С 01.03.2021 ВСТУПАЕТ В СИЛУ ПРИКАЗ С ИЗМЕНЕНИЯМИ В ФОРМЕ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ И ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

С 01.03.2021 ВСТУПАЕТ В СИЛУ ПРИКАЗ С ИЗМЕНЕНИЯМИ В ФОРМЕ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ И ДЕКЛАРАЦИИ ПО НДС

Приказ Минфина «О внесении изменений в некоторые нормативно-правовые акты Министерства финансов Украины» от 02.12.2020 № 734 (вступает в силу с 01.03.2021)

Данным приказом внесены изменения:

- в форме налоговой накладной:

* в строке НН, где отражаются ИНН, номер филиала, ЕГРПОУ, появилась ячейка под названием «Код», которая заполняется при заполнении строки "Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта" налоговой накладной. Варианты заполнения ячейки «Код»:

1 - Единый государственный реестр предприятий и организаций Украины (ЕГРПОУ);

2 - Государственный реестр физических лиц - налогоплательщиков (ДРФО);

3 - Регистрационный (учетный) номер налогоплательщика, который присваивается контролирующими органами (для налогоплательщиков, которые не включены в ЕГРПОУ);

4 - Серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

* предельное количество строк в налоговой накладной теперь вместо 9999 будет 99999

- в налоговой декларации по НДС:                                                              

* вместо 9 приложений к декларации теперь будет 8 приложений – приложение 1 и 5 в действующей декларации объединены, т.е. вместо двух приложений будет подаваться только приложение 1, которое теперь содержит, по аналогии с действующим приложением 5 два раздела:

Раздел I. Налоговые обязательства содержит информацию только о не зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных на дату подачи декларации (таблица 1.1) и о корректировке налоговых обязательств по ст. 192 НКУ (при возврате товара/предоплаты, изменения номенклатуры и т.д.), а также при начислении налоговых обязательств по п. 198.5 и 199.1 НКУ (таблица 1.2) с припиской «в случае увеличения суммы компенсации и не зарегистрированных в текущем периоде» (что это ошибка или нет поймем после разъяснений ГНСУ). Однозначно можно сказать, что теперь расшифровывать текущие налоговые обязательства в разрезе контрагентов, как это предусмотрено действующей таблицей 1 приложения 5, НЕ нужно (отсутствует соответствующая таблица).

Корректировка налоговых обязательств теперь будет отражаться по разным строкам декларации:

- по п. 192.1 НКУ – в строке 7 декларации (как и сейчас), а операции по корректировке обязательств по п. 198.5 и 199.1 НКУ по логике изменений должны отражаться в отдельных строках 4.1.1 или 4.2.1 (сейчас для этого нет отдельных строк нет – и текущие начисления и корректировки по этим пунктам НКУ отражаются совокупно в строках 4.1 или 4.2 Декларации).

Раздел II. Налоговый кредит содержит привычную нам расшифровку налогового кредита текущего периода в разрезе контрагентов, как в таблице 2 теперешнего приложения 5, (таблица 2.1) и корректировку налогового кредита, как в таблице 2 теперешнего приложения 1 (таблица 2.2).

* в декларации появилось справочная строка 5.1.1 для отражения уточнений объемов, освобожденных от налогообложения НДС (эта строка будет частью теперешней строки 5.1, в которой отражается объем освобожденных от налогообложения операций.

* в новой редакции выложили Уведомление о делегировании филиалам (структурным подразделениям) права составления налоговых накладных и расчетов корректировки (изменения косметические);

- в порядке заполнения декларации НДС, кроме вышеперечисленных и косметических изменений:

* плательщику дано право в случае изменения счета налогоплательщика, указанного в ранее поданном заявлении о возврате суммы бюджетного возмещения (Д4) (приложение 4), на который налогоплательщик изъявил желание получить бюджетное возмещение, подать в составе декларации заявление (Д4) (приложение 4 ), в котором указывает сведения о измененных реквизитов счета налогоплательщика, на который необходимо перечислить сумму бюджетного возмещения;

* Из фразы «В составе декларации подаются предусмотренные настоящим Порядком приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации)» указанное в скобках исключено. Не хочется верить, что подавать вместе с декларацией нужно будет все приложения – дождемся разъяснений ГНСУ.

- в уточняющем расчете в связи с самостоятельно выявленными ошибками – изменения соответствуют вышеперечисленным изменениям в декларации НДС.

Применение новой формы декларации: согласно п. 46.6 НКУ новая форма отчетности применяется с периода, следующего после его опубликования. Т.е. исходя из того, что Приказ № 734 опубликован 02.02.2021 в Официальном вестнике, то применяться обновленная форма отчетности должна с периода «март», т.е. с 01.04.2021. Но очень большая вероятность, что ГНСУ выпустит разъяснение, что новую форму отчетности нужно применять с даты вступления в силу Приказа № 734 – с 01.03.2021.

Ждем разъяснений контролирующих органов…

1000 Осталось символов