УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ ПРЕДПРИЯТИЯ

Письмо ГФС от 27.03.2019 № 10278/7/99-99-13-04-04-17 - http://kh.sfs.gov.ua/data/files/240379.pdf

Виды подразделений (ст. 64 ХКУ)

  • Обособленные (филиалы, отделения, представительства)

- делегировано вести учет

- не ведут учет

  • Структурные: производственные (цеха, бригады, отделения…) и функциональные (управления, отделы, бюро, службы). Структурные подразделения не ведут отдельного учета, т.к. они юридически являются частью предприятия.

Отличия обособленных и структурных подразделений

 

Обособленное подразделение

Структурное подразделение

Местонахождение

Всегда отдельно от юрлица (имеет свой адрес)

Как по отдельному адресу, так и по месту нахождения юрлица

Вступление в правоотношения от имени юрлица

В пределах заданных полномочий юрлицом

Не имеет права

Управление подразделением его руководителем

Доверенность от юрлица

+

Положение о подразделении

Положение о подразделении

Выполняемые функции

Может охватывать полный спектр деятельности, в пределах выданной доверенности и сформированного положения.

Ограничены по отдельным направлениям: производство, торговля, управление и т.д.

Отдельный р/с

Может иметь

Не могут иметь

Имущественная отделенность

Может иметь отдельное имущество (баланс), которым распоряжается в пределах выданной руководителю доверенности

Отсутствует

Включение ведомостей в ЕГР

Включаются

Не включаются

По сути ГФС в своем письме не видит разницу между обособленным подразделением, которое не ведет учет, и структурным подразделением говоре о них как о обособленном подразделении, не уполномоченном вести учет.

К тому же, в письме зафиксировано, что для целей налогообложение НДФЛ подразделения называются обособленными, не зависимо от включения или не включения в ЕНР ведомостей о них.

Таким образом, делается вывод, что если юридическое лицо создает структурные подразделения с применением труда наемных лиц по местонахождению (размещению) на другой территории, чем такое юридическое лицо, и такие структурные подразделения не уполномочены начислять (оплачивать) НДФЛ, то такой плательщик (юрлицо) должно стать на учет по не основному месту учета в соответствующих контролирующих органах по местонахождению таких объектов учета и перечислять НДФЛ в местный бюджет по месту расположения подразделения.

Особенности учета и отчетности подразделений предприятия.

 

Обособленные подразделения: филиалы, представительства, отделения (ведут свой учет)

Структурные подразделения, обособленные подразделения не ведущие учет

Необходимость стать на учет (п. 63.3 НКУ)

Как основное место учета

Как не основное место учета

НДФЛ

Перечисляется подразделением по месту своего нахождения

Перечисляется юрлицом по месту нахождения подразделения

1 ДФ

Подает подразделение по месту своего расположения

Юрлицо формирует отдельную порцию по подразделению и подает по месту своей регистрации + копия порции (расчета) отсылается по месту расположения подразделения

Военный сбор (ВС)

Перечисляется подразделением в госбюджет по месту своего нахождения

Перечисляется юрлицом в госбюджет по месту своего нахождения (регистрации)

Отражение ВС в 1 ДФ

Отражается в полном объеме в Расчете подразделения

Не отражается в порции (расчете) по подразделению. Юрлицо отражает сумму ВС по подразделению в отдельном 1 ДФ (за себя) по своему месту регистрации.

ЕСВ

Перечисляется и подается подразделением по месту своего нахождения

Перечисляется и подается юрлицом в госбюджет по месту своей регистрации

1000 Осталось символов