СПИСАНИЕ БЕЗНАДЕЖНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ: КОРРЕКТИРУЕМ ФИНРЕЗУЛЬТАТ

ИНК ГУ ДФС у Донецькой области от 07.12.2018 г. № 5139/ІПК/05-99-12-03-16

В ИНК рассмотрена ситуация списания безнадежной задолженности в случае признания дебитора банкротом, при этом, резерв сомнительных долгов по нему не создавался. Напомним, что согласно НКУ:

139.2. Резерв сумнівних боргів

139.2.1. Фінансовий результат до оподаткування збільшується:

на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; (Дт 944 – Кт 38)

на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму резерву сумнівних боргів. (Дт 944 – Кт 36)

139.2.2. Фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності; (Дт 38 – Кт 719)

на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного резерву сумнівних боргів), яка відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

В ИНК ДФС приходит к выводу:

- в случае списания дебиторской задолженности, которая соответствует / не соответствует признакам, установленным пп. 14.1.11 НКУ, по которой не создан резерв сомнительных долгов, финансовый результат до налогообложения в соответствии с пп. 139.2.1 НКУ подлежит увеличению на сумму списанной задолженности.

- уменьшение финрезультата соответствии с пп. 139.2.2. НКУ осуществляется только на сумму дебиторской задолженности, которая соответствует признакам пп.14.1.11 НКУ (т.е. является безнадежной: истек срок исковой давности; должник признан банкротом или ликвидирован; не хватило имущества должника (а процедуры принудительного взыскания проводились и не привели к ее полному погашению ) и т.д.), действующим на дату ее списания, независимо от того, создан резерв сомнительных долгов по такой задолженности или нет.

1000 Осталось символов