ТИПОВАЯ КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

ТИПОВАЯ КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

ТИПОВАЯ КНИГА УЧЕТА ДОХОДОВ И РАСХОДОВ

Приказ Минфина от 13.05.2021г №261 «Об утверждении типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами - предпринимателями и физическими лицами, проводящими независимую профессиональную деятельность, и Порядка ее ведения»

Зарегистрировано в Министерстве юстиции Украины:30.06.2021 г. за N 865/36487

Ремарка: с 01.01.2021г в соответствии с п. п. 177.10 НКУ ФЛП-«общесистемники» учет доходов и расходов могут вести в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет. А типовую форму для такого учета должен утвердить Минфин. Т.к., на 01.01.2021г Минфин ничего не утвердил, контролеры в своих разъяснениях (Письмо от 05.01.2021 г. № 138/7/99-00-04-02-94-07) дали добро вести учет в книгах по старой форме без регистрации в контролирующих органах по месту своего учета.

Указанным приказом утверждена типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов самозанятыми лицами (далее – Типовая книга): ФЛП – «общесистемниками» и физлицами, проводящими независимую профессиональную деятельность (нотариусы, адвокаты и проч.), и порядок ее ведения (далее – Порядок №261).

Использовать Типовую книгу по новой форме уже нужно будет с 16.07.2021г – со дня опубликования приказа (запланирован к публикации в "Офіційний вісник України " № 54 от 16.07.2021 г.). Соответственно, с этой даты книгу учета доходов и расходов по старой форме уже вести будет нельзя (т.к. с 16.07.2021р Приказ Миндоходов от 16.09.2013г № 481 утрачивает свою силу).

Типовые книги регистрировать в контролирующем органе по месту своего учета НЕ НУЖНО! Регистрация книг в контролирующих органах с 01.01.2021г. отменена.

Внимание: «старые» книги храним не меньше 1095 дней со дня подачи декларации, для составления которой использовались данные такой книги.

Типовая книга ведется на основании первичных документов по итогам рабочего дня, в течение которого получен доход /понесены расходы.

Формы ведения учета доходов и расходов (разд. 1 Порядка №261):

БУМАЖНАЯ

И/ИЛИ

ЭЛЕКТРОННАЯ (В Т.Ч.)

 

При таком способе записи выполняются разборчиво чернилами темного цвета или шариковой ручкой. Внесение исправлений осуществляется путем создания новой записи, которая удостоверяется подписью самозанятого лица.

Также порядок не выдвигает требований прошнуровывать и нумеровать листы Типовой книги.

В формате EXCEL

Средствами эл.кабинета с использованием ЭЦП.

Ведение в эл.кабенете осуществляется бесплатно.

 

Допускается исправление ошибок или корректировки путем дополнения строки, в которой отображается отрицательное или положительное значение.

 

По требованию контролирующего органа лицо обязано предоставить удостоверенную надлежащим образом копию такого учета в бумажном виде в порядке, установленном налоговым законодательством.

 

         

Типовую книгу ведет только сам ФЛП-общесистемщик/ независимый профессионал – в одном экземпляре. Поручать ее вести наемному работнику нельзя (ЗИР категория 104.08).

Порядок ведения Типовой книги (разд. 2 Порядка №261).

На первом листе указываются: фамилия, имя и отчество (при наличии), регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) или номер паспорта (для лиц, которые по религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки налогоплательщика и сообщили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте).

Данные учета доходов и расходов заполняются нарастающим итогом в гривнях с копейками и используются для заполнения годовой налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах. Хотя обязанность подбивать итоги за месяц, квартал и год Порядком № 261 не предусмотрена, мы рекомендуем продолжать это делать. Ведь для определения авансовых платежей по НДФЛ и ВС как раз нужны данные за квартал.

Алгоритм заполнения табличной части (с пояснениями для ФЛП – «общесистемника»).

Фрагмент Типовой книги учета доходов и расходов

Дата (день, місяць, рік)

Сума доходу, отриманого від здійснення господарської діяльності або незалежної професійної діяльності (грн, коп.)

Сума повернутих покупцям (замовникам) коштів та/або передплати за товари (роботи, послуги)
(грн, коп.)

Загальна сума отриманого доходу, яка підлягає декларуванню (грн, коп.)
(гр. 2 - гр. 3)

Витрати, пов'язані з господарською діяльністю або провадженням незалежної професійної діяльності, які документально підтверджені (грн, коп.)

Сума чистого оподаткованого доходу
(грн, коп.)
(гр. 4, 6, 7, 8, 9, 10)

реквізити документа, що підтверджує понесені витрати

витрати на придбання товарно-матеріальних цінностей, що реалізовані/використані у виробництві продукції, товарів (наданні робіт, послуг), або для використання під час провадження незалежної професійної діяльності

витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах / за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру

витрати зі сплати податків, зборів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, платежів, за одержання ліцензій, дозволів

інші витрати, пов'язані з одержанням доходу / провадженням незалежної професійної діяльності

амортизаційні відрахування 3

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

Графа книги

Содержание

1

указывается дата записи. Записи ведутся в хронологическом порядке.

-------------------------------

Пояснения: записи в Типовой книге ведутся начиная с 16.07.2021г. Переносить данные из «старой» книги не нужно.

Напомним, что ФЛП-общесистемщики доход определяют по кассовому методу, поэтому в этой графе указывают дату зачисления средств на текущий счет предпринимателя (получения наличных денег). Для дохода в натуральной форме – дату получения такого дохода. Если в определенные дни доход не получен, то как и ранее, Типовая книга за эти дни не заполняется.

2

отображается сумма дохода, полученная от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности, в частности, средства, поступившие на текущий счет, в кассу налогоплательщика и/или полученные денежной наличностью, сумма задолженности, по которой истек срок исковой давности, стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг).

-------------------------------

Пояснения: Стоит отметить, что в этой графе плательщики НДС сумму дохода указывают без учета этого налога (п.2 разд. 2 Порядка №261). Кроме того, согласно п. 2 разд. 2 Порядка № 261, не отражаются в этой графе суммы акцизного налога от реализации подакцизных товаров. Также не нужно разделять доход, полученный в наличной и безналичной формах.

3

указывается сумма возвращенных покупателям самозанятым лицом средств за товары (работы, услуги) и/или возвращенной предоплаты (с противоположным знаком).

--------------------------------

Пояснения: в случае корректировки дохода, следует также откорректировать и расходы, связанные с этим доходом, которые ранее были отображены в книге. В данном случае гр. 6 указывается стоимость товара, по который возвращена оплата по цене приобретения (со знаком «минус»).

4

указывается сумма, рассчитываемая как разница между полученным доходом от осуществления хозяйственной или независимой профессиональной деятельности (графа 2) и суммой возвращенных самозанятым лицом средств за товары (работы, услуги) (графа 3).

5

информация о документально подтвержденных расходах, связанных с хозяйственной деятельностью или проведением независимой профессиональной деятельности, отмечается в графах 5 - 10, соответственно:

отмечаются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, которые непосредственно связаны с полученным доходом/связаны с проведением независимой профессиональной деятельности. Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, приходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, предоставленных услуг) и другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров (работ, услуг).

-------------------------------

Пояснения: в эту графу попадают данные документов, подтверждающих понесенные расходы только после того, как ФЛП оплатил такие расходы (приобрел проданный товар, оплатил полученные услуги и т.п.).

6

(соответствует п.177.4.1 НКУ)

отображается стоимость приобретенных товарно-материальных ценностей, которые реализованы/использованы в производстве продукции, товаров (предоставлении работ, услуг), или для использования во время проведения независимой профессиональной деятельности

--------------------------------

Пояснения: расходы отражаются, только в том случае, если ФЛП получил доход (получил средства) от продажи товара. Если же ФЛП отгрузил товар или предоставил услугу, а средства не поступили, то расходы в этой графе не указываются. Кроме того, чтобы ФЛП мог указать в этой графе расходы, он должен уплатить за товар, который продал (т.е. осуществить расходы), и это должно быть документально подтверждено (заполнена графа 5). Плательщики НДС при заполнении графы 6 не учитывают сумму «входящего» НДС (п.2 разд. 2 Порядка №261).

7

(соответствует п.177.4.2 НКУ)

отображается сумма расходов на оплату труда физических лиц, находящихся в трудовых отношениях, или за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера.

---------------------------------

Пояснения: как и ранее, отражают общую сумму начисленной заработной платы работникам, т.е. до удержания НДФЛ и ВС.  Начисленная сумма ЕСВ на зарплату отображается в гр.8

8

(соответствует п.177.4.3 НКУ)

отображается сумма налогов, сборов, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, платежи, уплаченные за получение лицензий, другого документа разрешительного характера, связанного с хозяйственной деятельностью/независимой профессиональной деятельностью

-----------------------------

Пояснения: суммы расходов, которые ФЛП отражает в этой графе, не привязаны к факту получения дохода

9

(соответствует п.177.4.4 НКУ)

отображается сумма других расходов, связанных с получением дохода/проведением независимой профессиональной деятельности

10

(соответствует п.177.4.6 НКУ)

отображается сумма амортизационных отчислений, состоящая из итогового значения строки 11 приложения к типовой форме, рассчитываемая по собственному желанию плательщика и являющаяся необязательной для заполнения.

----------------------------

Пояснения: приложением к Типовой книге является форма для учета амортизационных отчислений основных средств и нематериальных активов. Однако эта форма не обязательна для заполнения, а ее данные рассчитывают по желанию плательщика.

11

отмечается сумма чистого налогооблагаемого дохода, рассчитываемая как разница между общей суммой полученного дохода, подлежащей декларированию (графа 4) и суммой документально подтвержденных расходов, связанных с хозяйственной деятельностью или проведением независимой профессиональной деятельности (графы 6, 7, 8, 9, 10)

----------------------------

Пояснения: скорее всего контролеры запретят в этой графе отображать убытки, и в случае убыточной деятельности проставлять «прочерк»

Будьте внимательны, в действующей форме имущественной декларации (в т.ч., в той, которая вступит в силу с 01.01.2022г) распределение расходов не соответствует распределению указанного в Типовой книге. Поэтому, при заполнении декларации придётся перегруппировать расходы.

Фрагмент

Облік амортизаційних відрахувань основних засобів (ОЗ) та нематеріальних активів (НА)

N
з/п

Група ОЗ/НА

Назва об'єкта ОЗ/НА

Реквізити документа, що підтверджує факт придбання / самостійного виготовлення ОЗ/НА

Реквізити документа, який підтверджує, що об'єкт ОЗ/НА став придатним для корисного використання (експлуатації)

Строк корисного використання (експлуатації) об'єкта ОЗ/НА, років

Первісна вартість об'єкта ОЗ/НА, яка амортизується, грн

Річна сума амортизаційних відрахувань, грн (гр. 7 / гр. 6)

Місячна сума амортизаційних відрахувань, грн (гр. 8/12)

Розрахунок амортизаційних відрахувань звітного (податкового) періоду 20___ року

Вартість об'єкта ОЗ/НА на початок звітного (податкового) періоду

амортизаційні відрахування (гр. 9 * кількість місяців корисного використання (експлуатації) у звітному періоді)

Вартість об'єкта ОЗ/НА на кінець звітного (податкового) періоду (гр. 10 - гр. 11)

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Согласно пп.п 177.4.6 НКУ ФЛП – «общесистемники» имеют право (по собственному желанию) включать в состава расходов, связанных с проведением их хозяйственной деятельности, амортизационные отчисления с соответствующим ведением отдельного учета таких расходов.

Учет амортизационных отчислений по желанию плательщика ведется отдельно по каждому объекту и рассчитывается согласно установленной форме согласно приложению к типовой форме.

Графа приложения

Содержание

1

 порядковый номер записи

2

отмечается группа основных средств/нематериальных активов, установленная п.п 177.4.9 НКУ

3

 отмечается название объекта основных средств/нематериальных активов

4

отмечаются реквизиты документа, подтверждающего факт приобретения/самостоятельного изготовления основных средств/нематериальных активов. Такими документами могут быть акт приема-передачи, акт приема-сдачи, фискальный чек, погрузочно-таможенная декларация, расходная накладная и другие первичные документы, подтверждающие приобретение/самостоятельное изготовление основных средств/нематериальных активов

5

отмечаются реквизиты документа, подтверждающего, что объект основных средств/нематериальных активов стал пригодным для полезного использования (эксплуатации). Таким документом, в частности, может быть акт ввода в эксплуатацию;

6

указывается срок полезного использования (эксплуатации) объекта основных средств/нематериальных активов, самостоятельно установленный физическим лицом - предпринимателем, но не меньше минимально допустимого срока полезного использования объекта основных средств/нематериальных активов, установленного подпунктом 177.4.9 НКУ

7

указывается первоначальная стоимость объекта основных средств/нематериальных активов, который амортизируется. Первоначальная стоимость объекта основных средств/нематериальных активов, который амортизируется, составляется из расходов на приобретение основных средств/нематериальных активов или расходов на самостоятельное изготовление основных средств, реконструкцию, модернизацию и другие виды улучшения основных средств (кроме текущего ремонта) без учета налога на добавленную стоимость;

8

указывается годовая сумма амортизации, определяемая делением первоначальной стоимости объекта основных средств/нематериальных активов, который амортизируется (графа 7), на срок полезного использования объекта основных средств/нематериальных активов (графа 6);

9

указывается месячная сумма амортизации, определяемая делением годовой суммы амортизации (графа 8) на 12;

10

расчет амортизационных отчислений отчетного периода осуществляется в графах 10 - 12 соответственно:

указывается стоимость объекта основных средств/нематериальных активов на начало отчетного периода. По основным средствам/нематериальным активам, приобретенным/самостоятельно изготовленным в текущем отчетном периоде, указывается первоначальная стоимость объекта основных средств/нематериальных активов, который амортизируется (графа 7), по основным средствам/нематериальным активам, приобретенным/самостоятельно изготовленным в предыдущем отчетном периоде, указывается стоимость объекта основных средств/нематериальных активов на конец предыдущего отчетного периода (графа 12);

11

указывается сумма амортизационных отчислений, определяемая умножением месячной суммы амортизации (графа 9) на количество месяцев полезного использования (эксплуатации) в отчетном периоде. Итоговая сумма амортизационных отчислений за отчетный период переносится в графу 10 типовой формы, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами - предпринимателями и физическими лицами, проводящими независимую профессиональную деятельность

----------------------

Пояснения: т.е., суммы амортизации будут учитываться только по результатам года. Поэтому, исчисление авансовых взносов по НДФЛ и ВС по результатам квартала (п.п. 177.5.1 НКУ) по фактическим данным учета доходов и расходов без учета ежемесячных сумм амортизации. Напоминаем, авансовые взносы подлежат уплате ежеквартально до 20 числа месяца, следующего за каждым календарным кварталом (до 20.04, 20.07, 20.10). Авансовый платеж за четвёртый квартал не рассчитывается и не оплачивается.

12

указывается стоимость объекта основных средств/нематериальных активов на конец отчетного периода, определяемая как разница между стоимостью объекта основных средств/нематериальных активов на начало отчетного периода (графа 10) и суммой амортизационных отчислений (графа 11).

Т.к., показатели гр. 11 данного приложения переносятся в гр. 10 Типовой книги, считаем, что ФОП, которые приняли решение начислять амортизацию основных средств/нематериальных активов обязаны будут вести данное приложение.

И под конец о сроках хранения книги: типовая форма хранится у самозанятого лица на протяжении 3 лет после истечения отчетного периода, в котором осуществлена последняя запись.

---------------------------------------

Напоминаем, что с 01.01.2021г согласно п. 296.1 НКУ ФЛП-«единщики» могут веcти учет в произвольной форме: бумажной или электронной (Excel-таблице). И отражать в ней доходы (и расходы - плательщиками НДС) помесячно. Извещать контролеров об избранной форме или регистрировать ее НЕ НУЖНО. Также контролеры разъясняли, что можно оставить для учета отмененные формы книг и заполнять их не реже раза в месяц (ЗИР категория 107.01.06).

 

1000 Осталось символов