Инфосправка 908

Инфосправка  908

Информационный центр/

http://infocentr.biz.ua/

Информационная справка № 908 от 09.07.2021г.

Содержание:

  • Новости и разъяснения законодательства – стр. 1 – 4
  • Использование такси в командировках и не только – стр. 5-6
  • Последствия изменения статуса плательщика НДС у сторон после осуществления поставки/предоплаты – стр. 7 – 8
  • Продажа земельных участков с/х назначения с 01.07.2021 – стр. 9 - 11
  • Юридическая страничка – стр. 12

НЕ СЛЕДУЕТ ЗЛОУПОТРЕБЛЯТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТ ФИЗЛИЦ В ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ГНСУ - https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/478672.html

Из-за использования карт физических лиц (продавцов магазина) в качестве механизма расчета за реально проданный товар Отделом борьбы с отмыванием доходов, полученных преступным путем ГУ ГНС в Полтавской области, проведено выявление теневого оборота на сумму более 20 млн. грн. По данному факту открыто уголовное производство по ч. 1 ст. 212 УК Украины.

С 05.07.2021 ОБНОВЛЕН ПЕРЕЧЕНЬ ТОВАРОВ, ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ С КОТОРОЙ ОТНОСИТСЯ К РИСКОВОЙ

Приказ ГНСУ «О внесении изменений в приказ ГНС от 03.02.2020 № 67» от 05.07.2021 № 658

Новый перечень «рисковых» товаров, по которым проводится блокировка НН/РК по п. 1 Критериев рисковости деятельности, содержит 204 товаров/услуг, а старый содержал 173, т.е. добавили 31 позицию:

0209 - Свиной жир, который отделен от постного мяса, и жир домашней птицы, а не вытопленные и не выделены другим способом, свежие, охлажденные, мороженые, соленые или в рассоле, сушеные или копченые

0701 - Картофель, свежий или охлажденный

0703 - Лук репчатый, лук-шалот, чеснок, лук-порей и прочие луковичные овощи, свежие или охлажденные

0704 - Капуста кочанная, капуста цветная, капуста брокколи, кольраби, капуста листовая и аналогичные съедобные овощи рода Brassica, свежие или охлажденные

0705 - Салат-латук (Lactuca sativa) и цикорий (Cichorium spp.), Свежие или охлажденные

0707 - Огурцы, корнишоны, свежие или охлажденные

0801 - Орехи кокосовые, бразильские, кешью, свежие или сушеные, очищенные от скорлупы или не очищенные, с кожурой или без кожуры

0802 - Прочие орехи, свежие или сушеные, очищенные от скорлупы или не очищенные, с кожурой или без кожуры

0804 - Финики, инжир, ананасы, авокадо, гуаява, манго и мангостаны, свежие или сушеные

0806 - Виноград, свежий или сушеный

0808 - Яблоки, груши и айва, свежие

0810 - Другие плоды, свежие

0813 - Плоды сушеные, кроме включенных в товарную позицию 0801 - 0806; смеси орехов или сушеных плодов данной группы

1202 - Арахис, нежареный или не приготовленный другим способом, лущеный или нелущеный, дробленые или недробленые

1212 - Плоды рожкового дерева, морские и прочие водоросли, свекла сахарная и сахарный тростник, свежие, охлажденные, мороженые или сушеные, дробленые или недробленые; косточки и ядра плодов и другие продукты растительного происхождения (включая нежареные корни цикория вида Cichorium intybus sativum), используемые в основном для пищевых целей, в другом месте не поименованные

2008 - Плоды, орехи и другие съедобные части растений, приготовленные или консервированные другим способом, с добавлением или без добавления сахара или других подслащивающих веществ или спирта, в другом месте не поименованные

2203 - Пиво из солода (солодовое)

2205 - Вермут и прочее вино виноградное с добавлением растительных или ароматических веществ

2206 - Другие сброженные напитки (например, сидр, перри (грушевый напиток), напиток медовый, саке) смеси из сброженных напитков и смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками, в другом месте не указанные

5513 - Ткани из синтетических волокон, содержащие менее 85 мас.% Таких волокон, смешанных в основном или исключительно с хлопком, с поверхностной плотностью не более 170 г / м2

6005 - Полотна основовязаные (включая произведенные на вязальных машинах для изготовления квасцов), кроме полотен товарных позиций 6001 - 6004

6110 - Свитера, пуловеры, джемперы, кардиганы, жилеты и аналогичные изделия трикотажные

6201 - Пальто, полупальто, накидки, плащи, теплые (включая лыжные куртки), куртки для мужчин или мальчиков, кроме изделий товарной позиции 6203

6202 - Пальто, полупальто, накидки, плащи, теплые (включая лыжные куртки), штормовки и аналогичные изделия женские или для девочек, кроме изделий товарной позиции 6204

7010 - Бутыли, бутылки, фляги, кувшины, горшки, банки, ампулы и прочие емкости, стеклянные для транспортировки или упаковки товаров; банки стеклянные для консервирования; пробки, крышки и другие средства стеклянные

7018 - Бусины стеклянные, изделия, имитирующие жемчуг, драгоценные или полудрагоценные камни и аналогичные изделия из стекла, кроме бижутерии; стеклянные глаза, кроме протезов; статуэтки и прочие декоративные изделия из стекла, обработанные паяльной лампой, кроме бижутерии; микросферы диаметром не более 1 мм

7214 - Прутки из углеродистой стали, без дальнейшей обработки, кроме ковки, горячей прокатки, горячего волочения или горячего экструдирования, включая  изогнутые после прокатки

7216 - Уголки, фасонные и специальные профили из углеродистой стали

7306 - Другие трубы, трубки и профили пустотелые прочие (например, бесшовные или сварные, клепаные или соединенные аналогичным способом), из черных металлов

7315 - Цепи и их части из черных металлов

8440 - Оборудование переплетное, включая брошюровальные машины

ОСОБЕННОСТИ ЗАПОЛНЕНИЯ ЗАЯВКИ-РАСЧЕТА ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ ФИНАНСИРОВАНИЯ ПО Е-БОЛЬНИЧНОМУ ОТ СОЦСТРАХА

ФССУ - http://www.fse.gov.ua/fse/control/kiev/uk/publish/article/102350

Материальное обеспечение по е-больничным необходимо оформлять по стандартной форме заявления-расчета, утвержденной Порядком № 12 от 19.07.2018 с учетом следующего:

1. В электронном больничном отсутствует серия, но ему присваивается уникальный номер*.

* Единый регистрационный номер листка нетрудоспособности - уникальный номер, который формируется и присваивается автоматически с помощью программных средств ведения Реестра, состоит из цифр, образующих числа натурального ряда, путем добавления единицы к последнему имеющегося номера, и за которым может быть идентифицировано случай временной нетрудоспособности и все связанные с ним документы в реестре.

2. В электронной больничном обновились причины нетрудоспособности

 

Соответственно серия больничного не заполняется и при формировании уведомления о выплате средств:

 

НОВЫЕ СПРАВОЧНИКИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ С 01.07.2021

ГНСУ - https://tax.gov.ua/dovidniki--reestri--perelik/dovidniki-/54005.html

05.07.2021 ГНСУ опубликовала на своем сайте обновленные справочники налоговых льгот. Достпуп к справочникам:

- Справочник № 104/1 – налоговые льготы, которые являются потерями доходов бюджета - https://tax.gov.ua/data/material/000/006/54005/Dov_dn.p_lg_104_1_vtr_byud_01.07.2021.xls

- Справочник № 104/2 – прочие налоговые льготы - https://tax.gov.ua/data/material/000/006/54005/Dov_dn.p_lg_104_2_n_n_p_l_01.07.2021.xls

В БЛИЖАЙШЕЕ ВРЕМЯ ИЗМЕНИТСЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 4 ДФ, ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ К ПРИМЕНЕНИЮ В ОТЧЕТНОСТИ ЗА 2 КВАРТАЛ 2021

Приказ Минфина «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 № 4» от 19.05.2021 № 278 (статус – вступает в силу после опубликования, на 08.07.2021 он не опубликован)

Согласно изменений, вносимых Приказом № 278, форма 4 ДФ дополнится таким разделом:

 

Эти изменения не коснуться большинство плательщиков, но форма отчета уже будет в новой редакции. Причем в п. 2 Приказа № 278 сказано, что отчетность в новой форме применяется уже за 2 квартал 2021 года.

Т.к. на 08.07.2021 Приказ № 278 еще не опубликован, соответственно пока при отсчитывании по Объединенному расчету применяем форму, действовавшую за 1 квартал. С момента опубликования Приказа № 278 необходимо будет сдавать Объединенный расчет по новой форме!!!

РЕКОМЕНДАЦИЯ – перед подачей Объединенного расчета проводите обновление «бухгалтерского» программного обеспечения, чтобы не «прозевать» вступление в силу Приказа № 278!!!

ДОЛЖЕН ЛИ ПОДАВАТЬ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЛЮ ФЛП?

ГУ ГНСУ в Днепропетровской области - https://dp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/479800.html

Согласно п. 286.1 НКУ установлено, что основанием для начисления земельного налога являются данные государственного земельного кадастра, а исходя из п. 288.1 НКУ основанием для начисления арендной платы за земельный участок является договор аренды такого земельного участка.

Таким образом, если право собственности на земельный участок, право постоянного пользования и / или право аренды земельного участка (земельных участков) оформлен на ФЛП, то такое лицо подает в контролирующий орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по плате за землю (земельный налог и / или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности).

В случае если право собственности на земельный участок, право постоянного пользования и / или право аренды земельного участка оформлен на физическое лицо, то начисление платы за землю (земельного налога и / или арендной платы) осуществляет контролирующий орган (по месту нахождения земельного участка), который направляет (вручает) плательщику по месту его регистрации до 01 июля текущего года налоговое уведомление-решение о внесении платы за землю.

ПОРЯДОК ИСПРАВЛЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ТРУДОВЫХ/ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВЫХ ОТНОШЕНИЙ В ФОРМЕ 4 ДФ

Северное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными плательщиками - https://nvp.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/479554.html

Согласно п. 10 разд. V Порядка заполнения и предоставления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков - физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса от 13.01.2015 № 4, корректировки показателей в разд. I «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4ДФ в Расчет производится путем удаления не верной информации в определенной строке с указанием «1» в графе 10 первого раздела, и для введением новой или пропущенной строки, при этом в графе 10 нужно указать «0».

Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик может исправить ошибку, допущенную в строках «Работало по трудовым договорам» и / или «Работало по гражданско-правовым договорам» при представлении приложения 4ДФ в Расчет с типом «Отчетный новый» / «Уточняющий» в случае одновременного исправления ошибки в разд. I и / или разд. II приложения 4ДФ в Расчет, отдельной корректировки указанных строк Порядком не предусмотрено.

СЛУЧАЙ, КОГДА ЗАДАТОК СЧИТАЕТСЯ АВАНСОМ

Постановление ВС/КГС от 17.06.2021 по делу № 711/5065/15-ц

Ситуация: два физлица составили договор задатка под продажу дома, задаток был надан, но продавец в результате отказался заключать договор купли-продажи. Потенциальный покупатель требовал от продавца вернуть сумму задатка в двойном размере.

Мотивация суда:

  • Согласно статье 570 ГКУ задатком является денежная сумма или движимое имущество, которое выдается кредитору должником в счет причитающихся с него по договору платежей, в подтверждение обязательства и в обеспечение его исполнения. Если не будет установлено, что сумма, уплаченная в счет причитающихся с должника платежей, является задатком, она считается авансом.
  • Правовые последствия нарушения или прекращения обязательства, обеспеченного задатком предусмотрены требованиями статьи 571 ГК Украины, в частности: если нарушение обязательства произошло по вине должника, задаток остается у кредитора; если нарушение обязательства произошло по вине кредитора, он обязан вернуть должнику задаток и дополнительно уплатить сумму в размере задатка или его стоимости
  • Согласно положениям статей 546, 548 ГК Украины задатком может быть обеспечено только действительное обязательство, вытекающее из договора, заключенного сторонами.

Вывод суда: поскольку договора купли-продажи, который бы по своей форме и содержанию соответствовал требованиям законодательства между сторонами заключено не было, а они только договорились заключить такой договор в будущем, то переданная покупателем денежная является авансом, который подлежал возврату, а не задатком.

ПОСЛЕДСТВИЯ ВИПИСКИ ППР (НУР) ПО ФОРМЕ «ПН» ПРИ СВОЕВРЕМЕННОЙ НЕ РЕГИСТРАЦИИ НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ

ЗІР 101.24 – «Чи відображається у податковій звітності з ПДВ сума ПДВ, зазначена у податковій накладній, що була складена на підставі податкового повідомлення-рішення за формою «ПН» (незалежно від факту донарахування основного платежу)?»

ППР по форме «ПН» составляется в случае отсутствия составления и / или регистрации налоговой накладной в ЕРНН (в течение предельных сроков, предусмотренных ст. 201 НКУ (предупреждение о необходимости составления и / или регистрации налоговой накладной), выявления контролирующим органом ошибок при определении обязательных реквизитов налоговой накладной (предупреждение о необходимость исправления плательщиком налога - продавцом ошибок при определении обязательных реквизитов налоговой накладной).

Нормами налогового законодательства предусмотрено отражение в налоговой отчетности по НДС операций, осуществленных налогоплательщиком, а не налоговых накладных, которые составляются по таким операциям.

Таким образом, если налогоплательщиком отражено в налоговой отчетности по НДС операцию, по которой налоговая накладная не была составлена, то объемы поставок и сумма налога, указанные в налоговой накладной, которая была составлена на основании налогового уведомления-решения по форме «НН», повторно в декларации по НДС не отражаются.

Если такая операция не была отражена в налоговой отчетности по НДС, то налоговые обязательства по такой операции доначисляются контролирующим органом по результатам проверки, и дополнительно в декларации не указываются.

ЕСЛИ ФЛП НЕ ПОДАВАЛ ПРИЛОЖЕНИЕ 5 ДО 01.01.2021, ТО ПОДАЕТСЯ ПРИЛОЖЕНИЕ 1 К ДЕКЛАРАЦИИ ПО ЕН С ТИПОМ ФОРМЫ «ОТЧЕТНАЯ»

ЗІР 107.01.07 – «За якою формою ФОП платник ЄП першої – третьої групи подає звітність по ЄВ за періоди до 01.01.2021, якщо за такі періоди Звіт щодо сум нарахованого ЄВ за формою Д5 (річна) не подавався?»

Согласно п. 48.1 НКУ налоговая декларация составляется по форме, утвержденной в порядке, определенном положениями п. 46.5 НКУ и действующей на момент ее представления.

То есть, начиная с отчетных налоговых периодов 2021 года, в случае необходимости представления отчетности по единому взносу за периоды до 2021 года, которая не была подана, такая отчетность подается согласно Приложению 1 в составе Декларации по форме, действующей на момент подачи.

Учитывая изложенное, если ФЛП – единщик первой - третьей группы не подавало за прошлые периоды до  01.01.2021 года приложение 5 «Отчет о суммах начисленного дохода застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса» к Порядку формирования и представления страхователями отчета относительно сумм начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 14.04.2015 № 435, то такое лицо обязано подать Приложение 1 в составе Декларации с типом формы «Отчетная».

Единственно пока не понятно, нужно ли указывать данные о доходах и начислении сумм ЕН в самой декларации, если за такой год соответствующая отчетность по единому налогу была поданной? Данный вопрос находится на согласовании в профильном департаменте ГНСУ.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТАКСИ В КОМАНДИРОВКАХ И НЕ ТОЛЬКО

Первоначальная позиция

органов ГНС

(Письмо ГУ ДФС в г. Киев от 17.03.2017 № 5586/10/26-15-13-01-12)

Расходы на такси, понесенные наемным работником во время командировки, как в пределах территории Украины, так и за рубежом, не подлежат обязательному возмещению, но по решению руководителя юридического лица данные расходы могут быть возмещены работнику, тогда сумма таких расходов будет считаться дополнительным благом в соответствии с п.п.164.2.17 НКУ, и включаться в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога.

пп. "г" п. 164.2.17 НКУ

В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо (кроме случаев, предусмотренных ст. 165 настоящего Кодекса) в виде суммы денежного или имущественного возмещения любых расходов или потерь налогоплательщика, кроме тех, что обязательно возмещаются согласно закону за счет бюджета или освобождаются от налогообложения согласно разделу IV Кодекса.

Дополнительное благоэто средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с исполнением обязанностей трудового найма либо не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV Кодекса) (пп. 14.1.47 п. 14.1 ст. 14 НКУ).

Новая позиция

органов ГНС

(ИНК ГУ ГПС В Киеве от 26.02.2021 г. № 719/ІПК/26-15-04-09-11)

 

В состав расходов предприятия на основании необходимых первичных документов могут быть отнесены расходы на перевозку работников с помощью такси и возмещения собственных средств работников за перевозку в такси (по решению руководителя), осуществляемых в рамках хозяйственной деятельности предприятия, в пределах местонахождения (города) и во время командировки.

В указанной индивидуальной налоговой консультации было рассмотрено обращение касательно отнесения в состав расходов средств на перевозку работников с помощью такси и необходимых подтверждающих документов. Заявитель (далее - предприятие) является плательщиком налога на прибыль и в рамках осуществления его хозяйственной деятельности у работников возникает потребность в пользовании услугами такси в пределах местонахождения (города) и в командировках.

Контролеры отметили, что объект налогообложения формируется на основании данных бухучета предприятия и НКУ не предусмотрено корректировок финансового результата на сумму расходов на перевозку работников с помощью такси и расходов на командировку. Правила бухучета расходов регламентируются П(С)БУ 16 «Расходы», который также не содержит запрета на отнесение к расходам юрлица, расходов по перевозке работников с помощью такси и возмещения собственных средств работников за такие перевозки, которые осуществляются в рамках его хоздеятельности.

Внутреннее положение о пользовании услугами такси

Если на предприятии есть коллективный договор, то предоставление работодателем работникам дополнительных трудовых и социальных льгот, в т. ч. доставки к месту работы и обратно и перевозки работников во время работы с помощью такси в рамках осуществления хозяйственной деятельности юридического лица, документально может быть закреплено в одном из его разделов - «Социальные льготы и гарантии» или в Положении о социальном пакете на предприятии, которое является приложением к коллективному договору.

При отсутствии коллективного договора обязательства работодателя по обеспечению работников определенными видами трудовых и социальных льгот прописываются в их документах (приказ, Положение или трудовой договор).

В Положении или приказе о пользовании услугами такси работниками целесообразно указать:

Ø  с какой целью она осуществляется и на кого распространяется;

Ø  каким транспортом (перевозчиком) будет осуществляться перевозка;

Ø  время осуществлении перевозок (график или временные рамки);

Ø  маршрут (маршруты) перевозки;

Ø  какими документами будет подтверждаться факт перевозок и соответствующие расходы и прочее.

Документальное подтверждение

Документы, которые должны подтверждать фактическое осуществление перевозок работников с помощью такси и связь между поездками работников на такси с хозяйственной деятельностью

 

 

С заключением договора:

Без заключения договора:

 

 

- Договор с транспортной организацией (отдельно на каждую услугу или на определенный срок);

- Акты приема-передачи транспортных услуг

- Отчет диспетчера (от автора)

- Приказ руководителя об использовании такси в хоздеятельности;

- Служебная записка работника с указанием цели использования такси;

- Маршрутный лист, утвержденный руководителем;

- Авансовый отчет работника с документами, подтверждающими расчеты за такси

       

Документы, подтверждающие расчеты

Работа такси регулируется Постановлением КМУ от 18.02.1997 г. № 176 «Об утверждении правил предоставления услуг пассажирского автомобильного транспорта», п. 92 которого указано, что расчеты за услуги такси проводятся после окончания перевозки. По требованию пассажира ему выдается чек в соответствии с оплаченной стоимости проезда.

Далее контролеры делают ссылку на Закон о РРО и указывают, что расчетным документом может быть:

- чек РРО – при расчетах наличными;

- чек РРО и квитанция платежного терминала – при расчетах карточкой.

Кроме того, контролеры ссылаются на судебную практику и отмечают возможность использования оформленного должным образом счета-фактуры в качестве основания для отражения в бухучете хозоперации и поставки товаров, работ (услуг) без составления акта приема-передач только в случае его оплаты, что подтверждается соответствующими документами.

Документами, подтверждающими оплату, могут быть платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка карточного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру и тому подобное (если ФЛП единщик – товарный чек)..

Счет-фактура может быть составлен в бумажной или в электронной форме и должен иметь реквизиты, позволяющие идентифицировать хозяйственную операцию и ее участников.

Налогообложение

НДФЛ и ВС

ЗІР 103.17. Чи вважаються додатковим благом найманого працівника витрати на таксі, які були понесені ним під час відрядження в межах території України або за її межами та відшкодовані ЮО, яка не фінансується за рахунок бюджетних коштів?

В случае если юридическое лицо не финансируется за счет бюджетных средств, то суммы возмещенных расходов за пользование такси во время командировки как в пределах территории Украины так и за рубежом не является объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц, при условии выполнения требований, установленных п. 170.9 НКУ.

Соответственно не будет и ВС.

При этом любые расходы не включаются в налогооблагаемый доход плательщика налога при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя / командирующей стороны.

ЕСВ

На компенсацию проезда в командировке ЕСВ не начисляется, поскольку она не входит в фонд оплаты труда (п. 6 разд. I Перечня № 1170).

Налог на прибыль

На дату утверждения авансового отчета суммы, израсходованные подотчетным лицом на оплату такси в командировке, предприятие отражает в составе расходов по направлениям (Дт 91, 92, 93 или 949). При этом НКУ никаких «командировочных» корректировок фин. результата не предусматривает.

 
   


ПОСЛЕДСТВИЯ ИЗМЕНЕНИЯ СТАТУСА ПЛАТЕЛЬЩИКА НДС У СТОРОН ПОСЛЕ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ПОСТАВКИ/ПРЕДОПЛАТЫ

ВОЗВРАТ ТОВАРА/ПРЕДОПЛАТЫ

Продавец стал неплательщиком

Ситуация: Предприятие – плательщик НДС купил товар у продавца - плательщика НДС, признал налоговый кредит на основании входящей налоговой накладной. Через время возвращает товар продавцу - уже неплательщику НДС.

Продавец, после аннулирования регистрации плательщика НДС, теряет право на составление НН/РК. При этом день аннулирования является последним днем, когда он мог их составлять и регистрировать (пп. 184.5, 184.6 НКУ, ЗІР 101.16). Даже если предельные сроки регистрации НН/РК не прошли, зарегистрировать их уже не получится (ЗІР 101.16).

При обычных условиях «уменьшающий» РК согласно п. 192.1 НКУ регистрирует покупатель. Однако, согласно п.192.2 эти правила не распространяются на случаи, когда поставщик товаров не является плательщиком НДС на конец отчетного (налогового) периода, в котором была проведена корректировка.

В случае аннулирования регистрации лица как плательщика налога, последним отчетным (налоговым) периодом является период, который начинается со дня, следующего за последним днем предыдущего налогового периода, и заканчивается днем аннулирования регистрации. (п.184.6 НКУ)

Но у покупателя, который вернул товар, такой товар не примет участия в налогооблагаемых операциях в рамках хоздеятельности. То есть не выполняются условия для сохранения НК. Поэтому покупатель должен откорректировать НК.

ЗІР 101.15. Яким чином покупець повинен відобразити коригування податкового кредиту у зв’язку з поверненням продавцем авансу або продавцю неоплачених товарів якщо на дату повернення реєстрація платника ПДВ такого продавця анульована?

Независимо от того, что поставщика (продавца) на дату возврата им аванса / ему неоплаченных товаров аннулирован в качестве плательщика НДС, покупатель должен осуществить уменьшение налогового кредита по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет и отразить сумму уменьшения в налоговой декларации по НДС. Такая корректировка отражается в строке 14 разд. ІІ налоговой декларации по НДС с обязательным представлением приложения 1 к декларации на основании бухгалтерской справки.

Покупатель стал неплательщиком

Ситуация: Предприятие – плательщик НДС продало товар покупателю - плательщику НДС. Покупатель стал неплательщиком и вернул товар.

В такой ситуации контролирующие органы утверждают, что оснований для уменьшения налогового обязательства у продавца нет. Такая позиция изложена в консультации ЗІР. 101.15 и письме ГНСУ от 16.10.2020 г. № 4292/ІПК/99-00-05-06-02-06.

ЗІР. 101.15. Чи складається постачальником розрахунок коригування до податкової накладної, якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг здійснюється зміна суми компенсації їх вартості, або їх повернення, а покупець таких товарів/послуг втрачає статус платника ПДВ?

Если после осуществления операции по поставке товаров / услуг покупатель таких товаров или услуг теряет статус плательщика налога на добавленную стоимость, такое лицо теряет право на корректировку налогового кредита, сформированного в период его регистрации плательщиком налога, а потому отсутствуют основания для составления расчета корректировки на такого покупателя.

Вариант для смелых налогоплательщиков. У продавца в данной ситуации по возвращенным товарам перестает существовать объект налогообложения – поставка, следовательно, нет оснований и для налоговых обязательств по данным товарам. Продавец может уменьшить налоговые обязательства на основании бухсправки. Такую корректировку продавец должен отразить в стр.7 декларации по НДС, а расшифровывать ее в приложении 1 не нужно (согласно изменениям, внесенным Приказом Минфина от 02.12.2020 г. № 734).

Судебная практика. Харьковский окружной административный суд в своем Постановлении от 14.12.2015 г. № 820/11513/15 в подобном споре занял сторону налогоплательщика. Предприятие при возврате предоплаты покупателю, который утратил статус плательщика НДС, составило РК на неплательщика и отразило их в декларации. В регистрации таких РК было отказано по причине отсутствия НН на неплательщика. Суд признал правоту налогоплательщика и обязал орган ГНС зарегистрировать указанные РК.

Покупатель стал плательщиком

Ситуация: Предприятие-плательщик НДС продало товар и составило НН на покупателя - неплательщика НДС. Затем покупатель стал плательщиком и вернул товар.

В ситуации, когда покупатель не был НДС-плательщиком, а затем им стал, органы ГНС не видят препятствий для составления продавцом РК к первичной НН на неплательщика (ЗІР 101.15).

абз.2 п.192.2 НКУ

Уменьшение суммы налоговых обязательств плательщика налога - поставщика в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров / услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.

УВЕЛИЧЕНИЕ ЦЕНЫ

Ситуация: Предприятие-плательщик НДС отгрузило товар покупателю - плательщику НДС. Потом договорились об увеличении цены, но покупатель уже стал неплательщиком НДС.

В данной ситуации, когда происходит увеличение компенсации и увеличение продавцом, НО следует руководствоваться п.13 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного Приказом Минфина № 1307 от 31.12.2015 г., а именно составлять новую налоговую накладную на сумму увеличения цены.

п.13 Порядка № 1307 от 31.12.2015 г.

В случае если после поставки товаров / услуг покупателю - плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика налога, поставщик (продавец) составляет налоговую накладную на сумму такого увеличения. В строке "Получатель (покупатель)" такой налоговой накладной указывается "Неплательщик", в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН «100000000000», а в графе "Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)" делается соответствующая пометка "Х" и указывается тип причины 01, строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» не заполняется.

Такая позиция также отражена в ЗІР в категории 101.15.

ЗІР. 101.15. Чи складається постачальником розрахунок коригування до податкової накладної, якщо після здійснення операції з постачання товарів/послуг здійснюється зміна суми компенсації їх вартості, або їх повернення, а покупець таких товарів/послуг втрачає статус платника ПДВ?

В случае, если после аннулирования регистрации покупателя как плательщика НДС происходит увеличение суммы компенсации стоимости поставленных товаров / услуг, то поставщик таких товаров / услуг на дату такого увеличения составляет новую налоговую накладную на сумму такого увеличения, в которой в графе «Код получателя »проставляет условный Индивидуальный налоговый номер покупателя «100000000000», в графе "Получатель (покупатель)" указывается «Неплательщик».

ЧАСТИЧНЫЕ АВАНСЫ

Ситуация: Перечислили продавцу - плательщику НДС частичный 50% аванс за товар. На момент отгрузки всей партии товара продавец стал неплательщиком. После получения товара доплатили остальные 50% продавцу.

Согласно п. 187.1 НКУ налоговые обязательства возникают на дату события, произошедшего первым: аванса или отгрузки. Поэтому по первому событию (получение 50% аванса) продавец должен был составить и зарегистрировать авансовую НН. На основании такой НН покупатель на общих основаниях может отражать НК.

Однако на дату отгрузки товара продавец стал неплательщиком. Поэтому на отгружаемую неоплаченную часть товара составить и зарегистрировать НН продавец уже не имеет права. Поэтому отгрузка и дальнейшее получение от покупателя доплаты в размере 50% никаких НДС-последствий для продавца, который стал неплательщиком НДС, уже не повлечет.

В свою очередь, и к покупателю часть партии товара придет с входным НДС, а часть - без входного НДС.

Единственное, поскольку продавец стал неплательщиком НДС и часть товара будет реализовывать без НДС, то целесообразно внести соответствующие изменения в договор, чтобы прояснить вопрос цены товара, который поставляется уже без НДС. А именно, указать, например, что цена уменьшается на сумму НДС или остается без изменений, но без выделения НДС.

ДЛИТЕЛЬНАЯ АРЕНДА

Ситуация: Внесли арендную плату арендодателю - плательщику НДС авансом за первое полугодие (за шесть месяцев). Однако со второго квартала арендодатель стал неплательщиком НДС.

В таком случае по первому событию (получение аванса) арендодатель - плательщик НДС должен был начислить налоговые обязательства, а также составить и зарегистрировать НН.

Дальнейшее получение услуг аренды (и составления актов на арендные услуги) будет уже вторым событием. Полученный аванс закроется поставкой услуг. Поэтому возникшие по авансу (первому событию) НО у арендодателя / НК у арендатора сохраняются и не подлежат корректировке.

ПРОДАЖА ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ С/Х НАЗНАЧЕНИЯ С 01.07.2021

С 01.07.2021 начали действовать переходные положения относительно отчуждения земель с/х назначения. О таких грядущих изменениях мы уже говорили на семинаре № 849 от 08.05.2020 (https://infocentr.biz.ua/seminary/zakonodatelstvo-o-prodazhe-zemli-selkhoznaznacheniya), а отчасти на семинаре № 903 от 04.06.2021 (https://infocentr.biz.ua/seminary/realizatsiya-yurlitsom-arendatorom-s-01-07-2021-svoego-preimushchestvennogo-prava-na-priobretenie-ispolzuemogo-zemelnogo-uchastka-s-kh-naznacheniya). В данном материале мы объединим воедино все нормы и сформируем итоговую консультацию по этому вопросу.

Итак, с 01.07.2021 по 01.01.2024 получать в собственность землю с/х назначения могут в большинстве случаев только физические лица и то, в размере не большем, чем 100 га. Этот максимальный объем наличия в собственности земельных участков у физлиц распространяются только на сделки с 01.07.2021 по 01.01.2024, не считая объем земельных участков, которые находились в собственности до 01.07.2021.

Исключение из этого правила является:

- переход права собственности банкам как предмет залога. Банки, получившие право собственности на земельные участки с/х назначения таким образом, обязаны продать такие земельные участки на земельных торгах в течение двух лет со дня приобретения права собственности;

- передача земель юрлицу по наследству

- обмен земельными участками, находящимися в едином массиве земель с одинаковой нормативной денежной оценкой или, если разница в ней, не превышает 10 %

- отчуждение земельных участков для общественных нужд.

Напоминаем, что под земельным участком с/х назначения понимают земли, предоставленные для производства сельскохозяйственной продукции, осуществления сельскохозяйственной научно-исследовательской и учебной деятельности, размещения соответствующей производственной инфраструктуры, в том числе инфраструктуры оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, или предназначенные для этих целей, т.е.:

- сельскохозяйственные угодья (пашня, многолетние насаждения, сенокосы, пастбища и перелоги);

- несельскохозяйственные угодья (хозяйственные пути и прогоны, полезащитные лесные полосы и другие защитные насаждения, кроме тех, которые отнесены к землям других категорий, земли под хозяйственными зданиями и дворами, земли под инфраструктурой оптовых рынков сельскохозяйственной продукции, земли временной консервации и т.п.).

С 01.01.2024 смогут приобретать в собственность земельные участки и юрлица, но размер земельного банка и для такого юридического лица, равно, как и для физического ограничен 10 000 га.

Здесь есть важное замечание – если юрлицо владеет каким-то объемом с/х земли, то каждый участник этого юрлица считается владеющим с/х землей в размере пропорциональной части его владения в уставном капитале предприятия от общего количества га владения землей этим предприятием. Например, если у ООО два участника с владением доли 50/50 и предприятие владеет 10000 га с/х земель, то каждый из участников считается владеющим по 5000 га с/х земель и соответственно может еще приобрести не более 5000 га с/х земель.

Если земельный участок сельскохозяйственного назначения принадлежит приобретателю (собственнику) на праве общей совместной / долевой собственности, площадь земельного участка, находящегося в его собственности, определяется пропорционально доле в праве собственности. Если земельный участок сельскохозяйственного назначения находится в общей совместной собственности, считается, что доли каждого из сособственников в праве общей совместной собственности равны, если иное не установлено договоренностью между ними, законом или решением суда.

За арендаторами земельных участков (юрлицами) сохраняется преимущественное право на покупку арендованного ими земельного участка, в случае инициации его собственником продажи. Однако, реализовать его напрямую юрлица с 01.07.2021 по 01.01.2024 не смогут. Для того, чтобы земельный участок не был продан другому лицу, такое юрлицо, согласно ст. 1301 Земельного кодекса Украины, имеет право ОДИН РАЗ передать свое преимущественное право стороннему лицу, которое имеет право покупки (физлицо*). Т.е. если текущий собственник земли с 01.07.2021 решит продать ее, арендатор-юрлицо передаст свое право покупки какому-то физлицу, и вдруг такое физлицо станет не надежным и решит сбросить с себя груз собственности, то повторно передать право купить такой земельный участок юрлицо-арендатор не сможет, равно как и самостоятельно его купить до 01.01.2024. В таком случае, земельный участок может «уйти на сторону».

*Приобретать земельные участки с/х назначения не могут такие физлица:

- иностранцы и лица без гражданства;

- граждане Украины, принадлежащие сейчас или ранее к террористическим организациям, россиянам;

- физлица, относительно которых введены санкции в виде запрета на заключение сделок по приобретению в собственность земельных участков, а также связанными с ними лицами (актуально взирая на последние решения РНБО, введенные Указами Президента Украины).

Кроме этого запрет на продажу распространяется относительно земельных участков (см. https://t.me/minjustofficial/1296):

- государственной и коммунальной собственности;

-  расположенные ближе 50 км к госграницы;

- юрлицам, у которых невозможно установить конечных бенефициаров;

- иностранцам до решения референдума;

- предприятиям-офшорам.

Передача преимущественного права другому лицу осуществляется по письменному договору, который подлежит государственной регистрации. Такой договор может быть выложен в простой письменной (не нотариальной) форме. Арендатор, должен уведомить собственника о проведенной такой передаче права (ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении или лично под расписку) в течение трех рабочих дней со дня государственной регистрации перехода такого права. Если передача преимущественного права произошла после начала процедуры продажи участка (см. ниже), то арендатор должен уведомить лицо, которому передано такое право о начавшейся процедуре продажи.

Физлицо, которое получило преимущественное право покупки от арендатора передать его другому лицу не может.

Преимущественное право реализуется при условии, что его субъект платит цену, по которой осуществляется продажа земельного участка, а в случае продажи на аукционе** (земельных торгах) - если его предложение равно предложению, которое является наибольшим из предложенных участниками аукциона (земельных торгов), а также выполняет все другие условия договора купли-продажи, установленные продавцом.

** Согласно ст. 134 Земельного кодекса Украины, аукцион по продаже земельного участка проводится в обязательном порядке при купле-продаже земель государственной или коммунальной собственности и прав на них.

В таком случае:

- передача преимущественно права покупки земельного участка допускается НЕ позднее чем за пять рабочих дней до момента начала таких торгов;

- лицо, передавшее свое преимущественное право, обязано сообщить организатору земельных торгов в течение трех рабочих дней со дня государственной регистрации перехода такого права, и не позднее чем за пять рабочих дней до момента начала таких торгов.

Обойти преимущественное право покупки земельного участка его собственником, например, подарив земельный участок стороннему лицу (учредителю другого с/х предприятия), передав его по договору пожизненного содержания или наследственного договора, не получится, т.к. с 01.07.2021 года осуществить отчуждение земельного участка таким образом можно только в пользу другого супруга, родственников (детей, родителей, родных (полнородными и неполнородными) братьев и сестер, двоюродных братьев и сестер, деда, бабки, внуков, правнуков, родных дяди и тети, племянницы и племянника, пасынка, падчерицы, отчима, мачехи).

По общему правилу, при желании лица продать свой земельный участок, и, если такой земельный участок сдан в аренду, его собственник должен за 2 месяца до планируемой даты сделки через нотариуса зарегистрировать намерение о продаже земельного участка в Государственном реестре прав на недвижимое имущество. Далее нотариус в течение трех рабочих дней должен сообщить о таком намерении субъектов преимущественного права*** ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении (достаточно просто отправить такое письмо) или лично под расписку.

***По закону субъектов преимущественного права теперь два вида:

- субъекты первой очереди - - лицо, имеющее специальное разрешение на добычу полезных ископаемых общегосударственного значения (металлические руды цветных металлов, металлические руды благородных металлов, металлические руды редкометальных и редкоземельных металлов, радиоактивных металлов, электро- и радиотехническое сырье), если согласно информации, полученной из Государственного земельного кадастра, такой земельный участок находится в пределах участка недр, предоставленного такому лицу в пользование;

- субъекты второй очереди - арендаторы земельного участка. Арендатор земельного участка может реализовать свое преимущественное право на его приобретение, при условии отсутствии субъекта первой очереди или отказа субъекта первой очереди от реализации такого права. Субъекты преимущественного права второй очереди устанавливаются на основании ведомостей из Государственного земельного кадастра и Государственного реестра прав не недвижимое имущество.

В большинстве случаев, продавец будет иметь дело при покупке именно с арендаторами (субъектами преимущественного права второй очереди)

Субъект преимущественного права (арендатор или лицо, которому передано такое право), в свою очередь, при желании воспользоваться своим преимущественным правом, уведомляет таким же образом нотариуса. На протяжении месяца после получения сообщения от арендатора или лица, которому передано преимущественное право покупки, нотариус назначает дату сделки и уведомляет об этом его ценным письмом с описью вложений и уведомлением о вручении (достаточно просто отправить такое письмо) или лично под расписку. Если арендатор в установленный срок не уведомил о желании приобрести участок, отказался от своего права или не явился на сделку, то считается что он отказался от своего преимущественного права и собственник может продать свой участок другому лицу.

Такую муторную и долгую процедуру можно не проходить, если:

  • земельный участок не имеет субъекта преимущественного права на его покупку (арендатора)
  • собственник решил продать такой земельный участок напрямую арендатору (субъекту преимущественного права).

Особенности продажи земли с/х назначения:

  • до 01.01.2030 цена продажи земельных участков сельскохозяйственного назначения, выделенных в натуре (на местности) владельцам земельных долей (паев), не может быть меньше их нормативной денежной оценки;
  • расчеты по продаже земельных участков с/х назначения должны осуществляться в БЕЗНАЛИЧНОЙ форме (у продавца обязательно должен быть открыт счет);
  • приобретателю права собственности на земельные участки с/х назначения по возмездным договорам, необходимо подтвердить документально источники происхождения средств или других активов, за счет которых приобретается такое право.

Согласно Порядка осуществления проверки соответствия приобретателя или владельца земельного участка сельскохозяйственного назначения требованиям, определенным статьей 130 Земельного кодекса Украины, утвержденного Постановлением КМУ от 16.06.2021 № 637 источниками происхождения средств приобретателя земельного участка являются:

- заработная плата;

- гонорары и другие выплаты по ГПД;

- доход от предпринимательской или независимой профессиональной деятельности;

- доход от отчуждения имущества;

- дивиденды;

- проценты;

- роялти;

- страховые выплаты;

- выигрыше (призы) в азартные игры, выигрыши (призы) в лотерею или в другие розыгрыши, в букмекерских паре, в паре тотализатора; призы (выигрыши) в денежной форме, полученные за победу и / или участие в любительских спортивных соревнованиях;

- благотворительная помощь;

- пенсия;

- наследство;

- подарки;

- средства, полученные в кредит (займ);

- приобретения права на находку или клад;

- другие источники, не запрещенные законом.

Документами, которые подтверждают источники происхождения средств, являются:

+ декларация об имущественном состоянии и доходах;

+ декларация об имуществе, доходах, расходах и обязательствах финансового характера / декларация лица, уполномоченного на выполнение функций государства или органа местного самоуправления;

+ годовая налоговая отчетность физического лица - предпринимателя (при наличии), полученная нотариусом непосредственно от приобретателя (баланс, выдержки, содержащие данные о прибылях и убытках хозяйственной деятельности клиента, налоговая декларация с приложениями);

+ другие документы, подтверждающие источники происхождения средств.

Нотариус для установления источников происхождения средств может использовать официальные документы, публичную информацию, включая сведения Единого государственного реестра деклараций лиц, уполномоченных на выполнение функций государства или местного самоуправления, который формируется и ведется Национальным агентством по предупреждению коррупции, информацию, полученную от приобретателя. В случае необходимости нотариус с целью проведения проверки приобретателя имеет право обращаться с запросами в НКЦБФР, органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, обязаны в течение 10  рабочих дней со дня получения запроса предоставить соответствующую информацию и / или документы (их копии).

По результатам проверки приобретателя нотариус составляет протокол проведения проверки приобретателя в двух экземплярах - один из которых остается в делах нотариуса, а второй передается приобретателю.

Для осуществления сделки купли-продажи земельного участка с 01.07.2021 в формате «физлицо-физлицо» необходимо нотариусу предоставить документы:

  • паспорта и идентификационные коды продавца и покупателя;
  • свидетельство о браке сторон (для предоставления согласия на покупку/продажу и для вычисления предельного размера владения покупателем землей с/х назначения);
  • извлечение из ГЗК по продаваемому участку;
  • отчет об экспертной денежной оценке (действительный 30 дней).

Согласно ст. 172 НКУ не нужно уплачивать НДФЛ и ВС, если земельный участок:

- был получен по наследству или находился в собственности более 3-х лет,

- его размер для целевого назначения «для ведения фермерского хозяйства» не более среднего размера пая по предприятию (району), для целевого назначения «для ведения личного крестьянского хозяйства» - до 2 га

- в текущем году продавец впервые продает недвижимое имущество.

В противном случае до момента совершения нотариальной сделки от суммы договорной продажи, но не менее чем от суммы оценочной стоимости, необходимо уплатить по месту проведения нотариального действия НДФЛ по ставке 5 % для резидента- продавца и по ставке18 % для нерезидента-продавца, плюс ВС по ставке 1,5 %.

ЮРИДИЧЕСКАЯ СТРАНИЦА

1. Можно ли подарить квартиру, имея денежные обязательства? - интересная позиция ВС

Ситуация: Передача денег в долг была оформлено долговой распиской. В связи с не возвратом долга, заимодавец обратился в суд за взысканием долга. Однако, после открытия искового производства должник подарил принадлежащую ему квартиру другому лицу (своему сыну).

Заимодавец подал иск о признании этого договора дарения недействительным и отмене государственной регистрации права собственности, ссылаясь на то, что этот договор является фиктивным.

Суд первой инстанции, с которым согласился также апелляционный суд отказал в удовлетворении этого иска ссылаясь на то, что на момент заключения спорного договора дарения отсутствовало решение суда о взыскании с должника денежных средств.

Правовая позиция ВС в постановлении от 28 апреля 2021 по делу №263 / 16179/18:

ФИКТИВНОЙ является сделка, совершенная без намерения создания правовых последствий, которые обусловливались этой сделкой, а потому признается судом недействительным (чч.1, 2 ст.234 ГК Украины).

Большая палата ВС в постановлении от 03.07.2019 по делу №369 / 11268/16-ц отметила, что фиктивная сделка характеризуется тем, что стороны совершают такую ​​сделку только для вида, знают заранее, что она не будет выполнена. Такая противозаконная цель, как заключение лицом договора дарения имущества со своим родственником с целью сокрытия этого имущества от конфискации или обращения взыскания на указанное имущество в счет погашения долга, свидетельствует, что его правовая цель иная, чем та, что непосредственно предусмотрена сделкой (реальное бесплатное передачи имущества в собственность другому лицу), а потому эта сделка является фиктивной и может быть признана судом недействительной.

Суд отметил, что должник (даритель), который отчуждает имущество на основании безвозмездного договора в пользу своего сына после возникновения у него обязательства по возврату суммы займа действует очевидно недобросовестно и злоупотребляет правами в отношении кредитора, поскольку заключается договор дарения, который нарушает имущественные интересы кредитора и направлен на недопущение обращения взыскания на имущество должника. Поэтому правопорядок не может оставлять без реакции такие действия, которые хотя и не нарушают конкретных императивных норм, но являются очевидно недобросовестными и сводятся к противоречивому поведению и злоупотреблению правом.

ВЫВОД: Гражданско-правовой договор (в том числе и договор дарения) не может использоваться для уклонения от уплаты долга или исполнения судебного решения.

2. У юридического лица (ООО) есть задолженность перед физическим лицом (учредителем предприятия) по договору займа. Может ли предприятие погасить задолженность перед физлицом, увеличив на эту сумму свой уставный капитал (т. е. зачесть задолженность по арендным платежам в счет погашения взноса в уставный капитал)?

После вступления в силу ЗУ «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» (17.06.2018р.) из норм ГК Украины была исключена ст.144, согласно которой НЕ ДОПУСКАЛОСЬ освобождение участника ООО от обязанности внесения вклада в уставный капитал (УК) общества, в т.ч. путем зачета требований к обществу.

Поэтому сегодня не существует запрета на увеличение СК путем зачета требований к ООО.

Этапы процедуры увеличения СК ООО за счет дополнительных вкладов (ст. 18): 1) планирование увеличения размера УК ООО; 2) внесение дополнительных вкладов участниками; 3) определение размера УК и размеров долей участников.

На 1 этапе участники ООО проводят общее собрание и принимают решение о привлечении дополнительных вкладов, в котором, в частности определяют: сумму увеличения УК ООО; сроки для внесения дополнительных вкладов участниками ООО.

На 2 этапе участники должны внести вклады в течение срока, который был определен решением общего собрания о привлечении дополнительных вкладов, но не более чем в течение одного года со дня принятия такого решения.

 На этом этапе необходимо составить акт зачета встречных однородных требований по задолженности по займу (конечно, если срок ее возврата на указанную дату наступил) и вкладом в СК.

Ст. 601 ГКУ разрешает прекращать обязательство зачетом только встречных однородных требований, срок исполнения которых наступил.

При увеличении уставного капитала моментом возникновения обязательств физлица по взносу в уставный капитал будет дата принятия участниками решения о привлечении дополнительных взносов. Именно эта дата и будет тем наступившим сроком исполнения обязательства, и после нее можно делать зачет.

На 3 этапе в течение 1 месяца с даты истечения срока для внесения дополнительных вкладов провести общее собрание участников, на которых по результатам внесения дополнительных вкладов определить новый (увеличенный) размер УК и утвердить размеры долей участников общества.

Именно это решение является основанием для внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГР.

ВЫВОД: конвертация долга в вклад в уставный капитал разре

1000 Осталось символов