Продаем топливо по талонам – регистрируемся плательщиком акциза

ЗІР 116.01 – Чи повинен СГ, який здійснює реалізацію талонів, смарт-карт тощо на отримання пального, реєструватись платником акцизного податку як особа, що реалізує пальне

Реализация топлива для целей гл. VI НКУ - любые операции по физической передачи (отпуска, отгрузки) топлива с переходом права собственности на такое топливо или без такого перехода, за плату (компенсацию) или без таковой платы на таможенной территории Украины с акцизного склада / акцизного склада передвижного:

  • на акцизный склад;
  • на акцизный склад передвижной;
  • для собственного потребления или промышленной переработки;
  • любым другим лицам.

Не считаются реализацией топлива операции по физической передачи (отпуска, отгрузки) горючего на таможенной территории Украины:

- в потребительской таре емкостью до 5 литров (включительно), кроме операций по реализации такого топлива его производителями;

- при использовании топлива, за которого уплачен акцизный налог, исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки субъектами хозяйствования, которые не являются распорядителями акцизного склада (пп. 14.1.212 НКУ).

Лица, которые будут осуществлять реализацию топлива, подлежат обязательной регистрации как плательщики акцизного налога по местонахождению юридических лиц, месту ФЛП путем подачи соответствующего заявления за 3 дня до начала осуществления реализации топлива (пп. 212.3.4 НКУ).

Талон - это специальный талон, приобретенный по условиям и отпускной ценой обусловленного номинала, подтверждающий право его владельца на получение на АЗС фиксированного количества нефтепродукта определенного наименования и марки, которые обозначены на нем (п. 3 Инструкции о порядке приема, транспортировки, хранения, отпуска и учета нефти и нефтепродуктов на предприятиях и организациях Украины от 20.05.2008 № 281/171/578/155).

В случае, если субъект хозяйствования осуществляет операции только с талонами и / или смарт-картам на топливо, без его реализации в понимании пп. 14.1.212 НКУ, при этом договором предусмотрена поставка талонов (карточек), как торговой услуги на получение топлива, то по таким операциям в предприятия не нужно регистрироваться плательщиком акцизного налога по реализации горючего, объект налогообложения акцизным налогом при этом не возникает.

Однако, если по данным первичных документов осуществляются операции по получению от поставщиков и реализацию покупателям топлива с помощью талонов и / или смарт-карт, получаемые и / или передающиеся как дополнение к расходным накладным на топливо, в этом случае субъект хозяйствования является плательщиком акцизного налога в понимании пп. 212.1.15 НКУ.

Данная позиция ГФС противоречит предыдущей ИНК от 21.02.2019 г. № 645/6/99-99-12-01-02-15/ІПК когда предприятие занималось торговлей ГСМ с помощью топливных талонов и при этом ГФС утверждало, что составлять АН должна автозаправка, на которой будет фактическая передача топлива.

1000 Осталось символов