соответствии с пунктом 17 раздела I настоящего Положения) в установленном порядке через субъекта рынка, не позднее чем за десять рабочих дней после дня ее зачисления на его текущий счет на нужды, указанные в заявлении о покупке иностранной валюты.п. 6  разд. ІІІ Положения №281Субъект рынка обязан продать в течение пяти рабочих дней купленную (или обменянную согласно пункту 17 раздела I настоящего Положения) иностранную валюту в случае нарушения клиентами-резидентами сроков, в абзацах первом и втором пункта 3 раздела III настоящего Положения. Положительная курсовая разница, которая может возникнуть по такой операции, ежеквартально перечисляется в Государственный бюджет Украины, а отрицательная курсовая разница относится на результаты хозяйственной деятельности резидента.ЗИР 114.10

Резиденты в случае нарушения срока, в течение которого купленная на межбанковском валютном рынке Украины иностранная валюта для обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентом не использована по назначению, положительную курсовую разницу, которая может возникнуть по такой операции, ежеквартально направляют в Государственный бюджет Украины, а отрицательную курсовую разницу относят на результаты хозяйственной деятельности.

                                                                                                      ОТРАЖЕНИЕ ПОКУПКИ ВАЛЮТЫ В 1С:БУХГАЛТЕРИЯ ДЛЯ УКРАИНЫ 2.0

755 4

ПРОДАЖА ВАЛЮТЫ

Ситуация

На распределительный счет предприятия 13.06.18г. поступило 10000 долларов США в качестве предоплаты за товар. На дату поступления средств (13.06.2018г.) курс на межбанковском валютном рынке составил 2700 грн./100$. Курс НБУ на 13.06.2018г. составляет 2608,7490 грн./100$, на 14.06.2018г. – 2612,4210 грн./100$. Комиссия банка – 100 грн.

№ п/п

Содержание операции

Документ в программе 1С:Бухгалтерия для Украины 2.0

Отражение в учете

Сумма, грн

Дт

Кт

Обязательная продажа валюты

1

Поступила от нерезидента предоплата* по экспортному контракту 13.06.18г.

(10000$*2608,7490 грн./100$) = 260874,90 грн

Поступление на банковский счет

316

6812

260874,90

* Постановление Правления НБУ «О введение обязательной продажи поступлений в иностранной валюте и установление размера обязательной продажи таких поступлений» от 12.06.2018г. №65 (далее Постановление №65)1. Установить требование об обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины поступлений в иностранной валюте из-за границы в пользу юридических лиц, не являющихся уполномоченными банками, физических лиц - предпринимателей, иностранных представительств (кроме официальных представительств), на счета, открытые в уполномоченных банках для ведения совместной деятельности без образования юридического лица, а также поступлений в иностранной валюте на счета резидентов, открытые за пределами Украины на основании индивидуальных лицензий Национального банка Украины.Поступления в иностранной валюте, указанные в абзаце первом п.1 настоящего Постановления подлежат обязательной продаже на межбанковском валютном рынке Украины уполномоченным банкам и/или НБУ в размере 50 процентов. Остальные поступлений в иностранной валюте остаются в распоряжении резидентов и нерезидентов и используется ими в соответствии с правилами валютного регулирования.  3. Требование относительно обязательной продажи, установленное пунктом 1 этого Постановления, распространяется на поступления в иностранной валюте 1-й группы Классификатора иностранных валют и банковских металлов, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 4 февраля 1998 №34 (в редакции постановления Правления Национального банка Украины от 19 апреля 2016 No 269) (с изменениями), и в российских рублях.4. Уполномоченный банк обязан предварительно зачислять поступления в иностранной валюте, на которые в соответствии с пунктом 1 настоящего постановления распространяется требование об обязательной продаже на отдельный аналитический счет балансового счета 2603 "Распределительные счета субъектов хозяйствования".8. Постановление вступает в силу с 14 июня 2018 и действует до 13 декабря 2018 (включительно).

Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций

Субсчет 316 «Специальные счета в иностранной валюте» предназначен для учета средств в иностранной валюте, подлежащих распределению или дополнительному предварительному контролю, в том числе сумм средств в иностранной валюте, подлежащих обязательной продаже соответствии с законодательством.

2

Списание** валюты с распределительного счета на продажу в размере 50% 14.06.18г.

(5000$*2612,4210 грн./100$) = 130621,05 грн

Списание с банковского счета

334

316

130621,05

**Постановление Правления НБУ «О введение обязательной продажи поступлений в иностранной валюте и установление размера обязательной продажи таких поступлений» от 12.06.2018г. №65 (далее Постановление №65)5. Уполномоченный банк обязан осуществить обязательную продажу поступлений в иностранной валюте в соответствии с требованиями настоящего постановления:1) без поручения клиента;2) исключительно на следующий рабочий день после дня зачисления таких поступлений на распределительный счет.

3

Списание валюты с распределительного счета на валютный счет в размере 50% 14.06.18г.

(5000$*2612,4210 грн./100$) = 130621,05 грн

Списание с банковского счета

312

316

130621,05

4

Отражена курсовая разница*** между курсом НБУ на дату списания валюты с распределительного счета, и курсом НБУ, по которому она поступила предприятию

(10000$*(2612,4210 грн./100$ - 2608,7490 грн./100$) = 367,20 грн

Списание с банковского счета

316

714

367,20

***Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций

На субсчете 714 "Доход от операционной курсовой разницы" обобщается информация о доходах от курсовых разниц по активам и обязательствам предприятия - связанным с операционной деятельностью предприятия.На субсчете 945 "Расходы от операционной курсовой разницы" ведется учет потерь по активам и обязательствам операционной деятельности предприятия от изменения курса гривни к иностранной валюте.

Стоимость валюты на дату списания

-

Стоимость валюты на предыдущую дату

=

Разница

сумма валюты*курс НБУ на дату списания с распределительного или валютного счета

сумма валюты*курс НБУ на дату поступления валюты на распределительный или валютный счет, или на дату баланса

Положительная

(Кт 714))

Отрицательная

(Дт 945)

5

Отражена обязательная продажа валюты  14.06.18г. по курсу на МВР

(5000$*2700,0000 грн./100$) = 135000 грн

Покупка/ продажа валюты

333

334

135000

6

Отражена разница между курсом продажи и валюты и курсом НБУ****

(5000$*(2700 грн/100$ - 2612,4210 грн./100$) = 4378,95 грн

Покупка/ продажа валюты

334

711

4378,95

**** Инструкция о применении Плана счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций

На субсчете 942 "Расходы на куплю-продажу иностранной валюты" обобщается информация о расходах на куплю-продажу иностранной валюты, в частности отрицательная разница между ценой купли-продажи иностранной валюты и ее балансовой стоимости.

На субсчете 711 "Доход от купли-продажи иностранной валюты" обобщается информация о доходах от купли-продажи иностранной валюты, в частности положительная разница между ценой купли-продажи иностранной валюты и ее балансовой стоимости.

Балансовая стоимость валюты

-

Цена продажи валюты

=

Разница

Стоимость проданной валюты по курсу НБУ на дату продажи: сумма валюты*курс НБУ

Сумма грн за которую продана валюта: сумма валюты*курс МВР

Положительная

(Кт 711)

Отрицательная

(Дт 942)

6

Отражено в расходах комиссию банка

Покупка/ продажа валюты

92

333

100

7

Гривна от проданной валюты зачислена на текущий гривневый счет

Поступление на банковский счет

311

333

134900

Продажа валюты по распоряжению предприятия (особенности)

1

Оформление заявки на продажу валюты в банке

Заявка на покупку / продажу валюты*

* для корректного формирования проводок по продаже валюты рекомендуем в учете документ «Заявка на покупку/продажу валюты» использовать и в случае обязательной продажи валюты банком.

2

Списание валюты с валютного счета

Списание с банковского счета

334

312

3

Отражение курсовой разницы

312

945

714

312

4

Продажа валюты**

Покупка/ продажа валюты

333

334

5

Отражение разницы между курсом продажи и валюты и курсом НБУ

334

942

711

334

6

Списание комиссии банка

92

333

** п. 3.2 гл. 3 ПРАВИЛ функционирования Системы подтверждения соглашений на межбанковском валютном рынке Украины Национального банка Украины и перечисления (зачисления) средств по отдельным операциям с иностранной валютой и банковскими металлами

Уполномоченный банк (уполномоченное финансовое учреждение) обязан (обязано) по поручению клиента осуществлять продажу его собственных средств в иностранной валюте не позднее чем за пять рабочих дней, начиная со дня списания этих средств с текущего счета этого клиента. Отсчет срока продажи иностранной валюты в случае, если средства для продажи перечисляются клиентом с другого уполномоченного банка, начинается со дня зачисления таких средств на корреспондентский счет уполномоченного банка.

7

Гривна от проданной валюты зачислена на текущий гривневый счет***

Поступление на банковский счет

311

333

*** п. 3.3 гл. 3 ПРАВИЛ функционирования Системы подтверждения соглашений на межбанковском валютном рынке Украины Национального банка Украины и перечисления (зачисления) средств по отдельным операциям с иностранной валютой и банковскими металлами

Уполномоченный банк (уполномоченное финансовое учреждение) обязан (обязано) зачислить гривневый эквивалент проданной на межбанковском валютном рынке Украины иностранной валюты и банковских металлов на текущий счет владельца средств не позднее чем за два банковских дня, начиная со дня зачисления соответствующей суммы в гривнах на корреспондентский счет этого (этой) уполномоченного банка (уполномоченного финансового учреждения) или на внутрибанковский счет - по операциям продажи, осуществляемые в пределах одного банка.

ОТРАЖЕНИЕ ПРОДАЖИ ВАЛЮТЫ В 1С:БУХГАЛТЕРИЯ ДЛЯ УКРАИНЫ 2.0

755 5

1000 Осталось символов