Порядок подачи финотчетности – «малые» отчитываются поквартально

Постановление КМУ от 17.07.2019г № 625  «О внесении изменений в Порядок подачи финансовой отчетности»

Дата вступления в силу: с даты официального опубликования (24.07.2019г)

Официальное опубликование: «Урядовий кур'єр» № 139 от 24.07.2019г

Изменениями, в частности предусмотрено: предприятия, которые в соответствии с Законом Украины "О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине" относятся к микропредприятиям, непредпринимательские общества (кроме тех, которые обязаны составлять финансовую отчетность по международным стандартам финансовой отчетности) и предприятия, которые ведут упрощенный бухучет доходов и расходов подают соответствующим органам сокращенную по показателям годовую финансовую отчетность в составе баланса и отчета о финансовых результатах.

Т.о., малые предприятия (кроме предприятий-плательщиков ЕН 3 группы) должны подавать промежуточную (квартальную) финотчетность.

-----------------------------

Критерии разграничения предприятий

Показатели (соответствие не менее двум)

(берутся по состоянию на 31.12.2017г)*

Субъекты хозяйствования

(ч.2 ст.2 Закона Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999г N 996-XIV (далее – Закон о бухучете)

Крупные, которые не соответствуют критериям средних

Средние, которые не соответствуют критериям малых

Малые, которые не соответствуют критериям  микро-

Микро-

БС активов (евро)**

(показатель строки 1300 гр. 4  ф.ф № 1, № 1-м, № 1-мс)

свыше 20 млн

(свыше 600 084 000 грн)

до 20 млн

(до 600 084 000 грн)

до 4 млн

(до 120 001 800 грн)

до 350 тис.

(до 10 501 470 грн)

Чистый доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (евро)*

(показатель стр. 2000 ф № 2, № 2-м, № 2-мс

свыше 40 млн

(свыше 1 200 168 000 грн)

до 40 млн

(до 1 200 168 000 грн)

до 8 млн

(до 240 033 600 грн)

до 700 тис.

(до 21 002 940 грн)

Среднее кол-во работников

(рассчитывается в соответствии с разд. 3 Инструкции № 286***

свыше 250

до 250

до 50

до 10

* -  при определении, к какой категории предприятий себя отнести, используются  показатели годовой финансовой отчетности за прошлый год  - «показатели на дату составления годовой финансовой отчетности за год, предшествующий отчетному» (абз. 2 ч. 2 ст.2 Закона о бухучете).

Чтобы перейти в другую  категорию, предприятие должно как минимум два года не соответствовать критериям предыдущей категории (последний абзац ч. 2 ст. 2 Закона о бухучете). Т.е., в первый раз предприятия, используя критерии из Закона о бухучете, классифицировали себя в 2018 году, ориентируясь на показатели финансовой отчетности за 2017 год, в 2019 году категория предприятия – не меняется (т.к. не прошло два года пребывания в определенной категории). И только в 2020 году категория может измениться.

При определении,  к какой категории относится  предприятие, руководствуемся разъяснениями Минфина (информационное уведомление Минфина от 12.11.2018 г., размещенное на его официальном сайте https://www.minfin.gov.ua/news/view/informatsiine-povidomlennia--shchodo-vyznachennia-katehorii-pidpryiemstva-vidpovidno-do-zakonu-ukrainy-pro-bukhhalterskyi-oblik-ta-finansovu-zvitnist-v-ukraini?category=buhgalterskij-oblik&subcategory=bukhhalterskyi-oblik-pidpryiemnytskoi-diialnosti и  письмо от 04.07.2019 г. № 35210-01-2/17297)

** - критерии в евро пересчитывают по среднегодовому курсу НБУ. За 2017 год он составил 30,0042 грн./евро;

*** - Инструкция № 286 – Инструкция по статистике количества работников, утв. Приказом Гос.ком.стата Украины от 28.09.2005г № 286

Напоминаем, что согласно №обновлениям» НП(С)БУ 25 «Упрощенная финансовая отчетность» четко определены категории предприятий, которые подают упрощенную финотчетность, а также по каким формам они должны отчитываться.

Категории субъектов, которые подают упрощенную финотчетность:

Финансовую  отчетность малого предприятия*(по формам № 1-м, № 2-м) подают:

Финансовую  отчетность микропредприятия* (по формам № 1-мс, № 2-мс) подают:

- малые предприятия (кроме плательщиков ЕН 3 группы);

- иностранные представительства

- микропредприятия;

- плательщики ЕН 3 группы;

- неприбыльные организации.

* малые и микро – предприятия, согласно градации  ЗУ «О бухгалтерском учете и фин.отчетности», кроме  предприятий, которые составляют  финотчетность по МСФО

 

Кто и в каком составе подает квартальную финансовую отчетность (с учетом изменений)

Категория предприятий (кроме предприятий, составляющих финотчетность по международным стандартам)

Состав квартальной  финансовой отчетности

Состав годовой  финансовой отчетности

Формы №1, № 2

Формы №1-м,

№2-м

Формы №1-мс, №2-мс

«полный комплект»

Формы

№1-м,

№2-м

Формы

№1-мс,

№2-мс

1.      Плательщики налога на прибыль

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО: в случае подачи  «электронной» отчетности -  сначала подаем  финотчетность (дожидаемся получения квитанций о приеме финотчетности), а после - Декларацию по налогу на прибыль

Крупные и средние предприятия

+

-

-

+

-

-

Малые предприятия  «высокодоходники» (годовой доход превышает 20 млн грн) (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+*

-

-

+

-

Микропредприятия  «высокодоходники» (годовой доход превышает 20 млн грн) (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+*

-

-

+

* - если предприятие, которое является плательщиком налога на прибыль и для которого установлен  налоговый (отчетный) период - квартал, при подаче налоговой декларации по налогу на прибыль предоставляют также промежуточную (квартальную) финансовую отчетность по форме 1-м, 2-м, и1-мс, 2-мс (письмо Минфина от 21.02.2017 г. N 11130-02-2/4779). 

Малые предприятия «низкодоходники» (годовой доход не превышает 20 млн грн) (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+**

-

-

+

Микропредприятия  «низкодоходники» (годовой доход не превышает 20 млн грн) (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

Не подают

-

-

+

** - согласно изменениям, предусмотренным Постановлением КМУ от 17.07.2019г № 625, такие предприятия обязаны подавать финотчетность поквартально  в статистику (в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

Стоит отметить, что вероятнее всего малым предприятиям нужно будет отчитываться в статистику,  начиная с отчета за 9 месяцев 2019 года, но не исключено, что Минфин разъяснит иначе. Ждем соответствующих разъяснений.

2.      Плательщики единого налога 3 группы

Крупные и средние предприятия

Не подают

-

-

+

Малые предприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

Микропредприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

-

+

3.      Плательщики единого налога 4 группы

Крупные и средние предприятия

+

-

-

+

-

-

Малые предприятия (п. 1 ч. 2 П(С)БУ 25)

-

+**

-

-

+

-

Микропредприятия (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

Не подают

-

-

+

** - согласно изменениям, предусмотренным Постановлением КМУ от 17.07.2019г № 625, такие предприятия обязаны подавать финотчетность поквартально  в статистику (в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом).

4.      Неприбыльные организации п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

ОБЩЕЕ ПРАВИЛО: в случае подачи  «электронной» отчетности -  сначала подаем  финотчетность (дожидаемся получения квитанций о приеме финотчетности), а после -  Отчет об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организацией

Неприбыльные организации  (п. 2 ч. 2 П(С)БУ 25)

Не подают

-

-

+

Обращаем внимание, если неприбыльная организация  нарушает условия п. 133.4 НКУ, тогда такая организация согласно п. п. 133.4.3 НКУ обязана перейти на уплату налога на прибыль с первого дня месяца, следующего за месяцем, в котором произошло такое нарушение, и ежеквартально до 31 декабря отчетного  года  отчитываются по налогу на прибыль. В данном случае руководствуемся разделом 1 данной таблицы.

5.      Плательщики, которые составляют отчетность по международным стандартам

Обязаны:

- предприятия, представляющие общественный интерес (предприятия - эмитенты ценных бумаг, ценные бумаги которых допущены к биржевым торгам, банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, другие финансовые учреждения (кроме других финансовых учреждений и негосударственных пенсионных фондов, относящихся к микропредприятиям и малым предприятиям) и предприятия, которые в соответствии с этим Законом принадлежат к крупным предприятиям);

-  публичные акционерные общества;

-  предприятия, осуществляющие деятельность по добыче полезных ископаемых общегосударственного значения;

-  предприятия, осуществляющие хозяйственную деятельность по видам, перечень которых определяется КМУ:

1) предоставление фин.услуг, кроме страхования и пенс.обеспечения (раздел 64 КВЭД ДК 009:2010)

2) негосударственное пенс.обеспечение (группа 65.3 КВЭД ДК 009:2010)

3) вспомогательная деятельность в сферах финансовых услуг и страхования (разд. 66 КВЭД ДК 009:2010), кроме  вспомогательная деятельность в сфере страхования и пенс.обеспечения ( группа 66.2 КВЭД ДК 009:2010)

Полный или краткий пакет финотчетности:

- отчет о финансовом состоянии;

- отчеты о прибыли/убытке  и  прочем совокупном доходе,

-  отчет об изменениях в собственном капитале;

-  отчет о движении денежных средств;

-  примечания к данной отчетности (отельной формы примечаний  не установлена, поэтому  примечания могут подаваться  в составе финотчетности как приложение к ним в самостоятельно избранном виде (письменное  пояснение, таблица, графи и т.п.).

Полный пакет финотчетности:

- отчет о финансовом состоянии,

-отчеты о прибыли/убытке  и  прочем совокупном доходе,

- отчет об изменениях в собственном капитале,

- отчет о движении денежных средств,

- примечания к данной отчетности (отельной формы примечаний  не установлена, поэтому  примечания могут подаваться  в составе финотчетности как приложение к ним в самостоятельно избранном виде (письменное  пояснение, таблица, графи и т.п.).

Если предприятие попадает в категорию крупных,, оно обязано составлять финотчетность по МСФО.

Если отчитались не по той форме?- ЗІР  категория 102.23.02 (действовала до 23.07.2019г) «за подачу финотчетности не по установленной форме органами государственной статистики к должностным лицам и гражданам - субъектам предпринимательской деятельности применяются административные взыскания» (админштраф от органов статистики по ст. 1863 КоАП (от 170 до 255 грн.))

Стоит отметить, что для плательщиков налога на прибыль лучше исправить ситуацию:

- подать УД по налогу на прибыль или в составе приложения ВП вместе с правильным пакетом финотчетности;

 - в УД или в приложении ВП будут продублированы показатели декларации за период, за который исправляется финотчетность;

-  в специальном поле такой УД или отчетной декларации, к которой подается приложение ВП, необходимо согласно п. 46.4 НКУ объяснить проведенные исправления в финотчетности.

1000 Осталось символов