Учетные особенности валютных операций

В связи с тем, что с 20.06.2019 года отменена обязательная продажа поступлений  в инвалюте 1-й группы Классификатора и в российских рублях (об этом сообщалось в информационной справке № 806 от 21.06.2019г) стоит обратить внимание на некоторые учетные особенности:

Напоминаем, что в течение 2019 года согласно п. 25 разд. III постановления Правления НБУ от 02.01.19 г. № 5 (далее -Постановление № 5), обязательной продаже на МВРУ подлежали:

- с 07.02.19 г. по 28.02.19 г. включительно – 50 % инвалютных поступлений (такая же  ставка действовала и с 01.01.19 г. согласно Постановлению Правления НБУ «О введение обязательной продажи поступлений в иностранной валюте и установление размера обязательной продажи таких поступлений» от 13.12.2018г №138);

-  с 01.03.19 г. – по 19.06.2019г включительно -  30 % процентов инвалютных поступлений.

Доходы/ расходы от продажи валюты значительно сократятся

Т.к., обязательная продажа отменена, для сравнения покажем, как в учете будет отражена операция по поступлению инвалюты в виде предоплаты:

Содержание операции

«Обязательная» продажа валюты до 20.06.2019г

Без «обязательной» продажи валюты с 20.06.2019г

Дата  операции

Курс НБУ  за 100$, грн

БУ

Сумма, грн

Дата  операции

Курс НБУ  за 100$, грн

БУ

Сумма, грн

ДТ

КТ

ДТ

КТ

Поступила предоплата в инвалюте в размере 10000 $

НА РАСПРЕДЕЛИТЕЛЬНЫЙ ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ

НА ТЕКУЩИЙ ВАЛЮТНЫЙ СЧЕТ

20.06.

2019

2633,4256

316

6812

263 342,56

20.06.

2019

2633,4256

316*

6812

263 342,56

312

316*

Списание валюты с распределительного счета на продажу в размере 30% (3000$*2637,5876 грн./100$) = 79127,63грн

21.06

2019

2637,5876

334

316

79127,63

-

Списание валюты с распределительного счета на валютный счет в размере 70%

(7000$*2637,5876 грн./100$)=184631,13грн

312

316

184631,13

Отражена курсовая разница между курсом НБУ на дату списания валюты с распределительного счета, и курсом НБУ, по которому она поступила предприятию

(10000$*(2637,5876 грн./100$ - 2633,4256 грн./100$) = 416,20 грн

-----------------

Разница:

положительная- Кт 714

отрицательная - Дт 945

316

714

416,20

Отражена обязательная продажа валюты  по курсу на МВР – 2700,00 грн./100$

(3000$*2700,0000 грн./100$) = 81000грн

333

334

81000,00

Отражена разница между курсом продажи и валюты и курсом НБУ(3000$*(2700 грн/100$ - 2637,5876грн./100$) = 1872,37 грн------------------

Разница:

положительная- Кт 711

отрицательная - Дт 942

21.06

2019

2637,5876

334

711

1872.37

Гривна от проданной валюты зачислена на текущий гривневый счет за минусом комиссии банка

21.06

2019

2637,5876

311

333

80900,00

Проведена переоценка валютного счета на дату баланса**------------

Разница:

положительная- Кт 714

отрицательная - Дт 945

30.06.

2019

2616,6382

945

312

1466,46

(7000$*

(2616,6382/

100$ -2637,5876/

100$)=

-1466,46)

30.06.

2019

2616,6382

945

312

1678,74

(10000$* (2616,6382/100$ -2633,4256/100$)=

-1678,74)

* - стоит отметить, что согласно п. 28, 29 Постановления №5 (в редакции, действующей до 20.06.2019г) банк был обязан:

-  поступления в инвалюте, подлежащие обязательной продаже – предварительно зачислить на отдельный аналитический распределительный счет; 

-  на следующий рабочий день после зачисления таких средств на распределительный счет – осуществить их обязательную продажу без поручения клиента.

На практике банк  зачислял на свой распределительный счет сразу всю сумму инвалютных поступлений (а не только сумму, подлежащую обязательной продаже), а на следующий рабочий день перечислял клиенту на текущий счет:

- в инвалюте – 30 % (50 %) поступившей инвалютной выручки;

- в гривнах – сумму, полученную от обязательной продажи оставшихся 70 % (50 %) инвалютной выручки.

Сейчас же (после 20.06.2019 г) банк продолжает зачислять всю сумму инвалютных поступлений на распределительный счет (это связано еще с тем, что согласно Плану счетов бухгалтерского учета банков Украины и Инструкции о его применении, утвержденным постановлением Правления НБУ от 11.09.2017 г.  № 89  распределительный счет применяется для учета средств, подлежащих распределению или дополнительному контролю, в том числе в инвалюте, предназначенной для обязательной продажи), и в тот же день перечисляет клиенту на его текущий счет. В связи с этим,  считаем необходимым  использование счета 316.

** - напоминаем, что переоценка  производится на дату баланса, а также на дату осуществления хозяйственной операции в ее пределах или по всей статье (согласно учетной политики).

Для определения курсовых разниц на дату баланса применяется валютный курс на конец дня даты. При определении курсовых разниц на дату совершения хозяйственной операции применяется валютный курс на начало дня даты совершения операции.

Стоит отметить, что в дальнейшем доходы/расходы могут возникнуть лишь в случае ДОБРОВОЛЬНОЙ продажи валюты.

Подробная информация об учете валюты была рассмотрена на семинарах №  756 от 22.06.2018 г. и №755 от 15.06.2018 г.

Экспорт услуг и определение НО по НДС

НДС учет ВЭД-услуг:

База налогообложения

Дата возникновения НО – общее правило

Дата возникновения НО в случае, когда  первое событие - получение аванса от нерезидента

до 20.06.2019г

с 20.06.2019г

договорная (контрактная) стоимость с учетом соблюдения минимальных ограничений (п. 188.1 НКУ)

услуги с местом предоставления на территории Украины начисляют НО по НДС по ставке 20 % (п. 187.1 НКУ) на дату первого события, наступившего ранее:

- получения оплаты за услуги (поступления валюты на банковский счет) или

- оформления документа, удостоверяющего поставку услуг.

на дату поступления средств с распределительного счета на текущий счет:

- в национальной валюте - на сумму средств, поступивших от обязательной продажи иностранной валюты на межбанковском валютном рынке Украины,

     и

- в иностранной валюте - на сумму средств в иностранной валюте, поступившей на такой счет, пересчитанной  в гривне по официальному курсу НБУ (на дату поступления).

ІР  категория 101.06 – не действительна с 20.06.2019г)

на дату поступления средств на текущий счет в иностранной валюте, перечисленной в гривне по официальному курсу НБУ (на дату поступления)

Определение дохода в инвалюте юр.лицами плательщиками ЕН 3 гр

Доходом от поступлений средств в инвалюте является

до 20.06.2019г

с 20.06.2019г

Сумма:

- средств поступивших на текущий счет после обязательной продажи валюты на межбанковском валютном рынке Украины, И

- средств в иностранной валюте, пересчитанных  в гривне  по курсу НБУ на дату зачисления выручки на валютный счет

ІР категория 108.01.02 – не действительна с 20.06.2019г).

Сумма средств в иностранной валюте, пересчитанных  в гривне  по курсу НБУ на дату зачисления выручки на текущий валютный счет.

1000 Осталось символов