Получили счет за потребленную воду – когда можем включить в налоговый кредит

Получили счет за потребленную воду – когда можем включить в налоговый кредит

ИНК от 04.09.2019 № 20/6/99-00-07-03-02-15/ІПК

Согласно п. 201.11 НКУ основанием для налогового кредита без зарегистрированной НН является:

а) транспортный билет, гостиничный счет или счет, выставляемый налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер продавца, кроме тех, форма которых установлена международными стандартами;

б) кассовые чеки, содержащие сумму полученных товаров / услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального номера и налогового номера поставщика). При этом с целью такого начисления общая сумма полученных товаров / услуг не может превышать 200 гривен в день (без учета налога);

г) налоговая накладная, составленная плательщиком налога в соответствии с пунктом 208.2 НКУ (услуги нерезидента) и зарегистрирована в ЕРНН.

Согласно п. 198.6 НКУ не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров / услуг, не подтвержденные зарегистрированными в Едином реестре налоговых накладных налоговыми накладными / расчетами корректировки в таких налоговых накладных или не подтверждены таможенными декларациями, другими документами, предусмотренными пунктом 201.11 НКУ.

Право плательщика на формирование налогового кредита без получения налоговой накладной на основании документов, определенных пп. «а» п. 201.11 НКУ возникает исключительно в том отчетном (налоговом) периоде, в котором по показателям приборов учета подтверждено факт поставки (приобретения) услуг по водопотреблению и водоотводу.

Данный вывод, возможно, возник исходя из того, что п. 198.2 НКУ обусловлено, что датой отнесения  сумм НДС в НК является первое событие, в данном случае дата оказания услуг. При этом абз. 4 п. 198.6 НКУ установлено исключение из правила, что в случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных / расчетов корректировки к таким налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 1095 календарных дней с даты составления налоговой накладной / расчета корректировки. И такое исключение установлено только НН и РК, а для документов, определенные пп «а» п. 201.11 НКУ  – нет.

Исходя из этого, будьте внимательны при формировании НК!

1000 Осталось символов